Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "РПО"

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
66
В выигрышном положении оказываются те, которые раньше других
озаботятся осложнением экономического климата и ужесточат политику в
отношении дебиторов. Кредиторы также становятся более осторожными и
стремятся взыскать долги. В условиях сжатия ликвидности рекомендуется
ранжировать своих кредиторов по признаку важности, а в случае наступления
дефицита денег — также платежные документы по приоритету исполнения.
II. Комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения
просроченной либо безнадежной ко взысканию дебиторской задолженности.
Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг
контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может
послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или
безнадежного.
В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для
дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230)
второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.
Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться
активом? Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы
фирмы: предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее
деятельности; потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.
С позиции МСФО активом считается ресурс: контролируемый фирмой;
от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.
Просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:
1) попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых
трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
2) отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в
продолжении партнерских отношений.
При этом необходимо принять во внимание и дополнительные
оценочные критерии: фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с
высокой вероятностью погашения; задолженность не является просроченной в
связи с окончанием срока исковой давности.
67
Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не
считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным
критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться
активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.
Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и
безнадежная ко взысканию) не может находиться в составе оборотных активов:
1) она не соответствует критериям актива;
2) вероятность погашения просроченного долга минимальная или
нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической
выгоды маловероятно);
3) по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит
списанию.
Итак, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).
Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает,
что: информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
возможны претензии и санкции контролирующих органов. В этом случае важно
правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая:
1) долг списывается с учета, если с установленной договором даты
оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы
от покупателя не поступили;
2) срок исковой давности не прерывался.
Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор,
если: кредитор обратился в суд за взысканием задолженности; должник
признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его
погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).После этих действий отчет
срока исковой давности начинается с нуля. Необходимо отметить, что
погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся
непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 №
43).
68
У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не
может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он
прерывался по каким-то причинам).
Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в
балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный
долг подлежит обязательному резервированию. Созданный резерв уменьшает
отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма
дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом
таких зарезервированных сумм.
Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания
резерва), необходимо: разработать и закрепить в учетной политике критерии
отнесения долгов в разряд сомнительных; оценку вероятности погашения
долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату); при
повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг
по критериям, корректировать сумму резерва .
Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета
и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н): отдельно по
каждому сомнительному долгу; с учетом платежеспособности должника;
исходя из оценки вероятности погашения задолженности.
Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы
организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности
называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что: фирма
предприняла все возможные усилия для ее взыскания, но они не увенчались
успехом; вероятность возврата долга нулевая; по закону долг не может больше
числиться в бухгалтерском и налоговом учете. Списание безнадежного долга —
особая процедура, требующая: сбора документов по задолженности (первички,
подтверждающей величину долга и дату начала отсчета срока исковой
давности, справок, инвентаризационных актов, приказа о списании и др.);
осуществления бухгалтерских проводок; признания налоговых расходов.
69
Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При
этом необходимо:
—отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
—в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за
возможностью его получения (востребования);
—окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.
Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по
сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная
дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма
образованного резерва по сомнительным долгам.
Предлагаем, что реализация предлагаемых мер может достигаться за
счет подключения к системе 1С: «Предприятие» с входящими в неё модулями
1С: «Бухгалтерия», 1С: «Торговля и склад», которым в настоящее время
пользуется компанией «РПО», программного продукта «Управление
дебиторской задолженностью. Сетевая версия» (Прил.9).
Существует два основных способа сформировать кредиторскую и
дебиторскую задолженность. В интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет»
необходимо выбрать пункт «Бухгалтерия» — «Оборотно-сальдовая ведомость
по счету». В настройках указать дату, необходимые элементы детализации.
Если здесь выбрать «контрагенты», «договоры», то под каждым будет указана
сумма долга по определенному счету или договору. Особенно это актуально
для субподрядчиков, когда для каждой сделки составляется новый контракт.
Важно правильно подсчитать сумму общей задолженности: напротив
названия будет стоять общая по контрагенту, а под ней — данные по
договорам. Если поставить галочку «по субсчетам», то проще будет разделить
задолженность на кредиторскую и дебиторскую. В пределах субсчета 60.01 в
столбце «кредит» показана кредиторская задолженность 1С— «сколько мы
должны». На субсчете 60.02 в столбце «дебет» будет дебиторская
задолженность — «сколько нам должны». Акты сверок, сформированные по
поставщикам, полностью совпадут с полученными данными.
70
Еще один способ узнать информацию о контрагентах — создать таблицу
в рамках интерфейса «Управление закупками» или «Управление продажами».
Здесь необходимо выбрать «Взаиморасчеты с контрагентами» —
«Задолженность по контрагентам». Также можно запросить номер договора, но
оборота за период уже не будет — лишь данные на определенную дату.
Важно учесть, что данные в этой таблице могут и не совпадать с актом
сверки. Это связано с особенностями оформления документации.
Если данные о приходе товарно-материальных ценностей в программу
заносит кладовщик, а «проводку» осуществляет бухгалтер, то эти несколько
часов или дней между операциями могут привести к несовпадению итоговых
цифр. Так, если на склад пришел товар и кладовщик его оприходовал, то в
таблице «Задолженность по контрагентам» сумма задолженности перед
контрагентом вырастет, а на счету 60 останется прежней. Как только бухгалтер
получит документы и занесет их в базу, суммы сравняются.
Однако, для того чтобы получить более подробную информацию по
движению документов, необходимо дважды щелкнуть по поставщику и в
появившемся меню выбрать «Документ расчетов с контрагентом» «Документ
движения (регистратор)»
Хорошее программное обеспечение позволит добиться такого
управления стратегическими рисками, эффективностью и распределением
капитала, которое обеспечит видение перспектив и грамотное принятие
решений на будущее.
По прогнозам, за счет активизации работы с дебиторами, величина
дебиторской задолженности в компании «РПО» сократится примерно на 40
процентов.
Однако меры по ускорению расчётов требуют определённых затрат и
важно, чтобы доходы, полученные от этих мер, превышали сумму таких затрат.
В противном случае указанные меры не только не улучшат результата, но и
принесут убыток для компании «РПО». Поэтому на следующем этапе
выполним расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2944

Смотрите также:

ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ»
_archivetempпротивовоспалительные
- Обратный порядок следования фаз 4
- Сопротивление изоляции 25
!_Лабораторные_работы_1_сем_ОУТС
!Контрольная работа (задание)
!Фармакология препаратов для терапии заболеваний дыхательных путей
'Electronics Workbench' – алгоритм инструмента моделирования электронных схем
'Новая экономика': российская специфика