Дипломная работа: Анализ денежных потоков экономического субъекта на примере ООО "Сибдорстрой"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
исходя из экономического содержания и сущности хозяйственных операций,
связанных с оттоком денежных средств по текущей деятельности и
представлены в таблице 4.
Таблица 4
Анализ состава, структуры и динамики оттока денежных
средств ООО «СибДорСтрой» за 2015-2016 годы
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Темп
роста,
%
Удельный вес, %
2015 г.
2016 г.
Абс.
откл.,
+/-
2015
г.
2016
г.
Абс.
откл. уд.
веса,
+/-
Платежи
поставщикам за
сырье, материалы,
работы и услуги
38 062
41 135
+3073
108,07
96,28
93,03
-3,25
Оплата труда и
начисления на
оплату труда
1366
1761
+395
128,92
3,46
3,98
+0,53
Проценты по
долговым
обязательствам
16
0
-16
0,00
0,04
0,00
-0,04
Платежи налога на
прибыль
9
666
+657
7400,0
0,02
1,51
+1,48
Прочие платежи
79
656
+577
830,38
0,20
1,48
+1,28
Всего израсходовано
денежных средств
(отрицательный
денежный поток от
текущих операций)
39 532
44 218
+4686
111,85
100
100
–
По данным таблицы 4, отток денежных средств в 2015 г. и 2016 г. в
большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате
товаров, работ, услуг и выданных авансов, то есть осуществлением основной
деятельности экономического субъекта.
Сумма денежных средств, использованных на эти цели увеличилась в
2016 г. на 3 073 тыс. руб. или на 8,07%, а удельный вес сократился на 3,25% и
составил 93,03% общей суммы отрицательного денежного потока. Из этого
следует вывод, что при общем уменьшении масштабов обычной деятельности
ООО «СибДорСтрой» (из динамики положительного денежного потока по
текущей деятельности) ООО «СибДорСтрой» стало тратить для этого меньшую
сумму средств. Конкретный характер причин такой ситуации является
43
относительное удешевление затрат на сырье, материалы, уровень которых на
единицу работ и услуг по данным отчетности ООО «СибДорСтрой»
действительно уменьшился в 2016 г. Почти по всем другим направлениям
использования денежных средств в 2016 г. наблюдался рост абсолютных и
относительных величин. Оценивая данную ситуацию и сравнивая масштабы
отрицательного и положительного денежного потока в целом, выявлено, что
изменение оттока денежных средств – следствие изменения объемов
хозяйственной деятельности ООО «СибДорСтрой», что оценивается
положительно.
В процессе анализа денежных потоков оценивается равномерность
распределения объемов притока и оттока денежных средств по отдельным по
ежемесячным отчетным данным ООО «СибДорСтрой» (Приложение 8).
Распределение абсолютных и относительных показателей притока,
оттока и остатков денежных средств по месяцам было не равномерным. Так,
относительно среднемесячного значения удельного веса денежных средств,
равного 8,33% его максимальные и минимальные показатели варьировались от
12,06 до 5,44% в 2015 г. и от 10,52 до 5,87% в 2016 г.
Распределение положительного денежного потока с помощью
показателей удельного веса по месяцам за 2015 г. и 2016 г.
ООО «СибДорСтрой» представлено на рисунке 7.
Рис. 7. Распределение положительных денежных потоков
ООО «СибДорСтрой» по месяцам за 2015–2016 гг.
5,4
6,1
7,3
6,9
7,4
8,5
9,3
10,4
9,6
9,1
8,0
12,1
5,9
6,7
8,5
7,0
8,1
8,8
10,2
11,1
8,9
7,4
7,0
10,5
0
2
4
6
8
10
12
14
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
%
Месяцы
44
Распределение положительного денежного потока (Рис. 7)
неравномерно: до августа показатели 2016 года опережали показатели 2015
года, а затем стали отставать, что повлияло на уменьшение положительных
денежных потоков к концу 2016 года. Притоки варьируются от 5% до 12% в
2015 году и 6% до 10% от общей суммы притока за год в 2016 году.
