Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "СПЛАТ ГЛОБАЛ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
10
М.Я. Погорелова утверждает, что кредиторская задолженность – это
сумма обязательств организации по оплате подрядчикам и поставщикам,
обязательства по оплате труда перед работниками организации,
государственными организациями и внебюджетными фондами. Также автор
включает в состав кредиторской задолженности долгосрочные и краткосрочные
кредиты и займы, иными словами заемные источники
6
.
Ю.И. Сигидов определяет кредиторскую задолженность как
задолженность организации перед другими организациями, физическими
лицами, бюджетом, своими работниками и т.д.
7
М.В. Кудина дает определение кредиторской задолженности как
задолженность организации перед другими организациями, работниками и
лицами (кредиторами)
8
.
Кредиторская задолженность может возникать в том случае, когда право
собственности на товар или услуги возникает раньше, чем произошла оплата за
них. Так же она может возникать, когда предприятие сначала отражает у себя в
учете появление определенной задолженности (например, оплата труда
работникам), а по истечении какого-то времени закрывает эту задолженность.
Главным отличием кредиторской задолженности от дебиторской является
то, что организация имеет в обороте не принадлежащие ей денежные средства,
и как следствие это формирует экономические преимущества. Также можно
отметить общие характеристики между двумя видами задолженностей. Одной
из отличительных особенностей дебиторской и кредиторской задолженностей
является временной разрыв между товарной сделкой и ее оплатой. Важно
отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность значительным
образом влияет на имущественное положение предприятия, продуктивность
применения денежных средств в обороте и на величину прибыли.
Таким образом, изучая сущность дебиторской и кредиторской
6
Погорелова М.Я. Экономический анализ: теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. –
М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2018. – С. 44.
7
Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: Уч. пос. / Ю.И. Сигидов и др.; Под ред. Ю.И.
Сигидова, Е.А. Оксанич. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – С. 150.
8
Кудина М.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.В. Кудина. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М,
2017. –
11
задолженности, сформулированную в различных источниках, можно отнести
дебиторскую задолженность к категории хозяйственных отношений,
возникающих вследствие финансовых обязательств одного субъекта
хозяйствующей деятельности перед другим. Дебиторская задолженность
определяет будущую экономическую выгоду.
Кредиторская задолженность представляет собой обязательство
предприятия перед кредиторами в результате хозяйственной деятельности.
Привлечение средств в оборот предприятия дает организации экономические
преимущества. В условиях нормальной рыночной экономики предприятия
наличие дебиторской и кредиторской задолженности носит необходимый
характер, способствует развитию предприятия, улучшению его финансового
состояния.
В бухгалтерском учете дебиторскую и кредиторскую задолженность
разделяют по различным видам. Дебиторская задолженность может быть
долгосрочной и краткосрочной.
Долгосрочной задолженностью является задолженность, у которой срок
погашения более двенадцати месяцев. А краткосрочная дебиторская
задолженность – это задолженность, у которой срок погашения меньше
двенадцати месяцев
9
.
Начиная с 2011 года, в бухгалтерском балансе дебиторская
задолженность не подразделяется на краткосрочную и долгосрочную, а
показывается общей величиной. По данной статье отражается задолженность:
покупателей и заказчиков;
подотчетных лиц;
работников предприятия по предоставленным суммам и займам;
бюджета и внебюджетных фондов из-за переплаты предприятием
налогов и взносов и др.
На предприятии дебиторскую задолженность подразделяют:
9
Пятов М.Л. Управление обязательствами организации / М.Л. Пятов. – М.: Финансы и статистика,
2018. – С. 180.
12
в зависимости срока платежей;
на просроченную;
безнадежную к взысканию.
На размер дебиторской задолженности влияют факторы, такие как:
объем продукции, работ, услуг, которые приобретены покупателем с
рассрочкой платежа;
кредитоспособность дебиторов;
условия оплаты;
контроль за соблюдением расчетов с дебиторами;
анализ реального состояния дебиторской задолженности и др.
На повышение дебиторской задолженности влияют следующие основные
причины:
неплатежеспособность, банкротство отдельных потребителей
продукции, работ, услуг, при условии последующей оплаты;
неэффективная кредитная политика предприятия по отношению к
покупателю;
неразборчивый выбор партнеров;
возникновение препятствий по погашению дебиторской задолженности
из-за изменения внешних условий (например, изменения курсов валют).
