Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "РПО"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
Дебиторская задолженность — элемент используемого капитала,
который заключается из перечисленных позиций:
— валютных денег;
— вещественно-производственных запасов;
— неполного изготовления;
— затрат предстоящих периодов хозяйствующего субъекта
4
.
Дебиторская задолженность организации— это составная ее актива. Она
действует негативно на экономический субъект, так как входящими в нее
средствами хозяйствующий субъект распоряжаться не может, а значит, они не
будут пущены на выгодные проекты прямо в данный момент. Упущенное время
— упущенные возможности.
Дебиторская задолженность считается активом субъекта
хозяйствования, однако только до тех пор, пока она полностью не возмещена.
Тогда задолженность переходит в наличные деньги. Возникает долговое
обязательство всегда на основе договора, в котором обязательным критерием
должна быть возвратность и платность. Кроме того, договор определяет сроки,
в которые долг обязано возвратить
5
.
Характерные отличительные черты дебиторской задолженности:
— характеризует абстрагирование денег из оборота, предоставленного
хозяйствующему субъекту и применение их дебиторами;
— возникает из-за невыполнения условий, переплаченных налогов,
взысканных сборов, пеней, а также выданных разных валютных сумм;
— образуется, если неплательщик субъекта хозяйствования никак не
желает либо никак не имеет потенциальности уплаты задолженности;
— относится к обратным активам субъекта хозяйствования за
пределами подчиненности с времени его ликвидации
6
.
4
Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений:
учебник / 5-е изд., испр. — М.: Омега-Л, 2014. — 348 с
5
Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью / М.: АСТ, 2017. - 834 c
6
Абашенкова А.В., Демина А.М. Основные направления оптимизации учета и анализа дебиторской
задолженности // Международный студенческий научный вестник. - 2015. - № 3. - С. 501 – 502 — URL
https://moluch.ru/archive/ (дата обращения: 13.04.2018).
12
Перечислим функции дебиторской задолженности, а конкретно
7
:
— применение экономических и административных целей;
— организация обеспеченья исполнения задуманных целей;
— мотивирование сотрудников, участвующих в ходе управления
дебиторской задолженностью;
— контроль и анализ итогов, противоположная взаимосвязанность.
Дебиторская задолженность разделяется на две категории:
— за товары (деятельность и сервисы), период оплаты не настал, при
приближении времени оплаты следует припомнить об этом клиенту;
— за товары (деятельность и сервисы), никак не уплаченные в период,
предустановленный договором
8
..
Дебиторская задолженность разделяется в последующие подгруппы:
ожидаемая, в обговоренные с заказчиком сроки; труднореализуемая;
сомнительная; безнадежная. Рассмотрим виды дебиторской задолженности
9
:
1) нормальная дебиторская задолженность — обязательство за
отгруженные продукты, работы, сервисы, период оплаты которых не настал,
однако право имущества ранее переключилось к клиенту (поставщику,
исполнителю) и перечислен задаток за поставку продуктов (осуществление
работ, предоставление услуг);
2) просроченная дебиторская задолженность — обязательство за
продукты, работы, сервисы, никак неуплаченные в период, определенный
соглашением. Она разделяется в сомнительную и безнадежную;
— сомнительная дебиторская задолженность — обязательство пред
налогоплательщиком, образующаяся в взаимосвязи с реализацией продуктов
(исполнением работ, предложением услуг), если данная задолженность никак
не погашена в сроки, введенные соглашением, никак не гарантирована
задатком, поручительством, банковской залогом;
7
Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. - М.: Проспект, 2014. - 510 с
8
Глушко Е. В., Сергиенко О. В. Теоретические основы учета дебиторской задолженности // Молодой ученый.
— 2017. — №13. — С. 263-268. — URL https://moluch.ru/archive/147/41162/ (дата обращения: 14.04.2018).
9
Колбасина Е.И. Сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженностей // Модели, системы, сети в
экономике, технике, природе и обществе. - 2015. - № 3. - С. 46 - 52(дата обращения: 16.04.2018).
13
— безнадежная дебиторская задолженность — обязательство, что
появляется, если период давности маловероятной дебиторской задолженности
ранее вышел и долг представляется невозможным к взысканию. Данные
обязанности, согласно которым обязательство пресечено из-за
неосуществимости его выполнения, в базе действия правительственного
органа, ликвидации хозяйствующего субъекта.
