Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплату труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО "Мастер-АС")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
38
Таблица 2.1
Сравнительный аналитический баланс
Наименование
статей
Абсолютные величины
Изменения
За
2015
год
За
2016
год
Измене
ния
(+,-)
В
структу
ре
в %
В %
величи
не на
нач.
года
В %
изм.
ИТОГА
баланс
а
1
3
4
5
8
9
10
1.Внеоборотные
активы
1.1.Основные
средства
54567
59637
4110
2,9
7,4
223,0
ИТОГО по
разделу 1
54567
59637
4110
2,9
7,4
223,0
2.Оборотные
активы
51724
49457
-2267
-2,9
-4,4
-123,0
ИТОГО по
разделу 2
51724
49457
-2267
-2,9
-4,4
-123,0
БАЛАНС
107251
109094
1843
0
1,7
100,0
3.Капитал и
резервы
3.1. Уставный
капитал
1620
1620
0
0,6
0
0
3.2. Добавочный
капитал
9041
9041
0
3,1
0
0
3.3. Резервный
капитал
243
243
0
0,1
0
0
3.4.Нераспредел
енная прибыль
43714
62980
19266
-3,0
44,1
67,8
ИТОГО по
разделу 3
54618
73884
19266
0,8
35,3
17,7
4.Долгосрочные
обязательства
12966
723
12243
32,7
1693,4
43,1
ИТОГО по
разделу 4
12966
723
12243
32,7
1693,4
43,1
5.Краткосрочны
е обязательства
5.1.Займы и
кредиты
445
12236
11791
-34,4
2649,7
-226,7
5.2.Кредиторска
я задолженность
38916
18400
-20516
44,8
0,0
396,1
5.3. Резервы
предстоящих
расходов
0
3637
3637
-10,5
0,0
-70,2
5.4. Прочие
краткосрочные
обязательства
306
214
-92
0,2
30,1
1,8
Итого по
разделу 5
39667
34487
-5180
0,0
-13,1
-4,7
БАЛАНС
107251
109094
1843
0,0
1,7
100,0
39
Как видно из данных аналитического баланса, за отчетный период активы
организации возросли на 1843 тыс.руб., за счет прироста объема внеоборотных
активов на 4110 тыс.руб. или на 2,9%, оборотные активы уменьшились на 2267
тыс.руб. или на -2,9.
Результаты анализа оборотных активов показывают, что наибольший
удельный вес в составе этого раздела составляют запасы. Увеличение удельного
веса запасов на 9,3% может свидетельствовать о наращивании
производственного потенциала организации, стремлении за счет вложений в
производственные запасы защитить денежные активы организации от
обесценения под воздействием инфляции.
Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд
незначительных изменений. Так, доля кредиторской задолженности
уменьшилась на 34,4%.
По сравнению с 2015 годом долгосрочные обязательства увеличились на
32,7%, это говорит о том, что организация взяла кредит, для финансирования
своей деятельности.
При анализе ликвидности баланса предприятие считается абсолютно
ликвидным, так как показатель общей ликвидности по сравнению с прошедшим
годом увеличился на 0,22:
.L 2015 г. = 820+0.5 *915+0.3*49989 = 0,37
38916+0.5*751+0.3*12966
L 2016 г. = 1232+0.5 *196+0.3*48029 = 0,59
18400+0.5*16087+0.3*723
Изменение = 0,59-0,37 = 0,22
Из сделанных расчетов и данных бухгалтерского баланса, можно сделать
вывод, что на данном этапе предприятие имеет нормальную устойчивость
финансового состояния, которое гарантирует платежеспособность, так как
40
активы предприятия превышают обязательства, о чем свидетельствует
приведенный анализ.
Предприятие имеет линейно – функциональную структуру управления.
Такая организация управления обеспечивает оперативность принятия и
реализации управленческих решений, единство и четкость распорядительства и
исключает дублирование полномочий и противоречивость распоряжений, так
как все обязанности и полномочия четко распределены, что обеспечивает все
необходимые условия для поддержания необходимой дисциплины в коллективе
(рис. 2.1).
Рисунок 2.1 Структура предприятия ООО «Мастер-АС»
В штате предприятия находятся 12 человек. Штатное расписание
сотрудников ООО «Мастер-АС» представлено в приложение 2. Расходы по
оплате труда списываются на соответствующие счета затрат (таблица 2.2):
- заработная плата руководителей предприятия списывается на счет 26
(общехозяйственные расходы);
- заработная плата сотрудников подразделений списывается на счет 25
(общепроизводственные расходы);
Юрконсультант
Менеджер
Транспортный
отдел
Отдел кадров
Отдел обучения
Бухгалтерия
Генеральный
директор
Главный
бухгалтер
Зам.генерального
директора по
снабжению
Отдел снабжения
Служба безопасности
Ремонтный цех
Исполнительный
директор
Зам. директора
по кадрам
41
- заработная плата мастеров и продавцов списывается на счет 20 (затраты
производства);
Таблица 2.2
Счета затрат, в дебет которых списывается заработная
плата
таб.
номер
ФИО
Должность
Счета
затрат
0101
Стариков Александр
Валентинович
Директор
26
0102
Власова Ирина Алексеевна
Зам. директор по
произзводству
26
0103
Мифтахов Ильнур Ринатович
Гл. бухгалтер
26
0104
Карпович Анастасия Сергеевна
Менеджер по закупкам
25
0105
Захаров Илья Антонович
Делопроизводитель
25
0201
Галимова Наталья Николаевна
Продавец
20
0202
Захарова Элина Рустомовна
Продавец
20
0301
Никифоров Артем Валерьевич
Мастер
20
0302
Саитов Динар Ринатович
Мастер
20
На предприятии используется повременно-премиальная оплата труда.
Разработано положение о премировании сотрудников.
В настоящее время ООО «Мастер-АС» является финансово устойчивым,
предприятие в своей деятельности использует не только часть собственные
средств, но и заемных. Такое положение ускоряет расширение производства и в
дальнейшем приведет к благоприятному финансовому положению.
2.2 Ведение бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и иным
операциям с персоналом в организации
Конкретный порядок расчета заработной платы определяется выбранной
предприятием формы и системы оплаты труда. Начисление заработной платы
42
производится бухгалтером на основании данных первичных документов по
учету фактически отработанного работником времени.
Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного
каждым работником (ч. 4 ст. 91 ТК РФ).
Одним из таких документов, в частности, является табель учета рабочего
времени. В настоящее время действует две его формы:
№ Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда"
№ Т-13 "Табель учета рабочего времени"
Обе эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от
05.01.2004 № 1 (далее - Постановление № 1), а разъяснения по их оформлению
содержатся в разд. 2 Указаний по применению и заполнению форм первичной
учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных
Постановлением № 1 . На ООО «Мастер-АС» используется форма № Т-13
"Табель учета рабочего времени" (рис 2.2).
Рисунок 2.2 - № Т-13 "Табель учета рабочего времени"
Важно помнить, что все отметки в табеле (о причинах неявок на работу,
работе в режиме неполного рабочего времени, сокращенной продолжительности
рабочего времени и др.) проставляются на основании соответствующих
документов. Это могут быть надлежаще оформленные листки
нетрудоспособности, справки о выполнении государственных или
общественных обязанностей, письменные предупреждения о простое, заявления
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7115