Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "РПО"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
31
Выводы теоретического аспекта главы 1.
Два рассматриваемых нами выше явления (кредиторская и дебиторская
задолженности) изначально противоположные друг другу. Когда речь идёт о
кредиторской задолженности, имеют в виду собственный долг хозяйствующего
субъекта, который должен быть выплачен к определённому сроку. Но не всегда
оба этих понятия несут негативный смысл. Иногда они используется для
обозначения обязательств, которые были приняты, но ещё не выполнены.
Сам факт наличия дебиторской или кредиторской задолженности у
предприятия, в том числе и на отчетную дату, не является положительной или
отрицательной характеристикой состояния экономического субъекта.
Управление дебиторской задолженностью — это раздельная цель
экономического маркетинга, представляется двусоставной частью совокупной
организации управления используемыми активами хозяйствующего субъекта,
средством повышения размера продаж, предоставления клиентам доходных
обстоятельств оплаты поставляемых продуктов.
Чтобы вовремя можно было предпринять меры по сбалансированию
дебиторской и кредиторской задолженности, приходится постоянно проводить
анализ и выявлять не только соотношение этих двух пунктов бухучета, но еще
и находить динамику — рост либо падение той либо иной задолженности на
определенный период времени.
Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают
разнообразные процедуры и исследования, позволяющие не только
диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов фирмы, но и
выработать эффективные управленческие решения.
Цель управления дебиторской задолженностью — повышение выгоды
фирмы за счёт успешного применения дебиторской задолженности.
Эффективной считается форма управления кредиторской
задолженностью, при которой обеспечивается равномерное движение
оборотных средств. Непрерывная деятельность снижает риск банкротства
предприятия и возникновения долгосрочных долгов.
32
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на
примере ООО «РПО»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Компания «РПО» (Общество с ограниченной ответственностью «РПО»,
либо ООО «РПО») зарегистрирована 28 января 2015г. Регистратор:
государственное учреждение управления пенсионного фонда Российской
Федерации в Центральном районе г. Новокузнецка, Кемеровской области. При
регистрации в ФСС 29 января 2015 г. компании присвоен регистрационный
номер 421002036942101; ИНН 4217167813, КПП 421701001, ОГРН
1154217000464. При регистрации в ПФР 29 января 2015 г. присвоен
регистрационный номер 052018035574. Адрес: 654005, Кемеровская область,
Новокузнецк, Строителей Проспект, дом 91, офис 305.
Основным видом деятельности компании «РПО» г. Новокузнецка
является «Производство машин и оборудования для металлургии» по коду
ОКВЭД 28.91 (ред.2). В то же время, организацией зарегистрировано еще
одиннадцать дополнительных видов деятельности по ОКВЭД (ред.2)
34
.
У организации «РПО» один собственник Захаров А. Н.; размер
уставного капитала составил 20 000 руб. (см. табл. Прил. 2.1).
Хозяйствующий субъект «РПО» создан в целях решения социальных
задач по обеспечению и производству машин и оборудования для металлургии,
а также получения прибыли и на ее основе реализации технических и
социально-экономических интересов участников Общества «РПО». Компания
создана и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ
35
, Налоговым
Кодексом РФ
36
, Федеральным Законом РФ
37
«Об обществах с ограниченной
ответственностью», и прочим действующим законодательством.
34
ОКВЭД-2 [Электронный ресурс] — Режим доступа: http:// www. buxprofi.ru/ spravochnik/ okved
35
Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (от ред. от 29.12.2017 ): [Электронный ресурс] —
Режим доступа http:// www. consultant. ru/document/cons_doc_LAW_5142/
36
Налоговый кодекс РФ (с изм. и доп. вступ в силу с 10.04.2018) (в действующей редакции от ред. от
10.04.2018.): [Электронный ресурс] — Режим доступа http://nalogovyykodeks.ru
37
Об обществах с ограниченной ответственностью»
37
, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от
10.04.2018) (с изм. и доп. вступ в силу с 10.04.2018)
33
Являясь юридическим лицом, компания «РПО» имеет самостоятельный
баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках и иных кредитных
организациях, а также печать установленного образца со своим наименованием,
и прочие печати, штампы и фирменные бланки.
Трудовые отношения на хозяйствующем субъекте «РПО» регулируются
трудовым законодательством РФ
38
условиями трудовых договоров, правилами
внутреннего трудового распорядка, утвержденными директором Общества и
иными локальными нормативными актами.
Руководство компании «РПО» уделяет особое внимание оптимизации
численности своих работников (рис. 2).
Рисунок 2. Кадровый состав компании «РПО» за 2015-2017гг.
