В частности, основываясь на п. 1 ст. 137 ТК РФ, порядок удержаний из заработной платы, направленных на погашение задолженности перед работодателем могут осуществляться:
) на возмещение выданной и неотработанной авансаовой части заработной платы;
) на погашение неизрасходованных и своевременно не возвращенных авансов, выданных на коммандировачные расходы;
) на возврат суммы, которая была излишне выплачена сотруднику по причине возникновения счетных ошибок, а также суммы, которая была излишне выплачена сотруднику, если органами по урегулированию трудовых споров выявлена вина сотрудника в невыполнении нормы труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
Заработную плату облагают подоходным налогом на основании с гл. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации. Заработную плату сотрудников облагают налогом на доходы физических лиц, который равен 13 %.
Государственное гарантие на ограничение оплаты труда в натуральном выражении заключается в том, что доля заработной платы в натуральном выражении не должна составлять больше 20 % ее общей суммы. Помимо этого, не допустима оплата труда в виде ограниченных оборотоспособных или необоротоспособных вещей.
Осуществление государственного надзора и контроля за соблюдением норм трудового законодательства - основной способ защиты прав и интересов сотрудников. Государственный надзор и контроль соблюдения трудового законодательства на территории Российской Федерации осуществляется органами федеральной инспекции по труду (п. 1 ст. 353 ТК РФ). Помимо этого, государственный контроль за соблюдением трудового законодательства и иных нормативно-правовых актов, в которых содержатся нормы трудового права, осуществляется Генеральным прокурором Российской Федерации и подчиненными ему прокурорами на основании федеральных законов.
Согласно ст. 419 Трудового Кодекса Российской Федерации лица, которые виновны в нарушении трудового законодательства и других нормативн-правовых актов, в которых содержатся нормы трудового права, должны быть привлечены к дисциплинарной ответственности на основании Трудового Кодекса Российской Федерации, иных федеральных законов, а также должны привлекаться к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке норм федеральныого законодательства.
Договорное регулирование оплаты труда сотрудников базируется на том, что на заработную плату, как на ключевое условие использования труда, влияет не только стоимость труда, но и множество иных факторов, и поэтому она объективно может становиться предметом договорного соглашения.
Договорное регулирование оплаты труда может осуществляться в двух формах - коллективно-договорная и индивидуально-договорная.
С 01 января 2015 года в силу вступил ФЗ от 01.12.2014 № 408-ФЗ <http://na.buhgalteria.ru/document/n135620>. В нем устанавливается уровень минимального размера оплаты труда на период 2015 года, равный 5 965.00 рублей в месяц. По состоянию на 2014 год он был равен 5 554.00 рублей. Следовательно, в 2015 году произошло повышение минимального размера оплаты труда на 411.00 рублей.
Размер минимальной оплаты труда установлен в одинаковой сумме по всей территории РФ в соответствии с федеральным законодательством. Сумма минимального размера оплаты труда <http://www.buhgalteria.ru/spravochnik/mrot/> не может быть ниже уровня суммы прожиточного минимума трудоспособных членов общества.
Обеспечение минимального размера оплаты трудаосуществляется:
• Предприятиями и организациями, финансирование которых осуществляется из средств федеральных бюджетов, внебюджетных фондов, прибыли от осуществления предпринимательской деятельности.
• Предприятиями и организациями, финансирование которых осуществляется из бюджета субъектов РФ;
• Предприятиями и организациями, финансирование которых осуществляется за счет средств бюджетов местного уровня;
• Иными работодателями - за счет их
собственных средств.
.3 Проблемы взаимодействия оплаты труда и
занятости
Уровень социально-экономического неравенства, высокий уровень бедности и низкий уровень занятости населения в сельской местности обуславливаются вовсе не отсутствием ресурсов и низким темпом экономического роста, а деформированностью механизма государственного регулирования экономической деятельности.
В современных условиях высокой степени дифференциации оплаты труда стремительнее происходит рост доходов в части богатого населения, и менее стремительно − у бедной части населения.
Важнейший фактор дифференциации населения по доходу - межотраслевая и внутриотраслевая дифференциация заработной платы. В таблице 1.1 приведены данные Росстата по среднемесячному размеру номинальной заработной платы по укрупнённым видам экономической деятельности в период на 2014 год.
