Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплату труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО "Мастер-АС")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
48
Таблица 2.4
Расчёты с персоналом по прочим операциям
номер
Содержание операции
Д
К
1
Отражены суммы, предоставленного работнику
займа
73.1
50,51
2
Отражены суммы, подлежащие взысканию с
работника за причинённый материальный ущерб
73.2
94,98,28
3
Поступили от работника суммы в погашение
полученного займа
50,51,70
73.1
4
Взыскана с работника сумма по возмещению
материального ущерба
70
73.2
5
Отражены суммы материального ущерба при отказе
во взыскании ввиду необоснованности риска
91
73.2
6
Оформлен кредит работников за приобретённый
товар в кредит
73.3
66,67
7
Удержаны из зарплаты в погашение кредита
70
73.3
На субсчете 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» учитываются
расчеты с работниками по предоставленным им организационным займам на
индивидуально-жилищное строительство, на приобретение дачных домиков.
При получении работником займа, у него может возникнуть материальная
выгода, которая облагается НДФЛ. Если материальная выгода возникла при
получении займа на приобретение или строительство жилья, то НДФЛ взимается
по ставке 13%, а во всех остальных случаях по ставке- 35%. Материальная
выгода возникает в виде экономии на % по полученным займам. При погашении
займа кредитуется субсчёт 73.1 в корреспонденции со счетами денежных средств
или счётом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в зависимости от
условий, отражённых в договоре займа. При невозвращении работником,
выданного ему займа, задолженность списывается на финансовые результаты
организации (счет 91).
На субсчете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»-
учитываются расчеты по возмещению материального ущерба причиненного
49
работником организации в результате хищений и недостач товарно-
материальных ценностей, брака и других видов ущерба. Недостача, выявленная
в ходе инвентаризации и подлежащие взысканию с виновных лиц, отражается на
субсчете -73.2 по рыночной стоимости. Разница между суммой подлежащей
взысканию с виновных лиц и балансовой (остаточной) стоимостью
недостающего имущества, учитывается на счете – 98 «Доходы будущих
периодов». При погашении материального ущерба работником, разница между
балансовой (остаточной) стоимостью и рыночной стоимостью по недостающим
ценностям, относится на прочие доходы организации (счет 91)
Бухгалтерские проводки по счету 73 «Расчёты с персоналом по прочим
операциям» представлены в таблице 2.4
2.3 Расчет удержаний из заработной платы работников ООО «Мастер-АС»
Из начисленной работнику заработной платы могут производиться
удержания. Такие удержания производятся только в случаях, предусмотренных
ТК РФ и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 137 ТК РФ).
К числу наиболее распространенных удержаний из заработной платы
относятся алименты, которые работник обязан уплачивать. Удержание
алиментов производится работодателем ежемесячно на основании нотариально
удостоверенного соглашения об уплате алиментов, исполнительного листа,
судебного приказа и т.п. (ст. 109 СК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 12 Федерального закона от
02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Работодатель вправе также удержать из заработной платы работника и
иные суммы для погашения задолженности работника перед работодателем.
Основания для таких удержаний перечислены в ч. 2 ст. 137 ТК РФ.
Кроме этого, из заработной платы работника производится удержание
сумм НДФЛ, исчисленных работодателем как налоговым агентом (п. п. 1, 4 ст.
226 НК РФ).
В любом случае общий размер всех удержаний при каждой выплате
заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных
50
федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику
(ст. 138 ТК РФ). Указанные ограничения не распространяются на удержания из
заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов
на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью
другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью
кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер
удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70% (ч. 3
ст. 138 ТК РФ). Также с выплат, на которые в соответствии с федеральным
законодательством не обращается взыскание, удержания не производятся (ст.
138 ТК РФ). В их числе ежемесячные денежные выплаты и ежегодные денежные
выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным
категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и др.) (пп. 6
п. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ). О размерах и основаниях произведенных
удержаний работодатель обязан в письменной форме извещать каждого
работника при выплате ему заработной платы (ч. 1 ст. 136 ТК РФ).