Чтобы более полно представить результаты проводимой кадровой
политики, изучим показатели по труду компании «РПО».
Информационная база для анализа динамики показателей по труду
компании «РПО» за 2015-2016гг. представлена в табл. Прил.2.2.
Согласно табл. Прил.2.2., за 2017 г. в компании «РПО» объем расходов
на оплату труда несопоставим с изменениями объема производства:
— превышение темпов роста оплаты труда над темпами роста
производительности труда обусловили перерасход ФЗП (+)Э= 4326 тыс. руб.,
— более высокие темпы роста производительности труда над темпами
роста оплаты, обусловили экономию ФЗП (-)Э =12567 тыс. руб..
Согласно данным табл. Прил.2.2. ,графически представим соотношение
темпов роста оплаты и производительности труда в компании «РПО» на рис.3.
38
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.02.2018) [Электронный ресурс] — Режим доступа
http:// www. consultant. ru/document/cons_doc_LAW_5142
0
200
400
АУП основной ППП
вспомогательный
персонал
2015г.
2016г.2
2017г.
34
Рисунок 3. Соотношение темпов роста оплаты труда и темпов роста
производительности труда компании «РПО»
Организационную структуру компании «РПО» можно обозначить как
иерархическую, построенную по линейно-функциональному принципу. Данный
тип является достаточно эффективным выбором, в связи с тем, что в ней чётко
установлены полномочия, обязанности и информационные потоки между
каждым звеном «РПО». Структура имеет и недостатки, обуславливающиеся
выбором направления развития и выбором методики управления в целом — а
конкретно, частичным консерватизмом (рис. Прил. 2.1).
Директор компании «РПО» одновременно является и исполнительным
органом. Общее собрание участников является высшим органом управления
«РПО», которое бывает очередным либо внеочередным.
В организационной структуре компании «ПРО» выделяется финансовая
служба, в которую входят: отдел учета и аналитики и отдел финансов (рис.4).
Рисунок 4 . Схема финансовой службы компании «РПО»
Перечень функциональных обязанностей финансовой службы и отдела
учета и аналитики, представлен в табл. Прил.2.2.
В состав функций финансового отдела (ФО) входят основные задачи по
управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
В ходе управления задолженностью контрагентов ставятся цели:
достижение оптимального уровня задолженности дебиторов; ускорение
возврата задолженности дебиторов; минимизация издержек, возникающих при
наличии дебиторской задолженности.
0
1
2
на 31.12.2016г. на 31.12.2017г.
Индекс среднего
заработка
Индекс
производительности
труда
Отдел учета и аналитики
Финансовая служба компании «РПО»
Финансовый отдел
35
Перед тем, как составить квартальную и годовую отчетность, компания
«РПО» обязательно проводит инвентаризацию расчетов с дебиторами и
кредиторами, материальных и нематериальных активов, основных средств и
ТМЦ (п.3 ст. 11 ФЗ-402 от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Главным условием для списания дебиторской задолженности с
истекшим сроком исковой давности и прочих долгов, которые нереальны для
взыскания, для экономического субъекта «РПО» — является проведение
инвентаризации (п. 77 Положения по ведению бухучета). При определении
понятия «нереального для взыскания долга (безнадежного)», субъект «РПО»
руководствуется классификацией безнадежных долгов (ст. 266 НК РФ).
Согласно Методическим указаниям Минфина РФ, утвержденных
Приказом от 13.06.1995 N 49, инвентаризация задолженности, равно как и
расчетов, на хозяйствующем субъекта «РПО» проводится путем проверки
обоснованности отражения соответствующих сумм на счетах бухгалтерского
учета хозяйствующем субъекта.
Проведение проверки в компании «РПО» обязательств начинается с
заполнения справки, прилагаемой к бланку № ИНВ-17, которая оформляется в
разрезе синтетических счетов бухучета. Именно данный документ является
основанием для внесения записей в указанную выше форму акта.
В компании «РПО» инвентаризация кредитов и займов проводится и
оформляется в том же ключе, что и сверка дебиторской и кредиторской
задолженности. В ходе инвентаризации дебиторской задолженности,
проведенных на основании приказа директора компании «РПО», по состоянию
на конец отчетного года, выяснились данные, которые сведены в табл.3.
Таблица 3
Данные инвентаризации по «Расчетам с покупателями и
заказчиками»( счет 62.01) за 2015-2017гг.
Вид дебиторской
задолженности
31.12.2015г.
31.12.2016г.
31.12.2017г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Подтвержденная
32945
56.489
39710
66,601
54930
82,701
Неподтвержденная
25313
43.501
19952
33.399
11470
17,299
Общая ДЗ
58262
100.00
59662
100.00
66400
100.00
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2944