Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "РПО"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
Рисунок 23. Структура дебиторской задолженности в динамике, %
Темп прироста дебиторской задолженности представлен на рис.24.
Рисунок 24. Оценка дебиторской задолженности компании «РПО»,
темп прироста
Анализируя данные, очевидна положительная тенденция к снижению
авансов, выданных компанией «РПО» поставщикам и подрядчикам: в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. сумма авансов сократилась на 35,169 (табл.18).
Таблица18
Оценка состава дебиторской задолженности компании «РПО»
Показатель
Темп прироста, %
Δ абсол. тыс. руб.
2016 к
2015 г.
2017 к
2016 г.
2016 к
2015 г.
2017 к
2016 г.
Краткосрочная ДЗ всего, в т.ч.
-15,7489
-15,851
-17515
-14850
1.1.расчеты с поставщиками и
подрядчиками
-35,1698
98,011
-2227
4024
1.2.расчеты с покупателями и
заказчиками
-18,018
-20,138
-17944
-16442
1.3.расчеты по налогам и сборам
612,439
-69,959
3782
-3078
1.4.расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
-3,5699
15,158
-50
203
1.5.расчеты с подотчетным лицом
5,409
-89,739
3.2
-56
1.6.расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
-32,319
15,901
-1024
341
1.7.расчеты с персоналом по
прочим операциям
-94,588
4950,00
-56
158
0% 50% 100%
2015г.
2016г.
2017г.
расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
расчеты с
покупателями и
заказчиками
расчеты с разными
кредиторами и
дебиторами
-100
-50
0
50
100
150
2016/2015 2017/2016
расчеты с
поставщиками
расчеты с
покупателями и
заказчиками
расчеты с прочими
крдиторами и
дебиторами
52
В 2017 г. по сравнению с 2016 г., авансы, выданные компанией
поставщикам и подрядчикам, имеют отрицательную тенденцию к росту:
—сумма авансов выросла в два раза к общему итогу (на 98.009п.п),
—в 2017 г. этот показатель был 4,379п.пунктов к общему итогу.
Итак, на субъекте «РПО» в течение трех лет наибольший удельный вес в
общей величине дебиторской задолженности составляет «задолженность
покупателей и заказчиков», удельный вес прочих составляющих незначителен.
Поэтому на следующем этапе выполним анализ состава, структуры и
динамики задолженности покупателей в компании «РПО».
Исходные данные для анализ состава, структуры и динамики
задолженности покупателей в компании «РПО», представлены в табл. Прил.7.2,
на основании которой, выполним анализ дебиторской задолженности.
Согласно условиям конфиденциальности
43
, список основных компаний
должников представлен в зашифрованном виде в сводной табл. 19.
Таблица 19
Динамика состава и структуры задолженности покупателей
Показатель
Анализируемый период
Темп прироста, %
2015г.
2016г.
2017г.
2016 к
2015 г.
2017 к
2016 г.
Расчеты с покупателями
и заказчиками, в т.ч.:
99571
81627
64754
-18.018
-20.138
ООО Х
3911
2392
420
-38.849
-82.458
ООО ХХ
1099
1494
1498
35.947
0.249
ООО ХХХ
1777
2049
4877
15.304
138.044
ООО ХХХХ
83.12
41
336
-53.224
746.894
ООО ХХХХХ
1380
464
827
-66.414
78.404
ООО ХХХХХХ
252
272
537
34.704
97.604
ООО ХХХХХХХ
87
41
344
-53.223
746.893
ООО ХХХХХХХХ
1349
464
827
-66.413
78.403
ООО ХХХХХХХХХ
202
272
537
34.704
97.604
Прочие покупатели
74312
61141
45684
-17.724
-25.284
Согласно данным анализа, по состоянию на 31.12. 2017 г. :
1) отметим основных покупателей с наибольшей дебиторской
задолженностью: ООО ХХХ (4877тыс. руб.) и ООО ХХ (1498 тыс.руб.);
43
Конфиденциальная информация http://www.vsezayavleniya.ru/business/nda/27-soglashenie-o-konfidentsialnosti-i-
nerazglashenii-informatsii
53
2) остальные покупатели с незначительными суммами, на рис.25.
Рисунок 25. Динамика состава и структуры задолженности
покупателей компании «РПО»
3) «прочие покупатели» с незначительными суммами — составляют
весомую долю в общей совокупности (84,289 п.п.) (рис.26) .