На рисунке 8 представлено распределение удельного веса помесячных
показателей отрицательного денежного потока за 2015-2016 гг.
Рис. 8. Распределение отрицательных денежных потоков
ООО «СибДорСтрой» по месяцам за 2015–2016 гг.
Отрицательные денежные потоки 2016 года (Рис. 8) в основном
опережают отрицательные денежные потоки 2015 года, это 8 месяцев из
двенадцати, в двух месяцах (июнь и июль) эти показатели оказываются
близкими по значениям, а в четырех месяцах (февраль, май, октябрь, ноябрь)
показатели 2016 года меньше показателей 2015 года.
Динамика оттоков денежных средств за два года разительно отличается.
Оттоки варьируются от 3% до 15% в 2015 году и от 4% до 14% в 2016 году от
общей суммы оттока за год.
9,1
7,2
8,9
7,3
4,0
5,3
5,0
8,0
7,7
11,6
12,0
14,1
9,6
6,6
9,9
8,0
3,3
5,4
5,0
8,7
8,0
10,2
10,5
14,8
0
2
4
6
8
10
12
14
16
ЯнварьФевраль Март Апрель Май Июнь Июль АвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрь
%
Месяцы
2015 г.
2016 г.
45
Динамка оттоков и притоков ООО «СибДорСтрой» в 2015 году
представлена на рисунке 9.
Рис. 9. Динамика денежных потоков ООО «СибДорСтрой»
в 2015 году
На рисунке 9 показано, что зона недостатка денежных средств
ООО «СибДорСтрой» с начала года до апреля и в конце 2015 года с середины
сентября по декабрь, а зона избытка денежных средств в 2015 г. наблюдается с
апреля по сентябрь.
Динамка оттоков и притоков ООО «СибДорСтрой» в 2016 году
представлена на рисунке 10.
Рис. 10. Динамика денежных потоков ООО «СибДорСтрой
в 2016 году
0
2
4
6
8
10
12
14
16
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
%
Месяцы
Приток Отток
Зона недостатка
Зона недостатка
Зона избытка
0
2
4
6
8
10
12
14
16
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
%
Месяцы
Приток Отток
Зона недостатка
Зона избытка
Зона недостатка
46
В 2016 году динамика денежных потоков ООО «СибДорСтрой»
изменилась, но незначительно – зона избытка денежных средств также
наблюдается с апреля по сентябрь, хотя на конец января также выявлены
избыточные денежные средства.
Наложение графиков положительных и отрицательных потоков
позволяет выявить временные зоны с недостаточной и избыточной денежной
массой. Таким образом, ООО «СибДорСтрой» имеет в начале и конце года
недостаток в денежных средствах, так как отток превышает приток.
Для характеристики равномерности распределения денежных потоков
ООО «СибДорСтрой» по кварталам 2015 г. и 2016 г. необходимо
воспользоваться относительными величинами коэффициентов равномерности
(Таблица 5). Расчет коэффициентов равномерности движения денежных
потоков представлен в приложении 9.
Таблица 5
Анализ коэффициентов равномерности движения денежных
потоков ООО «СибДорСтрой» за 2015-2016 годы
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абс.
отклонение,
+/-
Коэффициент равномерности притока
денежных средств
82,27
86,82
+4,55
Коэффициент равномерности оттока
денежных средств
68,48
72,3
+3,82
Исчисленные коэффициенты равномерности (Таблица 5) имеют
недостаточно высокие значения: равномерность притока в 2015 году составляет
82,27%, а оттока денежных потоков 68,48%.
Значения коэффициентов удалены от 100%-ного уровня абсолютной
равномерности, что показывает невысокий уровень равномерности притоков и
оттоков денежных средств ООО «СибДорСтрой» в 2015 году.
В 2016 году эти показатели увеличились: равномерность притока
составила 86,82%, а оттока 73,30%. Сравнение в динамике показателей
равномерности притоков ООО «СибДорСтрой» показывает позитивное
изменение в 2016 г. в сравнении с 2015 г.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3060