Для формирования целостной картины по теме оценки деятельности компании и получения наиболее полной базы на данную тему производился поиск по EBSCO Discovery Service - где поиск осуществляется по всем релевантным исследовательским базам данных (напр. ABI/INFORM, Business Source Premier, PsycINFO, Web of Science, Scopus)
В поиске был построен следующий запрос: performance AND indicators AND structure AUTHKEY (performance AND indicators) AUTHKEY (key AND performance AND structure) AUTHKEY (AND key AND performance) TITLE-ABS-KEY ( performance AND indicators ) AND TITLE-ABS-KEY ( performance AND indicators AND structure ) AND ( LIMIT-TO ( SRCTYPE, "j" ) OR LIMIT-TO ( SRCTYPE, "p" ) OR LIMIT-TO ( SRCTYPE, "r" ) ) AND ( LIMIT-TO ( DOCTYPE, "ar" ) OR LIMIT-TO ( DOCTYPE, "cp" ) OR LIMIT-TO ( DOCTYPE, "re" ) OR LIMIT-TO ( DOCTYPE, "le" ) ) AND ( LIMIT-TO ( SUBJAREA, "BUSI" ) ) AND ( LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2020 ) OR LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2019 ) OR LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2018 ) OR LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2017 ) OR LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2016 ) OR LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2015 ) OR LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2014 ) OR LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2013 ) OR LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2012 ) OR LIMIT-TO ( PUBYEAR, 2011 ) ) AND ( LIMIT-TO ( LANGUAGE, "English" ) OR LIMIT-TO ( LANGUAGE, "Russian" ) ) AND ( LIMIT-TO ( EXACTKEYWORD, "Key Performance Indicators" ) OR LIMIT-TO ( EXACTKEYWORD, "Performance Indicators" ) OR LIMIT-TO ( EXACTKEYWORD, "Performance" ) OR LIMIT-TO ( EXACTKEYWORD, "Performance Measurement" ) OR LIMIT-TO ( EXACTKEYWORD, "performance indicators structure" ) )
Далее включение источников в обзор проводилось по следующим критериям:
· отрасль знаний - business and management;
· типы источников - материалы конференций, статьи в академических журналах, тезисы, тезисы и диссертации, книги;
· ключевыми словами в запросе выступали performance, indicators, structure поскольку именно эти слова отражаю суть запроса - необходимо выявить все возможные подходы к структуре показателей оценки деятельности;
· количество цитирований - начиная с публикации с наибольшим числом публикаций и по убыванию;
· года выборки - 2011 - 2020.
На рисунке 14 представлена динамика публикаций на тему «Показатели оценки деятельности компании» в период с 2011 года по 2020. С 2012 года по 2016 наблюдался рост числа публикаций. 2016 год стал пиковым годом по количеству публикаций на заданную тему.
Рисунок 14 Динамика публикаций на тему «Показатели оценки деятельности компании» за период с 2011-2020 гг.
На основе поискового запроса было получено порядка 1200 публикаций. Большая часть трудов на тему оценки деятельности компании приходится на Соединенные Штаты Америки. На втором месте по количеству публикаций находится Великобритания, затем - Италия и Китай. На рисунке 15 представлена статистика публикаций по странам.
Рисунок 15 Статистика публикаций на тему «Показатели оценки деятельности компании» по странам
Стоит отметить, большое число работ по показателям оценки деятельности также отмечено в Германии, Индии и Бразилии. Испания, Франция и Румыния замыкают рейтинг.
Полученные публикации также возможно сгруппировать по исследовательским центрам, на которые приходится наибольшее число публикаций на тему «Показатели оценки деятельности компании»:
· Universidad Federal de Santa Catarina;
· Bucharest University of Economic Studies;
· Universidad de Sao Paulo - USP;
· Politecnico di Milano;
· University Technology Malaysia;
· Hong Kong Polytechnic University;
· Brno University of Technology;
· Danmarks Tekniske Universitet;
· Chiang Mai University.
Особенностью публикаций на тему «Показатели оценки деятельности компании» является то, что они сосредоточены преимущественно в одних и тех же научных журналах. Публикации на тему «Показатели оценки деятельности компании» за период с 2011-2020 по источникам представлены на рисунке 16.
