Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "РПО"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
116
II этап. Разработка кредитной политики организации
Второй этап включает в себя:
1) разработку политики авансовых расчетов и предоставления
коммерческих кредитов.
Предоставление коммерческого кредита сопровождается оценкой
конкурентоспособности предприятия, текущих экономических условий.
Осуществляется дифференцированный подход к выработке условий кредитной
политики (ослабление либо ужесточение, в зависимости от спроса и предложения
на товары, работы, услуги). Анализируются кредитная политика и
ее составляющие и проводится оценка кредитной политики (оценка
эффективности инвестиций в дебиторов; оценка риска продаж без предоплаты и
немедленной оплаты; стимулирование за досрочную оплату счетов);
2) анализ дебиторской задолженности и прогнозирование параметров
исполнения долговых обязательств. Анализируются структура, качество и
динамика дебиторской задолженности; в дебиторской задолженности –
оборачиваемость и операционный цикл.
Осуществляется расчет прогнозного значения резерва по сомнительным
долгам. Проводится разграничение дебиторской задолженности по периодам, а
также оценка колебаний дебиторской задолженности – по группам клиентов, по
территориям, во времени. Выявляются различные показатели дебиторской
задолженности. При этом количественная оценка колебаний зависит:
● от объема задолженности и колебаний оборота;
● объема товарного кредита клиента и сроков возврата задолженности;
● прироста товарного кредита и прироста оборота;
Проводятся анализ причин изменения дебиторской задолженности, оценка
качества и ликвидности дебиторской задолженности, скорости инкассации
дебиторской задолженности. Создается резерв по сомнительным долгам,
определяется сомнительный и безнадежный долг;
3) принятие решения о страховании дебиторской задолженности.
Проводится оценка возможности и целесообразности страхования коммерческих
рисков (дебиторская задолженность органично входит в состав коммерческого
риска);
4) планирование дебиторской задолженности. Планирование дебиторской
задолженности начинается с учета договоров по продаже готовой
продукции, которыйведется по форме, приведенной в таблице 2.
Таблица
Оперативный учет расчетов с покупателями
№п
/п
Покупа
тель
№
догов
ора
Да
та
Сумма по
договору
Состояние расчетов
Срок
платежа
Штраф
ные
санкци
и
Общ
ая
Ава
нс
Отгру
жено
Оплач
ено
Задолжен
ность
Усло
вия
Сум
ма
1
…
117
Однако целесообразно разработать специальную компьютерную
программу. Такой способ учета позволит оперативно отслеживать состояние
расчетов по заключенным договорам, планировать платежи, прогнозировать
возможные штрафные санкции за нарушение договоров, а также легко
сопоставить информацию о расчетах с покупателями и расчетах с поставщиками.
Для планирования задолженности и управления ею составляется ведомость,
примерный вариант которой представлен в таблице
Таблица
Ведомость расчетов по дебиторской задолженности
№п/
п
Покупате
ль
№
догово
ра
На
начал
о
месяц
а
Месяц: август
На
конец
месяц
а
I неделя
II неделя
III
неделя
IV
неделя
Пла
н
Фак
т
Пла
н
Фак
т
Пла
н
Фак
т
Пла
н
Фак
т
1
2
Итого
Анализ информации, собранной в ведомостях расчетов, позволяет определять
«неблагополучные» договоры, платежи по которым «отстают» от плановых, и
своевременно принять меры для изменения сложившейся ситуации.
На основе данных о сроках оплаты, полученных из условий договоров о
продаже продукции, оперативного учета расчетов с покупателями и ведомостей
расчетов по договорам и рассчитываются коэффициенты инкассации. Для их
определения часто используются статистические методы, основанные на анализе
данных за прошлые годы. Затем составляется план погашения дебиторской
задолженности, который также представляется в виде таблицы.
Поскольку величина дебиторской задолженности зависит от объема продаж,
ее планирование начинается с составления прогноза сбыта. Как правило, компании
разрабатывают такой прогноз на год с поквартальным разделением. Далее
определяются коэффициенты инкассации. Эти коэффициенты показывают, какая
часть реализованной продукции будет оплачена покупателями в текущем периоде,
какая в следующем и т.д. Например, если по условиям договоров покупатели
оплачивают 80 % от стоимости приобретенных товаров в момент покупки, а
оставшиеся 20 % – в следующем месяце, то коэффициент инкассации текущего
месяца (по этим договорам) будет составлять 80 %, а следующего – 20 %.
При изменении целей компании, ее стратегии, рыночных условий и других
значимых факторов кредитная политика пересматривается.
118
Трудность анализа дебиторской задолженности состоит в том, что точно
оценить дополнительные денежные потоки, которые будут сгенерированы в
результате предоставления покупателям отсрочки платежа, сложно.
Например, компания решила увеличить долю рынка за счет предоставления
клиентам возможности оплачивать продукцию с большей рассрочкой платежа. В
результате возросла дебиторская задолженность, но при этом неясно, как новая
схема повлияет на ее рентабельность.