Рисунок 26. Динамика состава дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков компании «РПО»
Для представления четкой картины состояния расчетов с дебиторами и
выявления просроченной ДЗ, составлена табл. Прил.7.3, в которой дебиторская
задолженность классифицируется по срокам образования.
Анализируя данные, отметим следующее:
1) основную часть составляет задолженность в интервале до 30 дней; ее
доля шесть п.п., либо 42173 тыс. руб. от всей суммы долга покупателей;
2)доля задолженности сроком образования от 31 до 60 дней (22п. п.);
3)весомая доля задолженности от 61 до 180 дней (девять процентов).
4) пять процентов обязательств (3273 тыс. руб.), отнесем к разряду
сомнительной, обусловленное тем, что в компании не практикуют
предоставление отсрочки платежа более 180 дней (рис.27).
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2015 2016 2017
ООО ХХХХХХХХХ
ОООХХХХХХХХ
ОООХХХХХХХ
ОООХХХХХХ
ООО ХХХХХ
ООО ХХХХ
ООО ХХХ
ООО ХХ
ООО Х
0% 50% 100%
2015г.
2016г.
2017г.
основные
прочие
54
Рисунок 27. Доля ДЗ по срокам образования
В связи с тем, что сомнительная дебиторская задолженность
потенциальна видоизменяться в безнадежную, а безнадежная задолженность —
подлежит списанию и признанию соответствующих убытков, далее выполним
анализ просроченной дебиторской задолженности (табл.20).
Таблица 20
Данные для анализа доли просроченной дебиторской
задолженности в общей задолженности покупателей
Вид
На 31декабря
Δ,%
2015г.
2016г.
2017г.
2016/
2015
2017/
2016
Просроченная задолженность
покупателей, тыс. руб.
11 154
9 457
10 752
-15,2
13,7
ДЗ покупателей, тыс. руб.
62 232
51 017
40 741
-18
-20,1
Доля ДЗ в сумме задолженности
покупателей, %
17,9
18,5
26,4
х
х
Итак, просроченная дебиторская задолженность имеет тенденцию к
росту, как по сумме, так и по доле в общей задолженности покупателей, что
наглядно проиллюстрировано на рис.28.
Рисунок 28. Доля просроченной дебиторской задолженности в
сумме задолженности покупателей в динамике
На основании рис.28, очевидное увеличение показателя в динамике
свидетельствует о том, что растет риск невозврата долгов.
Поэтому на следующем этапе перейдем к анализу эффективности
управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
ООО Х
ООО ХХ
ООО ХХХ
ООО ХХХХ
ООО ХХХХХ
ООО ХХХХХХ
0% 50% 100%
2015
2016
2017
доля просроченной
ДЗ в сумме
задлженности
покупателей
дебиторская
задолженность
55
2.3. Анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью
— одна из главных задач бизнеса компании «РПО».
Эффективность работы нашего предприятия с контрагентами
(партнерами) определяет ключевой финансовый показатель,— оборачиваемость
дебиторской задолженности. Наряду с коэффициентом оборачиваемости
дебиторской задолженности используется индикатор период оборота
дебиторской задолженности (табл. 21).
Таблица 21
Оборачиваемость дебиторской задолженности компании «РПО в
динамике за 2015-2017гг.
Показатель
Период анализа
Темп Δ, %
2015г.
2016г.
2017г
2016/
2015
2017
/2016
1. Выручка , тыс.руб, стр.2110
663078
524298
600966
79.071
-23.111
2. Индикатор оборачиваемости
ДЗ, кол. Об.
7
5
6
-28.505
20.006
3. Период погашения ДЗ ,дн.
52
71
60
36.504
-15.504
4.Средняя величина ДЗ
194282
335550
305174
172.71
90.94
Анализируя данные табл.21, очевидно:
—в 2017г. количество оборотов в дебиторской задолженности
увеличилось на 20.006 п. пунктов,
—в то время, как срок погашения долгов снизился на 15 дней (рис.29).
Рисунок 29. Темп прироста коэффициента дебиторской
задолженности и периода погашения дебиторской задолженности
Рост коэффициента оборачиваемости в 2017г. указывает на повышение
платежеспособности и финансовой устойчивости субъекта (рис.30).
-40
-20
0
20
40
2016/2015 2017/2016
индикатор
оборачиваемости ДЗ
период оборота ДЗ
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2944