Дебиторской задолженность предполагает:
— сумму обязанностей, какие причитаются субъекту хозяйствования с
адвокатских и физических лиц вследствие хозяйственных отношений с ними;
— счета, какие причитаются к получению во взаимосвязи с поставками
в кредит либо оплатой в рассрочку.
Дебиторское обязательство разделяется, в связи от предполагаемых
сроков закрытия, на краткосрочное и долговременное, рассмотрим их.
1. Краткосрочная дебиторская задолженность — данное обязательство
потребителей (клиентов, заемщиков, подотчетных персон), какую субъект
хозяйствования рассчитывает ликвидировать в течение года в последствие
отчетной даты, отметим ее особенности:
— доминирует в совокупной сумме задолженности, обеспечение
откладывания платежа в период больше года попадается весьма нечасто;
— принадлежит к быстрореализуемым активам и поэтому берется в
вычисление при установлении признака (индикатора) неотложной либо
переходной ликвидности
10
.
2. Долгосрочная дебиторская задолженность — данное обязательство,
платежи согласно которой в соответствии с обстоятельствами соглашения
предполагаются в процесс времени, превышающего двенадцать месяцев. Она
принадлежит к медленно реализуемым активам
Вся задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены
определенные категории расчетов. Отдельные виды (структура) задолженности
определяются перечнем кредиторов.
10
Пласкова Н.С. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2014. - 704 с.
14
Резюмируя вышеизложенное , проиллюстрируем состав дебиторской и
кредиторской задолженностей на блок-схеме 1.
Рисунок 1. Состав кредиторской и дебиторской задолженности
11
Таким образом, подчеркнем: дебиторской задолженностью являются
долги, которые контрагенты должны погасить субъекту хозяйствования, тогда
как кредиторская, наоборот, является задолженность самого хозяйствующего
субъекта перед теми либо иными кредиторами.
Итак, рассмотрев понятие дебиторской и кредиторской задолженности и
их структуру, далее рассмотрим методические подходы анализа дебиторской и
кредиторской задолженности, помогающие понять, устойчиво ли финансовое
состояние компании и какие факторы негативно на него влияют и определить
слабые места, устранение которых поможет субъект хозяйствования нарастить
прибыльность и устойчивость.
11
Ковалев В. В.Финансовый менеджмент: теория и практика /3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2015.
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
выданные авансы
предварительная
оплата поставщикам,
подрядчикам,
исполнителям
прочая дебиторская
задолженность
По кредитам и
займам
поставщикам,
подрядчикам,
исполнителям
по авансам
полученным
по налогам и
сборам
по лизинговым
платежам
по социальному
страхованию и
обеспечению
собственнику
имущества
по оплате труда
прочим
кредиторам
15
1.2. Методические подходы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Отслеживать изменение уровня задолженности экономического
субъекта, оценивать ее и анализировать важно для любого субъекта
хозяйствования вне зависимости от специфики и масштабов деятельности
12
.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:
— является важной частью финансового анализа компании в целом;
— позволяет выявлять не только индикаторы ее текущей (на данный
момент) и перспективной платежеспособности хозяйствующего субъекта, но и
факторы, влияющие на их динамику;
— предоставляет возможность оценивать количественные и
качественные тенденции изменения финансового состояния в перспективе;
— дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской
задолженности хозяйствующего субъекта по срокам погашения, по виду
задолженности, по степени обоснованности задолженности;
— обеспечивает проверку своевременности и правильности оформления
и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка
взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
Перечень отечественных методик анализа дебиторской и кредиторской
задолженности экономических субъектов приведен в табл. Прил.1.2 и 1.3.
Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
разрабатывается экономическим субъектом либо выбирается из существующих
разработок исходя из решаемых задач и поставленных целей:
— выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
— обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и
величины задолженности хозяйствующего субъекта;
— снабжения управленческого звена достоверной и полной
информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего
использования этих данных при принятии управленческих решений;
12
Молитвик В.Н. Проблемы анализа и управления дебиторской задолженностью предприятий // Экономика и
управление: проблемы, решения. - 2015. - № 10. - С. 57 - 59(дата обращения: 29.04.2018).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2944