По приведенным данным видно, что предпринимаемые
государством меры, направленные на межотраслевое выравнивание заработной
платы, ее уровень её внекоторых отраслях имеют существенные различия, а
сельское хозяйство остается отраслью с наиболее низкоим уровнем оплаты
труда, хотя условия и характер работы здесь самые тяжелые.
Таблица 1.1 − Динамика среднемесячной начисленной заработной платы работников по регионам и видам экономической деятельности, руб. в месяц
|
Наименование региона |
МРОТ, руб. (2014 год) |
Средний уровень заработной платы в месяц, руб. (2014 год) |
Прожиточный минимум, руб. (2014 год) |
Превышение уровня заработной платы над величиной прожиточного минимума., раз (2014 год) |
|
Башкортостан |
5 500.00 |
20 596.00 |
6 433.00 |
3,20 |
|
Ингушетия |
5 205.00 |
16 538.00 |
6 625.00 |
2,50 |
|
Татарстан |
5 205.00 |
21 193.00 |
6 020.00 |
3,50 |
|
Чувашия |
5 205.00 |
17 003.00 |
6 226.00 |
2,70 |
|
Якутия |
6 614.00 |
43 549.00 |
11 125.00 |
3,90 |
|
Краснодарский край |
6 469.00 |
20 683.00 |
7 050.00 |
2,90 |
|
Красноярский край |
5 095.00 |
22 549.00 |
8 105.00 |
2,80 |
|
Архангельская область |
5 205.00 |
27 691.00 |
9 690.00 |
2,80 |
|
Белгородская об- ласть |
5 205.00 |
20 098.00 |
6 162.00 |
3,30 |
|
Брянская область |
5 205.00 |
18536.00 |
6 556.00 |
2,80 |
|
Воронежская об- ласть |
5 205.00 |
18 694.00 |
6 031.00 |
3,10 |
|
Калужская область |
5 864.00 |
21 579.00 |
6 707.00 |
3,20 |
|
Костромская об- ласть |
5 205.00 |
17 281.00 |
6 985.00 |
2,50 |
|
Курская область |
5 721.00 |
17 496.00 |
6 124.00 |
2,80 |
|
Липецкая область |
5 205.00 |
19 294.00 |
5 879.00 |
3,30 |
|
г. Москва |
12 200.00 |
50 392.00 |
10 632.00 |
4,70 |
|
Орловская область |
5 205.00 |
13 296.00 |
6 502.00 |
2,00 |
|
Сахалинская об- ласть |
11 490.00 |
42 191.00 |
11 044.00 |
3,80 |
|
Тюменская область |
7 000.00 |
40 784.00 |
7 494.00 |
5,40 |
|
Ханты-Мансийский АО Югра |
10 250.00 |
51 396.00 |
10 811.00 |
4,80 |
|
Ямало-Ненецкий АО |
11 171.00 |
61 594.00 |
11 873.00 |
5,20 |
|
Сфера финансовой деятельности |
5 232.00 |
27 795.00 |
63 505.00 |
12,10 |
|
Сфера ообычи полезных ископаемых |
5 940.00 |
23 234.00 |
54 324.00 |
9,10 |
|
Сфера транспорта и связи |
3 220.00 |
13 311.00 |
34 555.00 |
10,70 |
|
Сфера государственного управления |
2 712.00 |
13 238.00 |
40 391.00 |
14,90 |
|
Сфера операций с недвижимым имуществом |
2 457.00 |
12 837.00 |
34 291.00 |
13,90 |
|
Сфера строительства |
2 640.00 |
11 253.00 |
27 675.00 |
10,50 |
|
Сфера обрабатывающего производства |
2 365.00 |
10 251.00 |
26 996.00 |
11,50 |
|
Сфера оптовой и розничнй торговли |
1 585.00 |
8 309.00 |
24 073.00 |
15,20 |
|
Сфера здравоохранения |
1 333.00 |
8 092.00 |
24 564.00 |
18,40 |
|
Сфера образования |
1 240.00 |
23 421.00 |
18,90 |
|
|
Сфера сельского хозяйства |
985.00 |
4 578.00 |
15 637.00 |
15,80 |
По приведенным данным видно, что Россия является очень неоднородным государством по уровню оплаты труда. Размах колебания этого показателя достигает 4,6.
