-
налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины);
-
налог на прибыль;
-
налог на имущество организаций;
-
социальные взносы (единый социальный налог).
На индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью рабо-тающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности распространяется действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Объектом налогообложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения устанавливается совокуп-ный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами.Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступлений в бюджет является
налог на добавленную стоимость (НДС). Под
добавленной стоимостью понимается разность между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Фирмы, реализующие товары, лишь пере-числяют налоговые суммы государству. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются реализация товаров, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.Также косвенными налогами являются акцизы и налог с продаж.
Акцизами облагаются товары со значительной разницей между ценой реализации и себестоимостью (винно-водочные изделия, этиловый спирт, табачные изделия, легковые автомобили и т.п.).
Налог с продаж – косвенный налог (ставка не более 5 %), порядок и сроки уплаты которого устанавливаются законами субъ-ектов РФ. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (кроме хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов, лекарств и др.).Основное влияние на формирование финансовых ресурсов фирм и их использование оказывает
налог на прибыль.
Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляю-щая собой сумму:
1) прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
2) прибыли от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества);
3) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.
Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 11 %. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы доходов, облагаемых налогом по иным ставкам (полученных в виде дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющих право владельца на участие в распределении прибыли; от долевого участия в деятельности других организаций; доходов казино, игорных домов и др.). Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством. При этом налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 %.
Особые льготы предоставляются малым предприятиям, осуществляющим производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения. Они не уплачивают в первые два года налог на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 % от общего объема выручки; в третий год уплачивают 25 %, в четвертый – 50 % от установленной ставки налога на прибыль, если удель-ный вес выручки от указанных видов деятельности более 90 %.
Важное место в системе налогообложения фирм занимает налог на имущество организаций, который относится к региональным налогам. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Основ-ные средства и нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества фирмы. Максимальная ставка – 2 %. Налог относится на финансовые результаты деятельности фирмы.
Фирмы являются также плательщиками единого социального налога, зачисляемого в государ-ственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Средства данных фондов предназначены для реали-зации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объектом налогообложения являются любые выплаты работодателей в пользу своих наемных работников (штатных, внештатных, сезонных и др.), а также авторские и лицензионные вознаграждения, которые относятся на себестоимость продукции. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, и каждый фонд получает определенную часть налога в соответ-ствии с предусмотренной налоговой ставкой.
Расчеты между фирмами проводят коммерческие банки, которые хранят денежные средства фирм на счетах, зачисляют на эти счета поступающие суммы, выполняют распоряжения фирм об их перечислении и выдаче средств со счетов и другие банковские операции. По соглашению могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк предоставляется поручение и чек на незачтенную сумму. Формы расчетов между фирмой и ее контрагентами определяются договорами. Классификация форм безналичных расчетов приведена на рисунке 17.Платежное поручение представляет собой поручение фирмы обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Оно действительно в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручение принимается к исполнению только при наличии у фирмы средств на счете в банке. При равномерных и постоянных поставках между фирмами расчеты, как правило, осуществляются в порядке плановых платежей на основании заключенных договоров с использованием платежных поручений. Платежи поручениями могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными.Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Поставщик выписывает платежное требование-поручение и в трех экземплярах направляет его в банк покупателя вместе с отгрузочными документами. Банк передает требование-поручение плательщику. При согласии оплатить полностью или частично поставку плательщик оформляет должным образом платежное требование-поручение и сдает в обслуживающий банк, на основании чего соответствующая сумма списывается со счета покупателя на счет поставщика.Рисунок 17. Классификация форм безналичных расчетовПри расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение платель-щику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму, указанную в чеке, чекодержателю. Чеки предпочтительнее использовать при разовых сделках. При этом условием является хорошее знание поставщиком чекодателя или другие доказательства наличия у чекода-теля средств, необходимых для платежа.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. В соответствии с ним банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или передать полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления поставщиком документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Аккредитивы могут быть покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными), отзывными и безотзывными. Покрытые (депонированные) аккредитивы – это аккредитивы, при которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщикам или средства, полученные им в кредит, в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк). Данные средства зачисляются на отдельный балансовый счет на весь срок действия аккредитива. При наличии корреспондентских отношений между банками непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предва-рительного согласия поставщика. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний – поставщика. Исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщикам и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. При этом поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями договора. При отсутствии в аккредитиве указаний, позволяющих определить его вид, аккредитив считается отзывным.