Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "РПО"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
Итак, по «Расчетам с покупателями и заказчиками» (счет 62) на балансе
компании «РПО» числится дебиторская задолженность на общую сумму в
66399804.32 руб., которая возникла по договору поставки, (рис.5).
Рисунок 5. Динамика общей суммы дебиторской задолженности по
«Расчетам с покупателями и заказчиками» (счет 62),тыс. руб.
Анализируя дебиторскую задолженность по счету 62.01, отметим:
— 11469548.128 руб. — не подтвержденная дебитором задолженность,
— 571840.304 руб. — задолженность, с истекшим сроком исковой
давности (рис.6).
Рисунок 6. Структура общей суммы дебиторской задолженности по
«Расчетам с покупателями и заказчиками» (счет 62),тыс.руб.
Компания «РПО» списывает данный вид задолженности по сроку исковой
давности на счет 91.2 (согласно приказу директора) «Прочие расходы» и
параллельно на «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов» (забалансовый счет 007).
Результаты инвентаризации за три года наглядно представлены на рис.7.
Рисунок 7. Результаты инвентаризации компании «РПО», тыс.руб.
50000
55000
60000
65000
70000
2015г. 2016г. 2017г.
0%
50%
100%
2015г. 2016г. 2017г.
неподтвержденная
ДЗ
подтвержденная
ДЗ
0 20000 40000 60000 80000
2015г.
2016г.
2017г.
подтвержденная
ДЗ
неподтвержденная
ДЗ
37
Анализируя данные инвентаризации, отметим следующее:
1) по состоянию на 31.12. 2017 г. отмечен наиболее высокий уровень
подтверждения дебиторской задолженности, процент которой составил 82.689.
Вывод: данный факт свидетельствует о точности и о достоверности
отражения записей в Ф.№1;
2) по состоянию на 31.12.2016 г. отмечен наименьший процент
подтверждения ДЗ актами сверки взаимных расчетов с контрагентами , уровень
которого составил 56,501 пункт, либо 32949.29 тыс. руб. из 58261.92 тыс.
Выводы: практически не подтверждена половина суммы ДЗ, что ставит
под сомнение достоверность предоставленной информации.
В компании «РПО» ежегодно на 31декабря 2015-2017г. создавались
резервы по сомнительным долгам (РСД), табл.4.
Таблица 4
Данные о создании резерва по сомнительным долгам с ростом
дебиторской задолженности компании «РПО» за 2015-2017гг.
Показатель
На 31.12
Δ,%
Абсол. (+/-)
2015
2016
2017
2016
2015
2017
2016
2016/
2015
2017/
2016
1. Резерв по
сомнительным
долгам, тыс.руб.
311
1555
1472
-94.9
-5.28
1034
68.761
2.Дебиторская
задолженность,
58262
59662
66320
2.39
11.31
1164
5600
3.Разница, тыс.руб.
57850
58107
32463
х
х
х
4. Соотношения
резерва по РСД и ДЗ
0.006
0.027
0.023
х
х
Соотношение роста резерва по сомнительным долгам с ростом
дебиторской задолженности компании «РПО» представлено на рис.8.
Рисунок 8. Динамика резерва по сомнительным долгам и
дебиторской задолженности компании «РПО»
0
20000
40000
60000
80000
дебиторская задолженность
резерв по сомнительным долгам
2017г.
2016г.
2015г.
38
Из рис.8, очевидно, что в течение анализируемого периода:
1) в динамике величина резерва по сомнительным долгам крайне мала и
незначительна, по сравнению с суммой общей дебиторской задолженностью;
2) наибольшая сумма резерва по сомнительным долгам в компании
«РПО» создавалась в 2016г., обусловленная большим количеством судебных
дел со взысканием с должников долгов (рис. 9).
Рисунок 9. Динамика коэффициента соотношения резерва по
сомнительным долгам и дебиторской задолженности
Списание доли дебиторской задолженности, по которым срок исковой
давности прошел, и взыскать долг даже в судебном порядке компании «ПРО»
не представлялось возможным, обусловленное ликвидацией либо начатой
процедурой банкротства.
Поэтому списание происходило за счет резервных средств компании»
«РПО». Согласно условиям конфиденциальности
39
, список основных
контрагентов представлен в зашифрованном виде (табл.5).