Следует также обратить внимание и на большую разницу между размером оплаты труда и величиной прожиточного минимума. Лишь показатель прожиточного минимума Сахалинской области выше на 4%. На сегодняшний день соотношение уровня минимальной и средней заработной платы в России - самое низкое в мире. К примеру, в Австралии показатель минимального размера оплаты труда равен 16,88 $, а во Франции - 12,09 $ в час. Сопоставив среднюю месячную начисленную зарплату в России − 29900 руб., то есть 850 долл. США (2013 г.), со средней зарплатой во Франции − 2300 долл. США, получаем разницу в 2,7 раз, а минимальная оплата труда в РФ ниже французской в 12 раз. Соотношение между средними зарплатами в Австралии и России составляет около 3:1, а минимальными − более 17:1. Это наглядно свидетельствует о крайне низком уровне минимальной оплаты труда в России. По сути, деформация заработной платы превратила её в пособия, поддерживающие жизненный процесс человека, но не обеспечивающие даже воспроизводство рабочей силы. Не случайно, по- этому значительная часть населения страны, в первую очередь сельского, потеряла интерес к работе, так как оплата за труд не эквивалентна его количеству и качеству.
Анализ вышеприведённых данных свидетельствует, что в России подавляющее большинство вакантных рабочих мест имеет низкий уровень оплата труда и они остаются вакантными на длительный период времени, что формирует неблагоприятные показатели высокого уровня потребности в кадрах на рынке труда. Причём, это касается не только малоквалифицированных работников. К этой группе относится большое количество вакансий таких профессий, как агроном, врач, учитель, экономист и др.
В связи с вышесказанным возникает необходимость в радикальном пересмотре распределительных отношений, и в первую очередь, в увеличении налоговой нагрузки на сверхдоходы (в пределах существующих в развитых странах нормативных показателей), что может коснуться не более 8-9 % населения, что не решает проблему высокого уровня бедности и низкого уровня занятости. Тех дополнительных средств, которые получаются ограничением сверхдоходов и приведеним распределительных отношений к стандарту развитого государства, по подсчетам, может быть вполне достаточно для повышения уровня заработных плат низкооплачиваемых сотрудников не менее, чем в полтора-два раза, избежав увеличение денежной массы и рост инфляции. Государству необходимо предпринять всевозможные усилия, чтобы регулирование доходов населения было справедливым.
В связи с этим в нашей стране необходимой мерой
является дифференциация уровня минимальной оплаты труда по таким группам, как
инженерно-технический персонал, младший обслуживающий персонал,
специалисты массовых профессий, необходимо поднять его уровень до
прожиточного минимума. Такая мера может привести к повышению экономической
обоснованности заработной платы и престижа квалифицированного труда.
Дифференциация доходов - серьёзная проверка нравственности, духовности
нашего общества, что является очень важным обстоятельством, формирующим
социальную атмосферу в государстве.
.4 Зарубежный опыт оплаты труда и занятости
.4.1 Американская система оплаты труда
Американский тип организации оплаты труда, в первую очередь, опирается на оценку самой работы, а также на требования, предъяляемые к исполнителю для ее выполнения.
Американские специалисты при поиске путей на повышение эффективности системы оплаты труда разработали систему “оплаты труда за уровень квалификации”. Сущность такой системы заключается в том, что размер оплаты труда находится в зависимости не только от сложности труда, но и, в первую очередь, от набора специальностей, которые могут быть использованы работником в своей деятельности. В данном оплата труда происходит не только за саму работу, но и за знания сотрудника.
В этой системе предусматривается прибавка к заработной плате от 25 до 30% от фонда оплаты труда сотрудника по мере освоения им каждой новой профессии и использовании ее в своей деятельности. В механизме такой системы включено понятие “единица квалификации”, определяющая перечень знаний, умений, навыков, которые необходимы для освоения новой, дополнительной работы и получения прибавки. Всего разработано 19 таких единиц. Существует специальная процедура определения часовой ставки и размера прибавки к заработной плате по мере получения специалистом новой профессии.