Рисунок 16 Публикации на тему «Показатели оценки деятельности компании» за период с 2011-2020 по источникам
Основными журналами, где сосредоточены публикации на тему «Показатели оценки деятельности компании» являются: Quality Access To Success, Benchmarking, International Journal Of Productivity And Performance Management, International Journal Of Production Research, Measuring Business Excellence, International Journal Of Productivity And Quality Management, International Journal Of Business Performance Management и Journal Of Cleaner Production.
Каждый из журналов относится к одной из четырех квартилей (Q). Так, Quality Access To Success - Q3, Benchmarking - Q2, International Journal Of Productivity And Performance Management - Q1, International Journal Of Production Research - Q1, Measuring Business Excellence - Q2, International Journal Of Productivity And Quality Management - Q2, International Journal Of Business Performance Management - Q3 и Journal Of Cleaner Production - Q1.
Большинство журналов (6 из 8) принадлежат первой и второй квартили научного журнала, что свидетельствует о востребованности журналов научным сообществом и его качестве. Также два журнала относятся к третьей квартиле. Таким образом, в совокупности рассмотренные в данной работе публикации могут быть охарактеризованы как достоверные, профессиональные и качественные.
На основе проведенного анализа научно - теоретической базы было выявлено, что с конца 80-х гг. 19 века стала набирать популярность тема измерения эффективности деятельности. В 1995 году Nelly A. Neely, A., Mills, J., Platts, K., Gregory, M., & Richards, H. (1996). Performance measurement system design: Should process based approaches be adopted? International Journal of Production Economics, 46-47, 423-431. в своей работе доказал, что для тех, кто использует структурированные методологии для проектирования систем измерения производительности, легче решить, что они должны измерять, как они будут его измерять и как устранить конфликты в системе измерения. В работе в 1995 году Nelly A. предложил, как определить структуру показателей оценки деятельности компании Neely, A. (1997). A practical approach to defining key indicators. Measuring Business Excellence, 1(1), 42-46. doi:10.1108/eb025468. По его мнению, структура показатели оценки деятельности зависит от целей организации, которые она намерена достичь в краткосрочной и среднесрочной перспективе.
Определенная структура неких показателей, которые применяются для оценки эффективности процессов представляет собой базу для широко известной системы Key Performance Indicators (KPI) - количественных показателей деятельности подразделения (предприятия), которые помогают организации в достижении целей или оптимальности процесса Вишнякова М. В. Мифы и правда о KPI -- М.: ЛЕТОПИСЬ, 2017. -- 274 с. . Использование ключевых показателей эффективности даёт организации возможность оценить своё состояние и помочь в оценке реализации стратегии. В структуре бизнес-процессов предприятия место KPI находится, непосредственно, за выделением стратегической цели компании и критериев ее выполнения. Применение ключевых показателей эффективности дает возможность оценить текущее состояние и положение дел не только локально, на отдельном предприятии, но и в процессе реализации стратегии государства Окрепилов, В. В. (2013). Перспективы развития стандартизации как инструмента инновационного развития. Проблемы прогнозирования, (1), 52-62..
Так, полезность использования KPI отмечена в International Standard ISO 22400. В документе сказано, что рекомендовано их использование в связи с «…возможностью их применения на предприятии для совершенствования процессов, участвующих в создании добавленной стоимости изготавливаемой продукции» International Standard ISO 22400-1. Automation Systems and Integration - Key Performance Indicators (KPIs) for Manufacturing Operations Management - Part 1: Overview, Concepts and Terminology. Geneva: International Standard Organization (ISO); 2014. [Google Scholar] International Standard ISO 22400-2. Automation Systems and Integration - Key Performance Indicators (KPIs) for Manufacturing Operations Management - Part 2: Definitions and Descriptions. Geneva: International Standard Organization (ISO); 2014. [Google Scholar].