Таблица 5
Данные о доле дебиторской задолженности по судебным делам в
резерве по сомнительным долгам компании «РПО» за 2016г.
Показатель
На конец 2017г
Тыс. руб.
%
1. Дебиторская задолженность по судебным делам
1074.4
72.987
- ООО «Компания А»
46.56
4.289
- ООО «Компания Б»
52
4.798
- ИП Компания В
84.96
7.888
- ООО «Компания Г»
103.84
9.699
- ООО «Компания Д»
189.12
17.598
- ООО «Компания Е»
241.44
22.478
- ООО «Компания Ж»
356.48
33.128
2. Резерв по сомнительным долгам
1472.544
100.000
39
Конфиденциальная информация http://www.vsezayavleniya.ru/business/nda/27-soglashenie-o-konfidentsialnosti-i-
nerazglashenii-informatsii
0
0,02
0,04
2015г. 2016г. 2017г.
39
На 31декабря 2017г. резерв по сомнительным долгам компании «РПО»
состоит в основном из задолженности по судебным искам (74%) (рис.10).
Рисунок 10. Доля дебиторской задолженности по судебным делам
компании «РПО» в резерве по сомнительным долгам
Бухгалтерский учет в компании «РПО» осуществляется в строгом
соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению
Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и
плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной
обработки»). В работе используется программа 1С: «Предприятие» с
входящими в неё модулями 1С: «Бухгалтерия», 1С: «Торговля и склад».
По окончании очередного отчетного периода руководству компании
«РПО» приходится анализировать полученные от произведенной работы
результаты , данные отчетности за 2015-2017гг. представлены в Прил.3.
Информационная база для анализа показателей основных финансовых
результатов деятельности компании «РПО» за 2015-2017гг. представлена в
Прил.4. Согласно данным, отмечается как повышение, так и падение выручки;
сумма прибыли от продаж за 2017 г. составилв1242 тыс. руб. (рис.11).
Рисунок 11. Динамика выручки от продаж и прибыли компании «РПО»
Согласно данным, финансовый результат от продаж резко снизился в
течение анализируемого периода (-19951тыс. руб.), при этом наличие такой же
тенденции в течение периода подтверждает и линейный тренд (рис.12).
0% 20% 40% 60% 80% 100%
дебиторская задолженность по судебным делам
дебиторская задолженность по сроку исковой давности
-200000
0
200000
400000
600000
2015г.
2016г.
2017г.
выручка от
реализации
Прибыль
(убыток) от
продаж
40
Рисунок 12. Динамика финансового результата от продаж
Данные для анализа рентабельности представлены в табл. 6.
Таблица 6
Информационная база для анализа рентабельности
Показатели
Значения показателя
(в %, либо в коп. с руб.)
Изменение
показателя
2015г.
2016г.
2017г.
1. Рентабельность продаж
3.99
-1.86
0.269
-4.121
-92.411
2. Рентабельность продаж
по EBIT
8.511
4.391
2.258
-6.918
-75.101
3. Рентабельность продаж
по чистой прибыли
4.789
1.211
0.129
-5.848
-98,101
4. Прибыль от продаж на
рубль, вложенный в
производство и
реализацию продукции
(работ, услуг)
4.119
-1.858
0.269
-4.249
-92,589
5. Коэффициент покрытия
процентов к уплате (ICR),
4.788
2.118
1.459
6.119
-79,678
Согласно табл.6 показатели рентабельности за 2017 г. имеют
положительные значения, обусловленное прибыльной деятельностью.
В 2017г. прибыль от продаж составляет 0.269 п.п. от полученной
выручки. Впрочем, имеет место падение рентабельности продаж по сравнению
с данным показателем в 2016г. (-1.858п.п.).
За 2017 г. показатель рентабельности (EBIT), рассчитанный как
отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения к выручке
компании «РПО», составил 2.258п.п. То есть, в каждый рубль выручки
компании вложено 2.3 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Финансовое положение компании «РПО» обусловлено размером и
качеством дебиторской задолженности.
Информационная база для анализа структуры имущества компании
«РПО» и источников его формирования за 2015-2017гг. представлена в Прил.5.
0 5000 10000 15000 20000 25000
2015г.
2016г.
2017г.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2944