Прежде чем сделать удержания с заработной платы, ее необходимо
начислить, поэтому сначала рассмотрим примеры по начислению заработной
платы на ООО «Мастер-АС».
Пример 1: Начислить заработную плату сотруднику Карпович А. С.,
которая находится на повременно-премиальной системе оплаты труда.
Найти сумму выданной заработной платы за май, в котором рабочих дней
18, отработаны все 18. Исходные данные приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Исходные данные для расчета заработной платы за май
Ф.И.О.
Должность
Оклад
Количеств
о детей
%
премии
%
аванса
Карпович
Анастасия
Сергеевна
Менеджер по
закупкам
25400
1
30%
40%
51
Решение:
Начисление заработной платы:
1. Начислена повременная заработная плата: Д25 К70 25400
Расчет: 25400/18*18=25400 руб.
2. Начислена ежемесячная премия: Д25 К70 7620
Премия = Оклад * % премирования
Расчет: 25400*30%=7620 руб.
3.Сумма фактической заработной платы (итого начислено):
Итого начислено = Оклад + премия
25400+7620= 33020 руб.
Удержание заработной платы
4.Сумма аванса: Д70 К50 10160
Аванс = Оклад * % аванса
Расчет: 25400*40%=10160 руб.
5. Сумма НДФЛ: Д70 К68 4292,6
НДФЛ = (Итого начислено -вычеты)*13%
Расчет: (33020-1400)*13%=4292,6 руб.
6 .Сумма удержанной заработной платы:
Итого удержано = Аванс + НДФЛ
10160+4292,6=14452,6 руб.
К выдаче
7. Сумма к выдаче: Д70 К50 18567,4
К выдаче = Итого начислено - Итого удержано
Расчет: 33020-14452,6=18567,4 руб.
Отпуск – это количество дней, предоставленных по законодательству
работнику за отработанное время. Продолжительность отпуска – 28 календарных
дней. Праздничные дни в отпуск не включаются и не оплачиваются, но при этом
продолжительность отпуска увеличивается на количество праздничных дней.
Если праздничные дни в отпуске пришлись на субботу или воскресенье, то они
автоматически переносятся на первый следующий рабочий день и отпуск
52
продолжается (продлевается). Приказ о начале и о конце отпуска оформляется в
отделе кадров, на его основании в бухгалтерии делается расчет отпускных. Если
во время отпуска сотрудник заболел и ему выдали больничный лист, то отпуск
продлевается на продолжительность больничного. При увольнении сотрудника
ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск из расчета 2,3 дня
за каждый отработанный месяц при продолжительности отпуска 28 календарных
дней(28:12).
Последовательность расчета среднедневного заработка для отпускных:
1. За расчетный период берут 12 предыдущих месяцев, предшествующих
очередному отпуску.
2. Если расчетный период отработан полностью, то сумму выплат нужно
разделить на (29,4*12), если расчетный период отработан не полностью, то
необходимо рассчитать количество отработанных дней в каждом месяце и
сложить их.
3. Берут сумму всех выплат за эти 12 месяцев.
4. Находят среднедневной заработок для отпускных по формуле.
Расчетный период отработан полностью:
Сумму всех выплат за 12 предыдущих месяца/(29,4*12)
Пример 2: Сделать расчет отпускных для сотрудника Захарова Ильи
Антоновича, если расчетный период отработан не полностью (июнь и декабрь).
Найти сумму выплаченных отпускных за период отпуска. Исходные данные
приведены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Исходные данные для расчета отпускных Захарова И.А.
Ф.И.О.
Должность
Совокупный доход
за предыдущие 12
месяцев (для
расчета отпускных)
Отпускные
Захаров Илья
Антонович
Делопроизво-
дитель
265412
28 календарных
дней с 15.05.2016
Совокупный доход за предыдущие 12 месяцев рассчитан в таблице 2.7.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7115