А важности KPI и их внедрении в деятельность компании говорят и российские исследователи (Наумов, 2008Наумов, В. Н., & Лашкова, Е. А. (2008). Стратегическое управление: внедрение системы сбалансированных показателей в практику коммерческих структур. Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета, (2), 55-63.;Панов, 2013 Панов М.М. Оценка деятельности и система управления компаниеи? на основе KPI. - М.: Инфра-М, 2013. - С. 3.; Петрув, 2010Петрув, Э. В. (2010). Оценка финансовой? эффективности деятельности генерирующеи? компании: выбор ключевого показателя. Энергетика Татарстана, (4), 64-70. и др.). Однако KPI находятся на вершине системы оценки деятельности компании. На уровне ниже используется набор показателей оценки деятельности подразделений компании, или ее сотрудников, или отдельных бизнес-процессов компании, который ложится в основу KPI и могут включать в свой состав не только количественные показатели, но и качественные.
Уже в 1984 Каплан Р. Kaplan, R.S. (1983). Measuring Manufacturing Performance: A New Challenge for Manageria. Accounting Research. The Accounting Review, 58(4):686-705 в своей работе доказал, что учет только лишь финансовых показателей при оценке деятельности компании является недостаточным, потому как на успех компании влияют производительность труда рабочих, степень отлаженности бизнес-процессов и взаимодействие с внешней средой. Важность использования нефинансовых показателей при оценке эффективности деятельности компании была подчеркнута также в работах Фишера ДжFisher, J. (1992). Use of Non-financial Performance Measures. Journal of Cost Management, 6 (Spring), 31-38. и Маскела Б. Maskell BH. Performance Measurement for World Class Manufacturing: A Model for American Companies. Cambridge, MA: Productivity Press; 1992. и других было доказать, что важно использовать не только финансовые показатели, вставал вопрос того, какие же показатели должны входить в структуру оценки деятельности.
Состав показателей оценки деятельности компании варьируется в зависимости от характера компании, акцент в оценке деятельности той или иной компании также делается на разных функциональных зонах компаний: оценка эксплуатационно-технических функций компании во взаимодействии с другими организационными функциями, в частности с производственной функцией Muchiri, P., Pintelon, L., Gelders, L., & Martin, H. (2011). Development of maintenance function performance measurement framework and indicators. International Journal of Production Economics, 131(1), 295-302. 9, оценка внутренних бизнес-процессов с точки зрения качества реализации процесса и завершенности Haponava, T., & Al-Jibouri, S. (2012). Proposed system for measuring project performance using process-based key performance indicators. Journal of Management in Engineering, 28(2), 140-149. doi:10.1061/(ASCE)ME.1943-5479.0000078, инновационную деятельность компанииОвчинников, А.П. (2019). Критерии и показатели оценки эффективности инновационной деятельности предприятий. Глобальный научный потенциал, 6(9). - с. 109-111.. Действительно, выделяют множество точек зрения на то, какие показатели оценки деятельности стоит выбирать и как они сказываются на деятельности компании. Но то, что наличие системы оценки деятельности компании играет важнейшую роль при разработке и внедрении стратегии подтверждено множеством научных трудов (Bourne, 2013 Burney, L. and Widener, S.K. (2013), “Behavioral work outcomes of a strategic performance measurement system-based incentive plan”, Behavioral Research in Accounting, Vol. 25 No. 2, pp. 115-143.; Franco - Santos, 2007 Franco-Santos, M., Kennerley, M., Micheli, P., Martinez, V., Mason, S., Marr, B., Gray, D. and Neely, A. (2007), “Towards a definition of a business performance measurement system”, International Journal of Operations & Production Management, Vol. 27 No. 8, pp. 784-801.; Koufteros, 2014 Koufteros, X., Verghese, A.J. and Lucianetti, L. (2014), “The effect of performance measurement systems on firm performance: a cross-sectional and a longitudinal study”, Journal of Operations Management, Vol. 32 No. 6, pp. 313-336.; Melnyk Melnyk, S.A., Bititci, U., Platts, K., Tobias, J. and Andersen, B. (2014). Is performance measurement and management fit for the future? Management Accounting Research, Vol. 25 No. 2, pp. 173-186., 2010Melnyk, S.A., Hanson, J. and Calantone, R. (2010). Hitting the target…but missing the point: resolving the paradox of strategic transition. Long Range Planning, Vol. 43 No. 4, pp. 555-574.; Star, 2016 Star, S., Russ-Eft, D., Braverman, M. T., & Levine, R. (2016). Performance measurement and performance indicators: A literature review and a proposed model for practical adoption. Human Resource Development Review, 15(2), 151-181. и др.). Мишели П. и Манзони Дж. в своей работе утверждают, что система показателей оценки деятельности помогает преобразовать прописанную стратегию в конкретные действия Micheli, P. and Manzoni, J.-F. (2010). Strategic performance measurement: benefits, limits and paradoxes. Long Range Planning, Vol. 43 No. 4, pp. 465-476..
