Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплату труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО "Мастер-АС")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
43
о совместительстве, письменные согласия работника на сверхурочную работу в
случаях, установленных законодательством, и пр.
Табель заполняет уполномоченное на это лицо, после чего его подписывает
руководитель структурного подразделения и работник кадровой службы, а затем
он передается в бухгалтерию.
На основании полученного табеля бухгалтер рассчитывает заработную
плату работникам. Этот расчет производится в соответствующих ведомостях,
формы которых утверждены Постановлением № 1.
Всего таких форм три:
расчетно-платежная ведомость (унифицированная форма № Т-49)
расчетная ведомость (унифицированная форма № Т-51)
платежная ведомость (унифицированная форма № Т-53)
Можно отметить, что на работников, получающих зарплату по платежным
картам, составляется только расчетная ведомость (форма № Т51), а на
работников, получающих зарплату непосредственно из кассы работодателя,
составляется либо расчетно-платежная ведомость (форма №Т49), либо
отдельно расчетная и отдельно платежная ведомости (формы № Т51 и № Т-53
соответственно). На ООО «Мастер-АС» заработная плата выдается по
платежным картам, соответственно заполняется расчетная ведомость (рис. 2.3).
Все операции, связанные с оплатой труда, оформляются необходимыми
первичными документами и передаются в бухгалтерию. К документам
аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника,
налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц,
расчетно-платежные ведомости и др.
Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный
номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету
личного состава организации.
44
Рисунок 2.3 - расчетная ведомость (унифицированная форма № Т-
51)
Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки
работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и
произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых
счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную
ведомость и в налоговую карточку.
Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение
всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников
предприятия по оплате труда.
В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные
ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.
Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не
состоящим в списочном составе организации, по оплате труда
осуществляется на активно-пассивном счете 70.
К данному счету на ООО «Мастер-АС» открыты следующие субсчета:
- 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
- 70-2 «Расчеты с совместителями»;
- 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
45
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются
суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со
счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других
источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном
порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за
выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96
«Резервы предстоящих расходов»;
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других
аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»;
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:
выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий;
суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других
удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки
получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
После выплаты аванса у предприятия возникает дебиторская
задолженность. Она будет погашена после начисления заработной платы, при
этом возникнет кредиторская задолженность. При выплате заработной платы
кредиторская задолженность будет погашена.
Учет НДФЛ ведется на счёте 68 (расчеты по налогам и сборам). Счёт
является активно-пассивным. Сальдо по дебету - авансовые платежи в бюджет,
сальдо по дебету – налог начислен, но не перечислен. По кредиту этого счёта
отражается начисленные налоги. По дебету отражаются налоги, перечисленные
в бюджет.
46
Ежемесячно от фонда оплаты труда бухгалтер рассчитывает страховые
взносы (30%), синтетический учет которых ведется на счете 69 (расчеты по
социальному страхованию и обеспечению). Счёт является активно-пассивным,
по кредиту – начисленные взносы, по дебету – взносы возмещенные и
перечисленные. Отражается в Пассиве баланса в разделе Краткосрочные
обязательства, если взносы начислены, но ещё не перечислены, или в Активе
баланса в разделе Оборотные активы, если была переплата или авансовые
платежи. Синтетический учёт ведется на субсчетах:
- 69.1 – Расчёты по социальному страхованию;
- 69.2 – Расчёты по пенсионному обеспечению;
- 69.3 – Расчёты по обязательному медицинскому страхованию.
Суммы, начисленные в эти фонды, относятся на те же счета, на которые
была отнесена начисленная заработная плата. Хозяйственные операции для
расчета заработной платы и страховых взносов основных сотрудников
перечислены в таблице 2.3.
При составлении бухгалтерских проводок по начислению заработной
платы и страховых взносов руководителям подразделений вместо счета 20
используется счет 25(общепроизводственные расходы), а для руководителей
предприятия счет 26 (общехозяйственные расходы).
Заработная плата выплачивается сотрудникам в денежной форме и путем
перечисления денежных средств на пластиковую карту:
- 25-го числа каждого месяца производится авансовая выплата за первую
половину текущего месяца. Аванс выплачивается в размере 40% от оклада
сотрудника, пропорционально отработанному времени.
- 10-го числа производится выплата заработной платы за вторую половину
отработанного месяца, а также выплачивается премия по итогам работы за
соответствующий период премирования.
47
Таблица 2.3
Хозяйственные операции по учёту зарплаты
№
Дата
Содержание
Проводка
Документы
1.
20-22
Выдан аванс по з/плате
70
50
Платежная
ведомость
2.
1-3
следующего
месяца
1-3
Начислена з/плата
Табель учёта
за месяц и
расчётная
ведомость
Основным работникам
20,25,26
70
3.
Начислены работникам
пособия по временной
нетрудоспособности:
- за счет средств
предприятия
20,25,26
70
Больничный
лист
- за счет ФСС
69.1
70
4.
1-3
Начислены премии:
Приказ
ежемесячные
20,25,26
70
5.
1-3
Рассчитаны отпускные
20,25,26
70
Приказ
6.
4-5
Удержан НДФЛ
70
68
Расчетная
ведомость
7.
4-5
Удержаны суммы по
исполнительным листам
(алименты)
70
76.4
Расчетная
ведомость
8.
4-5
Начислены страховые
взносы:
Расчет
в ФСС
20,25,26
69.1
в пенсионный фонд
20,25,26
69.2
в ФОМС
20,25,26
69.3
9.
5-6
Перечислены налоги в
фонды и бюджеты:
Платёжное
поручение
НДФЛ
68
51
в ФСС
69.1
51
в пенсионный фонд
69.2
51
в ФОМС
69.3
51
10.
7-9
Выдана з/плата
70
50
Платёжная
ведомость
Для учетов расчетов с работниками организации, по предоставленным им
займам и по возмещению материального ущерба и по другим операциям, кроме
расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами,
используется А-П счет 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям»
(таблица 2.4).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7115