Дипломная работа: Анализ и оценка финансового состояния банка (на примере ПАО «Сбербанк»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
22
различных видов, например, в зависимости от характера исследования -
полный, тематический, функциональный, оперативный, перспективный и
т.д
19
.
Большинство показателей, таких как показатели ликвидности,
рентабельности, рассчитываются на основе данного анализа. Сам анализ
представляет собой объединение отдельных позиций баланса в блоки для
последующего сравнения.
Бухгалтерская отчетность банков является завершающим этапом всего
учетного процесса. Под отчетностью банков можно понимать,
предусмотренную в законодательстве РФ и нормативных актах Банка России
форму получения информации о деятельности банков, то есть представление
банками и получение Банком России указанной информации в виде
официально утвержденных отчетных документов (форм отчетности),
которые подписывают лица, ответственные за достоверность содержащихся в
таких документах сведений.
Бухгалтерская отчётность коммерческого банка разделяется на
текущую бухгалтерскую отчетность и годовую бухгалтерскую отчетность.
Данные синтетического и аналитического учёта являются основой для
составления бухгалтерской отчётности коммерческого банка.
Объектами аналитического учёта в коммерческих банках являются
лицевые счета. Порядок аналитического учёта предусматривается
положением о ведении бухгалтерского учёта в коммерческих банках 385-П.
Синтетический учёт представлен в первую очередь следующими
документами:
1. Ежедневная оборотная ведомость;
2. Ежедневный баланс.
3. Отчёт о финансовых результатах.
19
Шакимова Г. З. Оценка эффективности деятельности коммерческого банка / Г. З. Шакимова, Е. В.
Полякова // Научный диалог: финансы и кредит. – 2017. – №8. –С. 25
23
4. Ведомость оборотов по отражению событий после отчётной даты.
Она не только обобщает, но и также предоставляет информацию в виде
определённого набора отчётных форм и показателей информацию о
деятельности коммерческого банка. Классификация отчетности в банках
представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 Классификация отчетности в коммерческих
банках
Отчётность коммерческих банков раньше была основана на указаниях
ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. №2332-у. С 2017 года отчётность коммерческих
банков основывается на Указаниях Банка России от 24.11.2016 N 4212-У
(ред. от 27.02.2017) «О перечне, формах и порядке составления и
представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк
Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 14.12.2016 N
44718). Отчётность коммерческих банков - это информация о деятельности
банка в виде официально утверждённых отчетных форм.
В текущую бухгалтерскую отчётность включается ежедневная
отчётность, пятидневная отчётность, ежедекадная отчётность,
ежеквартальная отчётность, а также отчётность, которая характеризует
деятельность коммерческого банка по итогам месяца. Самый большой объем
работы связан с составлением ежемесячной (больше 30 форм) и
ежеквартальной (больше 20 форм) отчетности. Ежемесячная отчетность
24
предоставляется коммерческими банками в Главное управление ЦБ РФ и в
налоговые органы. Ежеквартальную и годовую отчетность составляют и
представляют банки, в соответствии с нормами ранее названного Положения
ЦБ №191 от 30.07.2002г. являющиеся головными организациями в
банковских и консолидированных группах. Центральным банком РФ
нормативными документами регламентируется порядок, содержание и сроки
текущей бухгалтерской отчётности.
Коммерческие банки ежемесячно предоставляют ЦБ РФ следующую
отчётность:
1. Форма № 0409134 - Расчёт собственного капитала;
2. Форма № 0409202 - Отчёты о кассовых оборотах;
3. Оборотный и бухгалтерский баланс;
4. Форма № 04009110 - Расшифровка отдельных показателей и пр.
Если банки выполняют операции в иностранной валюте, то им в
дополнении нужно предоставлять в ЦБ РФ отчет о движении иностранных
активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других
видах валют. В состав данного отчета входит справка о текущих
поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами с выделением стран
Дальнего и Ближнего зарубежья. Банки, которые выполняют валютные
операции, кроме данного вида отчетности обязаны представлять в
учреждения ЦБ РФ особую отчётность о ведении открытой валютной
позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных
документов в иностранной валюте.
