Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "СПЛАТ ГЛОБАЛ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
40
Таблице 4
Динамика дебиторской задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
по основным и прочим дебиторам за 2016-2018 гг.
Вид дебиторской
задолженности
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
абс.,
(+;-)
Темп роста,
(%)
2017к
2016
2018 к
2017
2017к
2016
2018 к
2017
Дебиторская
задолженность,
в том числе:
814
934
781
120
-153
114,7
83,6
- задолженность
покупателей и
заказчиков
631
749
598
118
-151
118,7
79,8
- задолженность
по векселям
полученным
125
125
128
0
3
100,0
102,4
- прочие
дебиторы
58
60
55
2
-5
103,4
91,7
В целом за рассматриваемый трехлетний период 2016-2018 гг. сумма
текущей дебиторской задолженности уменьшилась. Рассматривая динамику
дебиторской задолженности по отдельным годам анализируемого периода,
следует отметить, что сумма дебиторской задолженности увеличилась на
120 тыс.р. или на 14,73 % в 2017 году по сравнению с 2016 годом и
уменьшилась в 2018 году на 153 тыс.р. или на 16,4% по сравнению с 2017
годом. Это произошло главным образом за счет увеличения и снижения
дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 118 тыс.р. или 18,7 %
в 2017 году по сравнению с 2016 годом и уменьшение на 151 тыс.р. или 20,2 %
в 2018 году по сравнению с предыдущим периодом.Также по отдельным видам
дебиторов – задолженность по полученным векселям – в 2018 году по
сравнению с предыдущими периодами наблюдался небольшой рост
задолженности в абсолютном выражении примерно на одинаковую сумму –
соответственно на 3 тыс.р. или на 2,4% темпа прироста.
При этом следует отметить, что в 2018 году сократилась задолженность
по прочим кредиторам: с 60 тыс.р. в 2017 году до 55 тыс.р. в 2018 году, то есть
на 5 тыс.р., или на 8,3%, хотя годом ранее динамика прослеживалась
противоположная.
41
Таким образом, результаты анализа динамики текущей дебиторской
задолженности по видам дебиторов за период 2016 – 2018 гг. позволяют
сделать вывод о некотором ухудшении состояния дебиторской задолженности в
2018 году по сравнению с 2016 годом, хотя не следует забывать, что годом
ранее выявлен рост большинства видов дебиторской задолженности, что может
повториться в прогнозном периоде.
Для более подробного представления расчетных данных рассмотрим их
на рисунке 3.
Рисунок 3 – Изменение структуры дебиторской задолженности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» по основным и прочим дебиторам
за 2016-2018 гг.
Как видно из рисунка 3, дебиторская задолженность состоит в основном
из задолженности покупателей и заказчиков, причем такое соотношение
сохраняется на протяжении всего исследуемого периода. Задолженность
покупателей и заказчиков является определяющей. На втором месте по
величине доли в общей структуре дебиторской задолженности занимают
векселя к получению. Остальные виды дебиторской задолженности имеют
незначительные доли.
Увеличение большинства видов дебиторской задолженности в 2017 году
возможно вызвано снижением платежной дисциплины; пассивным действием
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
77,5
80,2
76,5
15,3
13,4
16,4
7,1
6,4
7
задолженность покупателей и заказчиков
задолженность по векселям полученным
прочие дебиторы
42
на дебиторов по взысканию долгов; неэффективность денежных инструментов
в работе с дебиторами.
Рассмотрим классификацию дебиторской задолженности организации
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг. по срокам оплаты при помощи
таблицы 5.
Таблица 5
Динамика и структура дебиторской задолженности организации
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг. по сроку оплаты
Срок оплаты
дебиторской
задолженности
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018 г. от
тыс.
р.
Уд.
вес,
%
тыс.
р.
Уд.
вес, %
тыс.
р.
Уд.
вес, %
2016г
.
(+;-)
2016 г.
