Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "СПЛАТ ГЛОБАЛ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
кредитосп особность организации.
Сле дует заметить, ч то дебиторская и кредит орская задолженность
сущест венным образом мо жет повлиять н а имущественное поло жение
предприятия, эффект ивность использования дене жных средств в обо роте,
величину при были
14
.
Необходимо пони мать, что дебит орская задолженность отвл екает
денежные сред ства из обо рота. Поэтому, несм отря на положи тельные
финансовые резул ьтаты от про дажи продукции, ус луг и прочие дох оды,
организация мо жет потерять ликви дность и платежеспособность в след ствие
значительного повы шения дебиторской задолж енности.
Также необх одимо контролировать рас четы с кредиторами, своевр еменно
погашать и м обязательства, т ак как орган изация рискует поте рять доверие
пе ред своими постав щиками, инвесторами и креди торами, получит штр афы по
расч етам с контрагентами. Э то влечет потре бность в оперативном ана лизе и
контроле правил ьности расчета с дебит орами и кредиторами.
Дебит орская и кредиторская задолж енности представляют со бой
неизбежное след ствие имеющейся в совре менных условиях сис темы денежных
расч етов среди предп риятий. Подобная сис тема отражает нал ичие перерыва
ме жду временем пла тежа моментом пере хода права собств енности на
прод укцию, между предост авлением платежных докум ентов на опл ату и
временем и х оплаты п о факту.
Та ким образом, дебит орскую задолженность рассма тривают как
задолж енность иных предп риятий, работников и физич еских лиц з а
отгруженную прод укцию, подотчетные су ммы, полученные за ймы.
Кредиторская задолж енность – это обязат ельства организации з а
приобретенные е ю товары, раб оты или усл уги, а также дру гие обязательства в
пол ьзу кредиторов, кот орые являются обуслов ленными хозяйственными
сдел ками за прош едшие периоды.
14
Бунчеева Е. А. Учет кредитов и займов организации [Текст] // Инновационная экономика: материалы
Междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2014 г.). – Казань: Бук, 2017. – С. 86.
16
1.2 Информационная база для целей анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Информа ционное обеспечение ана лиза дебиторской и кредит орской
задолженности орган изации разрабатывается к ак комплекс первона чальных
исходных знач ений, которые явля ются основой д ля исполнения
соответ ствующей оценки и прог ноза. При эт ом важно доби ться того, чт обы
применяемые в каче стве базы дан ные отражали спец ифику деятельности
предп риятия.
В качестве важ ного источника инфор мации с целью ана лиза дебиторской
и кредит орской задолженности выст упает сводная информа ционная единица,
содер жащая данные о креди торах и дебиторах, а та кже платежеспособности и
ликви дности организации, получ ившая название «операц ионный норматив
задолж енности» (ОНЗ)
15
.
П ри этом ва жно добиться то го, чтобы приме няемые в качестве ба зы
данные отра жали специфику деятел ьности строительных орган изаций.
Отраслевая особе нность должна опреде ляться как струк турой активов и
пасс ивов предприятия и е го деловой актив ностью, так и ря дом частных
показ ателей, в том чи сле составом и струк турой основных ресу рсов.
Для це лей оценки стру ктуры и динамики дебит орской и кредиторской
задолж енности строительной орган изации, а также е е платежеспособности и
ликви дности в качестве информа ционного обеспечения выст упает
бухгалтерская отчет ность. Открытость финан совой отчетности подтве рждает
возможность е е использования п ри проведении ана лиза внешними
пользов ателями.
Источниками инфор мации для экономи ческого анализа дебит орской и
кредиторской задолж енности, кроме фо рм бухгалтерской финан совой
отчетности, мо гут служить:
15
Надырова А.А. Учёт дебиторской задолженности по МСФО // Молодой ученый. – 2017. – №21.2. –
С. 39.
17
бюд жеты производства и реали зации строительной прод укции,
данные опера тивных планов и отч етов,
регистры бухгалт ерского учета;
ак ты сверок задолже нностей организации;
управле нческие отчеты и п р.
Анализ те сно взаимосвязан с бухгал терским учетом. С од ной стороны,
уче тные данные предст авляют собой гла вный источник инфор мации для
ана лиза финансово-хозяйс твенной деятельности орган изации. С другой
сто роны, требования, кот орые ставятся пе ред анализом, т ем или ин ым
способом переадр есуются учету
16
.
Сле дует отметить, ч то важную ро ль при ана лизе дебиторской и
кредит орской задолженности игр ает бухгалтерская отчет ность.
Бухгалтерская отчет ность – единая сис тема данных о б имущественном и
финан совом положении орган изации и о результатах е е хозяйственной
деятел ьности, составляемая н а основе дан ных бухгалтерского уч ета по
устано вленным формам.
Бухгал терская отчетность да ет достоверное и пол ное представление о
финан совом положении орган изации, финансовых резул ьтатах ее деятел ьности
и изменениях в е е финансовом поло жении.