Когда речь идет о реализации стратегии компании и достижении целей компании, авторы говорят о важности разработки и использования наборов показатели оценки деятельности. Так, Кроссом К. и Линчем Р. в 1988 году была предложена «Система SMART» - пирамида эффективности. Она представлена на рисунке 17. Идея данной системы состоит в том, что она ориентирована на потребителя и выявление взаимосвязей между финансовыми и нефинансовыми показателями компании и ее стратегией.
Рисунок 17 Пирамида Эффективности Кросс К. и Линч Р Cross, K. and Lynch R. (1988). Tailoring Performance Measures to Suit Your Business. Journal of Accounting and EDP, 6(1), 17-25.
В 1996 году Нортон Д. и Каплан Р. была предложена Сбалансированная Система Показателей, основной целью которой было «привести деловую активность в соответствие с видением и стратегией бизнеса, улучшить внутренние и внешние коммуникации и контролировать эффективность бизнеса в соответствии со стратегическими целями» Kaplan, R. S., & Norton, D.P. (1992). The Balanced Scorecard - Measures that Drives Performance. Harvard Business Review, (January-February 1992).. На рисунке 18 представлена модель The Balanced Scorecard (BSC) by Norton D. and Kaplan R.
Рисунок 18 The Balanced Scorecard by Norton D. and Kaplan R Kaplan, R. S., & Norton, D.P. (1992). The Balanced Scorecard - Measures that Drives Performance. Harvard Business Review, (January-February 1992).
Система BSC Нортона Д. и Каплана Р. направлена на то, чтобы охватить все стороны функционирования фирмы через четыре ключевых аспекта:
1. Оценка фирмы с точки зрения клиентов;
2. Оценка внутренних процессов фирмы для реализации основных ключевых преимуществ;
3. Оценка потенциала фирмы через анализ инноваций и системы обучения в ней;
4. Оценка финансовых показателей фирмы для удовлетворения интересов акционеров фирмы.
В модели BSC Нортона Д. и Каплана Р. важным аспектом является то, что есть как показатели, измеряющие достигнутые результаты, так и показатели, оценивающие процессы, которые обеспечивают достижение результатов. Помимо этого, в модели оцениваемые показатели носят разноплановый характер: финансовые и нефинансовые показатели, операционные и стратегические показатели, текущие и базовые показатели, показатели оценивающие внутренние и внешние аспекты функционирования организации.
На основе работы Нортона Д. и Каплана Р. была разработана Сбалансированная система показателей Л. Мейселя. Она представлена на рисунке 19.
Рисунок 19 Модель Л. Мейселя Lawrence, S. M. (1992). Performance Measurement. The Balanced Scorecard Approach. Journal of Cost Management, Summer, 1992, pр. 45-62.
Единственное отличие модели Л. Мейселя от модели Нортона Д. и Каплана Р. состоит в том, Мейсель предлагает оценивать показатели человеческого капитала вместо показателей организационного капитала, которые оценивают знания и инновации. В блоке «показатели человеческого капитала» модели Л. Мейселя оцениваются инновации, обучение и переподготовка персонала и интеллектуальный капитал кампании Lawrence, S. M. (1992). Performance Measurement. The Balanced Scorecard Approach. Journal of Cost Management, Summer, 1992, pр. 45-62.. Выделение трудовых ресурсов в отдельный аспект Л. Мейсель аргументирует тем, что менеджеру важно уделять внимание не только оценке эффективности деятельности организации в целом, но и ее сотрудникам Рой Жан, Магнус Ветер, Нильс-Горан Ольве. Оценка эффективности деятельности компании: практические руководство по использованию сбалансированной системы показателей / пер. с англ. М.: Вильямс, 2004.