Наиболее эффективной будет такая кредитная политика, при которой
значение показателя оборачиваемости дебиторской задолженности максимально.
Использовать этот показатель удобно не только при пересмотре кредитной
политики компании в целом, но и при оценке эффективности работы с разными
контрагентами.
Применяя предложенные подходы к формированию кредитной политики,
следует помнить, что проблема кредитования покупателей является частью более
широкой задачи – выбора стратегической позиции фирмы на рынке, т.е.
определения приоритетов деятельности компании. Именно от стратегии зависят
характер работы компании с дебиторами, кредитная политика и подходы к оценке
инвестиций в дебиторскую задолженность.
Альтернативой тщательному анализу платежеспособности клиента может
стать предоставление соответствующих обеспечительных мер (банковской
гарантии, высоконадежных векселей, поручительства компаний с хорошей
деловой репутацией);
5) создание кредитной комиссии, в которую входят юристы и представители
службы безопасности, отдела продаж, маркетингового отдела и финансовой
службы. В полномочия комиссии включается оценка возможности предоставления
товарного кредита по запросу клиента.
Вопрос кредитования решается коллегиально: служба безопасности
оценивает наличие залога под товарный кредит и его принадлежность, юристы
проверяют правомерность предоставления того или иного залога, финансисты
оценивают возможность предоставления кредита, служба продаж выступает от
имени клиента. Как правило, решение о кредитовании принимается в течение
двух–трех дней.
Таким образом, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности, контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния
дебиторской задолженности обеспечиваются группой кредитного контроля.
Работа группы основывается на непосредственном внешнем взаимодействии
с отделом сбыта (в части оценки клиентов и воздействия на них: предоставление
119
скидок, товарного кредита), с финансовым отделом (в части установления баланса
дебиторской и кредиторской задолженности) и внутреннем – с группой
экономической безопасности и правовой группой.
III этап. Претензионная и исковая работа
Претензионная и исковая работа осуществляется непосредственно
юридической службой, состоит:
1) из работы по предупреждению возникновения задолженности на
предприятии. Кроме ведения претензионной работы проводится разработка
условий договоров, обеспечивающих исполнение обязательств. Применяются
правовые способы ликвидации задолженности на предприятии: ликвидация долга
в добровольном порядке, ликвидация задолженности в гражданско-правовом
порядке, обеспечение возвратности долгов уголовно-правовыми средствами
воздействия на недобросовестных должников (общие направления и конкретные
составы преступлений), самозащита прав кредитора;
2) при неисполнении договорных обязательств – следующих мероприятий
(последовательно проводимых правовой группой):
● телефонные переговоры и напоминания о необходимости погашения
задолженности;
● рассылка претензий;
● временное прекращение обслуживания клиентов;
● взыскание задолженности в судебном порядке;
Для успешного управления просроченной дебиторской задолженностью
необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать для
персонала компании условия, позволяющие следовать данному регламенту.
Должен быть формализован подход к работе с каждым клиентом, налажен
документооборот, назначены ответственные и утверждены их права и
обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.
Указанные мероприятия будут обеспечиваться правовой группой. Работа
группы будет основана на непосредственном внешнем взаимодействии с отделом
сбыта (в части оценки клиентов) и с бухгалтерией (в части состояния дебиторской
задолженности, подготовки условий договоров, обеспечивающих исполнение
обязательств) и внутреннем – с группой кредитного контроля и группой
экономической безопасности.
120
ПРИЛОЖЕНИЕ 9
Программный продукт «Управление дебиторской задолженностью.
Сетевая версия
Алгоритм вычисления экономического эффекта от внедрения
средств автоматизации
Критерием эффективности создания и внедрения новейших средств
автоматизации является ожидаемый экономический эффект.
Ожидаемый экономический эффект вычисляется по формуле:
Э=Э
р
-Е
н
× К
п
,
где Э
р
— годовая экономия;
Е
н
— нормативный коэффициент (E
н
=0.15);
К
п
— капитальные затраты на проектирование и внедрение, включая
первоначальную стоимость программы.
Годовая экономия Э
р
складывается из экономии эксплуатационных
расходов и экономии в связи с повышением производительности труда
пользователя. Таким образом, получаем последующее выражение :
Э
р
=(Р1-Р2)+ΔР
п
,
где Р1 и Р2 — соответственно эксплуатационные расходы до и после
внедрения разрабатываемой программы;
ΔР
п
— экономия от повышения производительности труда
дополнительных пользователей.
В том случае ежели оценивать экономический эффект с учетом всех
деталей, то капитальные затраты на проектирование и внедрение вычисляются
с учетом длительности работ на этом этапе. Для вычисления затрат на этапе
проектирования нужно сначала произвести расчет продолжительности каждой
работы, начиная с составления технического задания и заканчивая
оформлением документов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2944