Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "СПЛАТ ГЛОБАЛ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
Таблице 10
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
абс.,
(+;-)
Темп роста,
(%)
2017к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
1. Выручка от
продажи продукции,
тыс. руб.
31049
40101
65828
9052
25727
129,1
164,1
2. Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
814
934
781
120
-153
114,7
83,6
3. Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
оборот (п.1/п.2)
38,14
42,9
84,29
4,76
41,39
112,5
196,5
4. Период оборота,
дни (360/п.3)
9,4
8,38
4,27
-1,02
-4,11
89,1
50,9
5. Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
250
30
168
-220
138
12,0
5600,0
6. Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности,
обороты (п.1/п.5)
124,2
1336,7
391,8
1212,5
-944,9
10,7
29,3
7. Период оборота,
дни (360/п.6)
2,9
0,27
0,92
-2,63
0,65
9,3
340,7
Срок погашения дебиторской задолженности в 2016 году составлял 9,4
дней, в 2017 году – 8,38 дней, а в 2018 году – 4,24 дня. Динамика снижения
данного показателя положительно оценивается, так как он указывает на время
необходимое дебиторам ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» на оплату выставленных
счетов за товары и услуги. Полученные данные являются хорошей тенденцией,
тем самым дебиторская задолженность быстрее обращается в денежные
средства, следствием чего является повышение ликвидности оборотных средств
организации.
По коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности можно
узнать насколько быстро и эффективно используются средства кредиторской
задолженности. В 2017 году оборачиваемость кредиторской задолженности
51
составила 1336,7 раз, показатель увеличился значительно по сравнению с 2016
годом, однако в 2018 году коэффициент оборачиваемости упал, составив 391,8
раз, это меньше на 3,4 раза, чем в 2017 году. Как видим коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности на конец анализируемого
периода падает, это значит, что организация стала медленнее расплачиваться со
своими долгами. Соответственно периоды погашения кредиторской
задолженности также на конец рассматриваемого периода увеличиваются: в
2016 году период погашения составил 2,9 дня, в 2017 году – 0,27 дня, в 2018
году – 0,92 дня.
Уменьшение коэффициента оборачиваемости кредиторской
задолженности и в целом скачки в показателях за анализируемый период
говорят не в пользу финансовой стабильности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ».
Дебиторы стали реже расплачиваться по выставленным счетам, соответственно
организации приходится привлекать заемные средства, так как не хватает
собственных активов для погашения своих долгов.
Считается целесообразным, когда срок погашения дебиторской
задолженности не превышал срок погашения кредиторской задолженности. Как
видно из данных таблицы 10, длительность оборота дебиторской
задолженности больше аналогичного показателя кредиторской задолженности:
в 2016 году – на 6,5 дней, в 2017 году – на 8,1 дней, в 2018 году – на 3,35 дней.
Такое соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженностей отрицательно характеризует платежную систему фирмы и
требует ее корректировки.
Динамику дебиторской задолженности целесообразно сопоставить с
динамикой кредиторской задолженности, т.к. кредиторская задолженность
является источником финансирования дебиторской задолженности.
Далее, был осуществлен расчет коэффициента соотношения дебиторской
и кредиторской задолженности (по формуле (1)), чтобы выяснить насколько
дебиторская задолженность превышает кредиторскую, выяснить каков
существующий дисбаланс обязательств, если таковой присутствует.
52
Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» показан в таблице 11.
Таблица 11
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
Год
Размер задолженности,
тыс.р.
Коэффициент
соотношения
ДЗ и КЗ
Превышение
кредиторской
задолженности над
дебиторской
задолженностью, тыс. р.
Дебиторская
Кредиторская
значение
коэффициента
+/-
2016
814
250
3,25
-564
2017
934
30
31,13
-904
2018
781
168
4,65
-613
Для более наглядного представления соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности построим диаграмму (рис. 7).
Рисунок 7 – Соотношение дебиторской и задолженности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
Из данных, приведенных в таблице 11 и на рисунке 7, следует, что за
анализируемый период коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности сначала увеличился, а затем показал резкое снижение. Сумма
дебиторской задолженности превышает сумму кредиторской задолженности в
814
934
781
250
30
168
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
53
2016 году на 564 тыс.р., в 2017 году – на 904 тыс.р., в 2018 году – на 613 тыс.р.
Данное превышение свидетельствует о более быстрой оборачиваемости
кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской
задолженности.
Следовательно, за рассматриваемый период предприятие обладало весьма
негативными показателями коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности с тенденцией увеличения негативной динамики,
так как значительное превышение дебиторской задолженности над
кредиторской говорит о неплатежах основных контрагентов предприятия.
Таким образом, на основе проведенного анализа во второй главе можно
сделать следующие выводы по результатам анализа дебиторской и
кредиторской задолженности. Снижение большинства видов дебиторской
задолженности возможно вызвано ростом платежной дисциплины; активным
действием на дебиторов по взысканию долгов; однако, дебиторская
задолженность остается высокой, что свидетельствует о неэффективности
денежных инструментов в работе с дебиторами. Результаты анализа
дебиторской задолженности по видам дебиторов за период 2016-2018 гг.
позволяют сделать вывод о некотором улучшении состояния дебиторской
задолженности в 2018 году по сравнению с 2017 годом, в котором
прослеживался ее рост.
Основными причинами уменьшения кредиторской задолженности
перед поставщиками и подрядчиками в 2018 году по сравнению с 2016 годом
являются: оплата по неоплаченным ранее договорам поставщикам и
подрядчикам за выполненные работы, товары, оказанные услуги.
Положительным моментом является снижение просроченной задолженности,
как и в целом кредиторской задолженности в рассматриваемом периоде.
54
Глава 3. Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской
задолженности на предприятии ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
3.1 Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Эффективное использование дебиторской и кредиторской задолженности
необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки
зрения обеспечения стабильной текущей деятельности предприятия. Значимое
влияние на финансовое состояние и устойчивость развития организации
оказывают величина и структура ее дебиторской и кредиторской
задолженности.
В ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» на размер дебиторской и кредиторской
задолженности оказывают влияние:
объем продаж на условиях рассрочки платежа;
договорные условия расчетов с дебиторами и кредиторами. Следует
учитывать, что чем более льготный срок расчетов предоставляется дебиторам,
тем больше остатки дебиторской задолженности. Одномоментно необходимо
предусмотреть в договорах систему скидок в случае досрочной оплаты,
предоставление коммерческого кредита, оплату векселем, что может
способствовать своевременному расчету и, следовательно, сокращению остатка
дебиторской задолженности;
наличие поручителей, залогов, банковских гарантий, т.е. некого
обеспечения возвратности долга, что способствует снижению дебиторской
задолженности;
платежная дисциплина покупателей и заказчиков. Чем больше
требований к подбору покупателей и заказчиков с оценки их
кредитоспособности, тем ниже будут остатки дебиторской задолженности;
применение аналитического учета дебиторов, также эффективной
системы внутреннего контроля за величиной, структурой и состоянием
дебиторской задолженности, позволяют оперативно выявлять злостных
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2988