Основной недостаток такой системы заключается в резком росте затрат на обучение сотрудников, а основное преимущество - достижение мобильности сотрудников внутри организации за счет ротации рабочих мест, высокий уровень удовлетворенности трудом, снижение уровня текучести кадров, сокращение потерь рабочего времени, рост производительности труда и качества продукции на 30-50 %.
В США стимулирование научно-технического прогресса осуществляется на базе налоговой скидки на инвестиционные вложения в НИОКР, позволяющая организациям сократить размер своих налоговых обязательств 20.00 % от прироста вложений в НИОКР в среднем за год в течение предшествующих трех лет. Скидка может распространяться как на внутриорганизационные НИОКР, так и на контракты с другими организациями, а так же на затраты организации на обучение и повышение квалификации своих сотрудников.
В качестве стимула для инвестиционной активности выступает система ускоренной амортизации оборудования, которая позволяет существенно сократить срок его службы, а также списать в первые годы использования на издержки большую долю его стоимости и тем самым придти к существенному занижению облагаемой прибыли.
Так как налог на прибыль организаций обременяет по одинаковым ставкам всю прибыль, соответственно происходит процесс двойного налогообложения дивидендов: в первую очередь на чистую прибыль, а затем на акции в руках держателей, как на часть личного дохода.
Вопрос двойного налогообложения активно
обсуждается в американском обществе, так как он затрагивает интересы большой
доли общества - обладателей акций.
.4.2 Европейская модель оплаты труда
В Швеции переменная часть заработной платы, которая связана с общим результатом деятельности, в последнее время выросла, сдвинув традиционную форму сдельщины на задний план, основное внимание уделяется премиальным системам и поощрению успехов в производственной отдаче на групповом уровне.
В Германии большой акцент при оплате труда ставится на вознаграждение за совмещение различных профессий и принятие на себя дополнительной ответственности. Исходя из этого в структуре заработной платы учитываются факторы психологического напряжения и ответственности за организацию работы, за ее уровень качества, за надлежащее функционирование оборудования.
Политика заработной платы строится на системе заслуг. Система «оценки заслуг» направлена на установление заработной платы сотрудникам, имеющим одинаковую квалификацию, но разные показатели уровня качества работы. Сотрудники оцениваются по производственным (выполнение нормы, количественная оценка брака, рациональность использования рабочего времени) и личностным (проявление инициативности и творческой активности, способность взять на себя ответственность, способность работать в коллективе) факторам. Существуют различные методики оценки заслуг сотрудников - метод балльной оценки, метод анкетирования, метод экспертной оценки, метод группировки сотрудников по результату оценки их работы.
Принципом равной оплаты за равный труд предусматривается понятные в народном хозяйстве условные тарифы для сотрудников, которые выполняют одинакового рода работы одинаковой квалификации с одинаковым уровнем интенсивности.
В европейских странах широкое распространение приняли разнообразные методы аттестации сотрудников. Наиболее известная методика - оценка уровня заслуг сотрудников. Суть этой методики заключается в том, что сотрудники, которые обладают одинаковой квалификацией и занимают равные должности, благодаря своим способностям, опыту, целевым установкам добиваются разнообразных результатов в своей деятельности. Методика оценки заслуг в организации может быть использована для принятия решений о продвижении по службе, повышении (понижении) уровня заработной платы, профессиональной переподготовке специалиста, возобновлении или прекращении срока контракта, увольнении из организации сотрудника. Методика оценки деловых и личностных качеств сотрудников - важный инструмент для повышения их уровня конкурентоспособности на внутриорганизационном рынке труда.
Еще одной характерной особенностью так
называемой солидарной заработной платы является сокращение в разрыве между
уровнем минимальной и максимальной заработной платы. Сама система разработки
единого порога повышения заработной платы действует на ее выравнивание:
поднимается заработная плата низкооплачиваемых сотрудников и сдерживается рост
заработной платы высокооплачиваемых сотрудников.
.4.3 Японская модель оплаты труда
Японская модель организации заработной платы заключается в том, что в ней на первом месте качества сотрудников - возраст, стаж работы, занимаемый статус и должность, уровень образования, преданность организации и т.п. Такая особенность, скорее всего, обуславливается национальной традицией системы пожизненного найма.