Повышение дебиторской задолженности провоцирует дополнительные
препятствия в организации в виде
10
:
роста объема работы с дебиторами;
увеличения продолжительности оборота дебиторской задолженности;
потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Следует заметить, что тенденция к повышению дебиторской
задолженности отражает снижение ликвидности предприятия.
Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете разделяется по
видам:
10
Дворецкая, А.Е. Финансы : учеб. для акад. бакалавриата : учеб. для студентов вузов, обучающихся
по экон. направлениям и специальностям / А.Е. Дворецкая; Рос. акад. нар. хоз-ва и гос. службы при Президенте
РФ. – М.: Юрайт, 2018. – С. 21.
13
задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
задолженность перед работниками предприятия;
задолженность государственным внебюджетным фондам;
задолженность по налогам и сборам;
задолженность перед прочими кредиторами
11
.
Основная часть кредиторской задолженности, обычно, формируется за
счет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Постав щиками и подрядчиками явля ются предприятия, кот орые
поставляют матер иально-производственные зап асы, оказывают усл уги,
выполняют раб оты.
В составе обязат ельств каждого предп риятия выделяют та кие виды
задолж енности:
срочная (задолж енность перед бюдж етом, по опл ате труда, п о
социальному страх ованию и обеспечению и т.п.);
обы чная (обязательства пе ред дочерними органи зациями, авансы
получ енные, векселя к упл ате, задолженность поста вщикам и т.д.).
Также п о причине образ ования кредиторская задолж енность компании
мо жет разделяться н а задолженность согл асно сроков п о договору и н а
просроченную.
Кредит орская задолженность мо жет появляться в след ствии
используемой сис темы взаиморасчетов с креди торами.
Согласно При казу Министерства фина нсов Российской Феде рации от 2
ию ля 2010 г. №6 6н «О формах бухгал терской отчетности орган изаций» с 2011
го да предприятия мо гут самостоятельно прин имать решение о предст авлении
информации в поясн ениях к бухгалтерскому бал ансу и отчету о финан совых
результатах
12
.
В сос таве пояснений включ аются сведения, раскры вающие информацию
о сост оянии и составе дебит орской и кредиторской задолже нностей в
11
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум: учеб. пособие / Л.В. Донцова,
Н.А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2016. – С. 41.
12
Приказ Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности
организации» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
14
отдельном раз деле. В нем отраж аются данные о б остатке долгос рочной и
краткосрочной дебит орской и кредиторской задолж енности на нач ало и конец
отче тного года в рам ках укрупненных ста тей. Также в дан ном разделе
предста вляются сведения о посту плении и выбытии в теч ении года
задолж енности, приводится инфор мация о просроченной дебит орской и
кредиторской задолж енности.
Необходимо заме тить, что п о дебиторской задолж енности рекомендуется
отра жать более кру пные статьи обязат ельств.
Следовательно, пояс нения к бухгалтерскому бал ансу и отчету о
финан совых результатах соде ржат наиважнейшую оцен очную информацию:
сумму образов авшейся и погашенной задолж енности, что способ ствует
проведению ана лиза ее дина мики;
сумму просро ченной дебиторской и кредит орской задолженности, ч то
позволяет проанали зировать ее сост ояние;
размер задолж енности в разрезе кру пных дебиторов и креди торов
13
.
Аналитические возмо жности вышеуказанных пояс нений дают
возмо жность оценить дебит орскую и кредиторскую задолж енность по
направ лениям:
исследование движ ения дебиторской и кредит орской задолженности;
рас чет удельных ве сов долгосрочной и кратко срочной задолженности в
об щем итоге. П ри этом сле дует понимать, ч то дебиторская задолж енность
характеризуется отвле чением денег орган изации из обо рота. В связи с эт им
наличие долгос рочной дебиторской задолж енности не счит ается невыгодным
д ля компании. П о кредиторской задолж енности ситуация обра тная;
исследование стру ктуры дебиторской и кредит орской задолженности,
опред еление структурных сдв игов;
анализ соотн ошения дебиторской и кредит орской задолженности,
устано вление влияний подо бного соотношения н а ликвидность и
13
Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью / С.Г. Брунгильд. – М.: АСТ: Астрель,
2018. – С. 147.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2988