%
Дебиторская
задолженность
срок оплаты
которой не
наступил, в том
числе:
814
100,0
934
100,0
781
100,0
-33
96,0
До 1 месяца
85
10,4
78
8,3
156
20,0
71
183,5
От 1 до 3 месяцев
117
14,4
177
19,0
70
9,0
-47
59,8
От 3 до 6 месяцев
148
18,2
72
7,7
35
4,5
-113
23,6
От 6 месяцев до 1
года
105
12,9
140
15,0
55
7,0
-50
52,4
Свыше 1 года
359
44,1
467
50,0
465
59,5
106
129,5
Просроченная
(сомнительная)
дебиторская
задолженность, в
том числе:
80
9,8
90
9,6
83,5
10,7
3,5
104,4
Просрочка от 1 до
30 дней
59
7,2
63
6,7
57
7,3
-2
96,6
просрочка от 181
до 360 дней
21
2,6
27
2,9
26,5
3,4
5,5
126,2
При анализе выявилось, что в структуре краткосрочной дебиторской
задолженности основной удельный вес в 2016 г. принадлежал задолженности
сроком погашения от 3 до 6 месяцев, в 2017 г. – задолженности сроком
погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2018 г. задолженности сроком погашения до 1
месяца. В целом за рассматриваемый период задолженности со сроком
погашения «от 1 до 3 месяцев» и «от 3 до 6 месяцев» показали снижение на 47,0
(-40,2%) тыс.р. и 113 (-76,4%) тыс.р. соответственно. Задолженность до 1
43
месяца напротив увеличилась за 2016-2018 гг. на 71 тыс. руб., что составляет
83,5 % прироста.
Данные изменения носят положительную оценку, так как чем меньше
срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем больше
маневренности приобретают оборотные активы. Но вместе с тем, необходимо
отметить, что в период с 2016 г. по 2018 г. возросла сумма сомнительной
(просроченной) задолженности на 3,5 тыс.р. или на 4,4% соответственно, что
негативно сказывается на финансовом состоянии анализируемого предприятия.
Преобладает просрочка до 30 дней – 57 тыс.р. в абсолютном значении, однако
просроченная задолженность от 181 до 360 дней также велика и составляет на
конец анализируемого периода 26,5 тыс.р.
Для более наглядного представления структуры дебиторской
задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» рассмотрим рис. 4.
Рисунок 4 – Структура дебиторской задолженности ООО «СПЛАТ
ГЛОБАЛ»» за 2016-2018 гг. по срокам погашения
Из рисунка 4 видно, что задолженность, срок погашения которой свыше
года, увеличилась в общей структуре на 15,4 % за 2016-2018 гг. Также
увеличение доли показала задолженность со сроком погашения до 1 месяца на
9,6 %. Остальные задолженности по срокам оплаты дебиторской
10,4
8,3
20
14,4
19
9
18,2
7,7
4,5
12,9
15
7
44,1
50
59,5
0
20
40
60
80
100
120
2016 г. 2017 г. 2018 г.
%
Срок погашения до 1 месяца Срок погашения от 1 до 3 месяцев
Срок погашения от 3 до 6 месяцев Срок погашения от 6 до 1 года
Срок погашения свыше 1 года
44
задолженности показали уменьшение долей на конец рассматриваемого
периода.
Фактически имеющаяся просроченная дебиторская задолженность (срок
просрочки от 181 до 360 дней) является задолженность населения, часть из
которых официально в 2018 г. признать безвозвратной. Следовательно, данные
суммы задолженности необходимо своевременно списывать в убыток.
2.3 Анализ кредиторской задолженности на предприятии
Проанализируем, какую долю кредиторская задолженность занимает в
структуре пассивов ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» (табл. 6).
Таблице 6
Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
Показатели
Значение
Удельный вес в %
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Пассивы
4010
4594
6561
100,0
100,0
100,0
Собственные средства
930
980
2140
23,2
21,3
32,6
Заемные средства
3080
3614
4421
76,8
78,7
67,4
Краткосрочные кредиты и
займы
755
1200
-
18,8
26,1
0,0
Кредиторская задолженность
250
30
168
6,2
0,6
2,6
Доходы будущих периодов
2075
2384
4253
51,7
51,9
64,8
На основе анализа в таблице можно сделать выводы, что доля
кредиторской задолженности в структуре пассивов, сначала уменьшилась в
2017 году с 6,2% до 0,6% по сравнению с 2016 годом, однако в 2018 году
увеличилась, составив 2,6%. В структуре заемных средств кредиторская
задолженность показала аналогичную динамику, составив на конец
анализируемого периода 3,8%.
Проанализируем состав и структуру кредиторской задолженности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за три анализируемых года и представим данные в
таблице 7.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2988