Коммерческими банками ежеквартально предоставляются: Отчёт о
финансовых результатах, Отчёты о кредитах; Сведения о ценных бумагах,
клиентах банка, об электронных переводах, о банкоматах и платёжных
терминалах и пр. Данные об использовании прибыли.
В годовой бухгалтерский отчет коммерческого банка включаются
1. Форма № 0409101 - Бухгалтерский баланс в форме оборотной
ведомости по счетам бухгалтерского учета;
25
2. Форма № 0409126 - Отчёт о финансовых результатах;
3. Форма № 0409126 - Отчёт об использовании прибыли;
4. Форма № 0409115 - Расчет резерва под возможные потери по ссудам;
Отчёт о состоянии внутреннего контроля в банке;
5. Пояснительная записка. Годовая бухгалтерская отчётность
коммерческого банка подлежит обязательной аудиторской проверке.
Существуют различные способы исчисления показателей
достаточности капитала, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Показатели достаточности капитала
Формула
Расшифровка
Нормативное
значение
ДК = К/ СД *100%
К –
капитал банка;
СД – сумма депозитов
≥10%
ДК = К / СА
СА – сумма активов.
≥10%
ДК = К / РР
РР – рискованные резервы.
≥10%
ДК = К / Арп
Арп – сумма активов, взвешенных с
учетом риска и потерь.
≥10%
Н1= К /
Ар−Рц−Рк−Рд
Ар - суммарный объем активов,
взвешенных с учетом риска;
Рц - общая величина созданного
резерва под обесценение ценных
бумаг;
Рк - общая величина резерва на
возможные потери по ссудам;
Рд - общая величина резервов на
возможные потери по прочим
активам и расчетам с
дебиторами
8 % -
минимально
е значение
Рыночный риск возникает в результате неопределенности финансового
результата банка в связи с изменчивостью таких факторов как изменение
процентных ставок, курсов иностранных валют, рыночной стоимости
финансовых инструментов и так далее.
Анализ рыночного риска коммерческого банка в соответствии с
положением №313-П ЦБ РФ проводится на основе совокупности
процентного, фондового и валютного риска по конкретным финансовым
26
инструментам (ценные бумаги, финансовые инструменты и срочные сделки).
Рыночный риск коммерческого банка рассчитывается по формуле
20
:
РР = 10 * (ПР + ФР) + ВР (1)
Где РР – совокупный размер рыночного риска;
ПР – процентный риск;
ФР – фондовый риск;
ВР – валютный риск.
Один из банковских рисков – риск ликвидности банка. Он представляет
собой риск несоответствия сроков погашения обязательств по активам и
пассивам. Иными словами, речь идет о возможности банка своевременно
отвечать по своим обязательствам при этом, не неся потерь.
В оценке ликвидности банка заинтересованы: центральный банк,
акционеры банка, кредиторы и вкладчики, руководство и персонал банка,
потенциальные партнеры.
На современном этапе для оценки риска ликвидности используют
метод коэффициентного анализа, метод сценарного моделирования, анализа
разрывов потока платежей и множество других методов.
Центральный Банк Российской Федерации установил оценочные
показатели ликвидности для коммерческого банка, у которых существует
формула для расчета и соответствующие им нормативы. Такой способ
считается наиболее простым и удобным.
Рассмотрим основные коэффициенты ликвидности посредством
таблицы 2
21
Таким образом, анализ финансового состояния в рыночной экономике
– одна из важнейших функций эффективного менеджмента, необходимая для
развития любого экономического сегмента, коммерческого банка в
частности.
20
О методике анализа финансового состояния банка [Электронный ресурс]: официальный сайт ЦБ РФ /
Банк России, 2017. – Режим доступа: http://www.cbr.ru
21
О методике анализа финансового состояния банка [Электронный ресурс]: официальный сайт ЦБ РФ / Банк
России, 2017. – Режим доступа: http://www.cbr.ru
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3208