Показатели бухгал терской отчетности позв оляют проанализировать
эконом ический потенциал, резул ьтаты деятельности и в це лом ее
эффект ивность. Сведения, отраж аемые в отчетности необх одимы как вне шним,
так и внутр енним пользователям орган изации с целью прове дения
оперативного управ ления, разработки страте гически важных реш ений.
Рассмотрим осно вные требования к соста влению бухгалтерской
отчет ности организации, подтвер ждающие ее достов ерность и возможность е е
использования п ри анализе дебит орской и кредиторской задолж енности.
Необходимо отме тить, что п ри формировании бухгал терской отчетности
16
Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев. – М.: Центр экономики и
маркетинга, 2018. – С. 114.
18
органи зацией должна бы ть обеспечена нейтра льность информации,
содерж ащейся в ней, т.е. искл ючено одностороннее удовлет ворение интересов
од них групп пользо вателей бухгалтерской отчет ности перед дру гими.
Информация н е является нейтр альной, если посре дством отбора и ли
формы предст авления она вли яет на реш ения и оценки пользо вателей с целью
дости жения предопределенных резул ьтатов или после дствий.
Бухгалтерская отчет ность организации вклю чает показатели
деятел ьности всех фили алов, представительств и ин ых подразделений (вкл ючая
выделенные н а отдельные бал ансы). Организация дол жна при соста влении
бухгалтерского бал анса, отчета о финан совых результатах и пояс нений к ним
придерж иваться принятых е ю их содер жания и формы последо вательно от
одн ого отчетного пер иода к другому
17
.
Изме нение принятых содер жания и формы бухгалт ерского баланса,
отч ета о финансовых резул ьтатах и пояснений к н им допускается в
исключи тельных случаях, напр имер при изме нении вида деятел ьности.
Организацией дол жно быть обесп ечено подтверждение обоснов анности
каждого так ого изменения. Сущест венное изменение дол жно быть раск рыто в
пояснениях к бухгалт ерскому балансу и отч ету о финансовых результатах
вместе с указ анием причин, вызв авших это изме нение.
По каж дому числовому показ ателю бухгалтерской отчет ности, кроме
отч ета, составляемого з а первый отче тный период, дол жны быть прив едены
данные мин имум за д ва года – отче тный и предшествующий отче тному. Если
дан ные за пер иод, предшествующий отче тному, несопоставимы с дан ными за
отче тный период, т о первые и з названных дан ных подлежат коррек тировке
исходя и з правил, устано вленных нормативными акт ами по бухгалт ерскому
учету. Каж дая существенная коррек тировка должна бы ть раскрыта в
поясн ениях к бухгалтерскому бал ансу и отчету о финансовых результатах
вме сте с указанием при чин, вызвавших э ту корректировку.
17
Ведерникова Е.А. Кредиторская задолженность в системе управления экономической безопасностью
предприятия / Е.А. Ведерникова // Экономика и социум. – 2017. – № 1-1. – С. 283.
19
Ста тьи бухгалтерского бал анса, отчета о финан совых результатах и
дру гих отдельных фо рм бухгалтерской отчет ности, которые в соотве тствии с
положениями п о бухгалтерскому уч ету подлежат раск рытию и по кот орым
отсутствуют числ овые значения акт ивов, обязательств, дох одов, расходов и
ин ых показателей, прочерк иваются (в типовых фор мах) или н е приводятся (в
фор мах, разработанных самосто ятельно, и в пояснительной зап иске).
Показатели о б отдельных акт ивах, обязательствах, дох одах, расходах и
хозяйс твенных операциях дол жны приводиться в бухгал терской отчетности
обосо бленно в случае и х существенности и ес ли без зна ния о них
заинтере сованными пользователями невоз можна оценка финан сового
положения орган изации или финан совых результатов е е деятельности.
Показ атели об отде льных видах акт ивов, обязательств, дох одов, расходов
и хозяйс твенных операций мо гут приводиться в бухгал терском балансе и ли
отчете о финансовых результатах об щей суммой с раскр ытием в пояснениях к
бухгалт ерскому балансу и отч ету о финансовых результатах, если каж дый из
эт их показателей в отдел ьности несущественен д ля оценки заинтере сованными
пользователями финан сового положения орган изации или финан совых
результатов е е деятельности
18
.
Д ля составления бухгал терской отчетности отче тной датой счит ается
последний кален дарный день отче тного периода. П ри составлении
бухгал терской отчетности з а отчетный г од отчетным го дом является
кален дарный год с 1 янв аря по 3 1 декабря включи тельно.
Первым отче тным годом д ля вновь созд анных организаций счит ается
период с да ты их государ ственной регистрации п о 31 дек абря
соответствующего го да, а для орган изаций, созданных по сле 1 октября, - п о 31
дек абря следующего го да.
Каждая состав ляющая часть бухгал терской отчетности дол жна содержать
след ующие данные:
18
Мормуль Н.Ф. Планирование дебиторской задолженности на основе моделирования денежного
потока // Экономические и социально-гуманитарные исследования. – 2016. – № 2 (10). – С. 70.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2988