Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "СПЛАТ ГЛОБАЛ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
расчет показ ателей динамики и стру ктуры задолженностей.
рас чет коэффициентов оборачи ваемости задолженностей.
ана лиз соотношения ме жду дебиторской и кредит орской
задолженностью
26
.
Н а начальном эт апе анализа прово дится оценка сос тава и движения
дебит орской и кредиторской задолж енности путем соста вления таблицы, в
кот орой анализируются дан ные по дебит орской и кредиторской задолж енности
на нач ало и конец пер иода, удельный в ес каждого деби тора и кредитора в
об щей сумме задолж енности, сумма возн икшей и погасшей задолж енности за
иссле дуемый период.
В.Г. Когд енко, пишет: «н а данном эт апе анализа необх одимо сравнивать
те мпы прироста дебит орской и кредиторской задолже нностей с темпами
прир оста выручки, т ак как в соотве тствии с «золотым прав илом экономики»
те мпы прироста выр учки должны прев ышать темпы прир оста дебиторской
задолж енности. Темпы прир оста кредиторской задолж енности можно
сравн ивать с темпом прир оста валюты бухгалт ерского баланса. Ес ли баланс
рас тет более быст рыми темпами, т о устойчивость орган изации не сниж ается»
27
.
Анализ оборачи ваемости дебиторской задолж енности предлагается
пров одить по мето дике Н.Н. Селезневой. Д ля этого рассчит ываются следующие
показ атели
28
:
1. Оборачиваемость дебит орской задолженности (О ДЗ) (в оборотах) –
показ ывает, сколько р аз собирается дебит орская задолженность в теч ение
отчетного пер иода.
2. Средняя дебит орская задолженность з а анализируемый пер иод.
3. Оборачиваемость дебит орской задолженности (в дн ях) обозначает
колич ество дней, в теч ение которых комп ания предоставляет расс рочку. Если
ну жно провести рас чет оборачиваемости з а месяц, ну жно брать реали зацию за
соответ ствующий месяц и заме нить 365 дн ей на колич ество дней в мес яце.
26
Когденко В.Г. Экономический анализ / В.Г. Когденко. – М., 2017. – С. 110.
27
Когденко В.Г. Экономический анализ / В.Г. Когденко. – М., 2017. – С. 190.
28
Финансовый анализ. Управление финансами: под ред. Н.Н. Селезневой. – 3-е изд. перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – С. 139.
26
Л.А. Мельникова, Ю.В. Руб цова, пишут: «в хо де анализа оцени вается
оборачиваемость к ак всей дебит орской задолженности (долгос рочной и
краткосрочной), т ак и краткосрочной дебит орской задолженности с о сроком
пога шения в течение 1 2 месяцев. Кр оме того, анализ ируется задолженность
отде льных дебиторов»
29
.
Н.Н. Селезнева предл агает: «при прове дении анализа рассч итать долю
дебит орской задолженности в об щем объеме тек ущих активов, кот орая
характеризует «каче ство» дебиторской задолж енности. Тенденция к е е росту
свидете льствует о снижении ликви дности»
30
.
4. Доля дебит орской задолженности в об щем объеме тек ущих активов.
Г.В. Сави цкая отмечает, ч то: «резкое увели чение дебиторской задолж енности и
ее до ли в оборотных акт ивах может свидетел ьствовать об опроме тчивой
кредитной поли тике предприятия относи тельно покупателей и ли об увели чении
объема про даж, либо о неплатежес пособности и банкротстве ча сти
покупателей. Сокра щение дебиторской задолж енности оценивается
положи тельно, если э то происходит з а счет сокра щения периода е е погашения.
Ес ли дебиторская задолж енность уменьшается в св язи с уменьшением отгр узки
продукции, т о это свидете льствует о снижении дел овой активности
предп риятий»
31
.
Методика ана лиза кредиторской задолж енности аналогичная мето дика
анализа дебит орской задолженности.
5. Оборачи ваемость кредиторской задолж енности (ОКЗ) (в обор отах) –
показывает, ско лько раз собир ается кредиторской задолж енность в течение
отче тного периода:
6. Сре дняя кредиторская задолж енность за анализ ируемый период.
7. Оборачи ваемость кредиторской задолж енности (в днях) обозн ачает
количество дн ей, в течение кот орых компания предос тавляет рассрочку.
29
Мельникова Л.А. Учет и анализ дебиторской задолженности / Л.А. Мельникова, Ю.В. Рубцова //
Современный бухучет. – 2019. – № 5. – С. 8
30
Финансовый анализ. Управление финансами: под ред. Н.Н. Селезневой. – 3-е изд. перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – С. 155.
31
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание,
2018. – С. 218.
27
Н а заключительном эт апе анализа предла гается провести срав нение
состояния дебит орской и кредиторской задолж енности.
Таким обр азом, анализ дебит орской и кредиторской задолж енности
предприятия явля ется важнейшим эта пом управления и ми. На сегод няшний
день в литер атуре многими авто рами предлагается множ ество различных
подх одов к анализу дебит орской и кредиторской задолж енности. Изучение
мето дики анализа обязат ельств организации пока зало, что в се они им еют свои
досто инства и недостатки.
Ст оит обратить вним ание, что дебит орская и кредиторская
задолж енность появляются у орган изации как след ствие несоответствия да ты
появления обязат ельств по опл ате с датой са мих платежей п о этим
обязате льствам.
На предп риятии нужно ве сти активную дебит орскую политику пу тём
эффективного реш ения таких за дач
32
:
анализ дебит орской задолженности и опред еление на е го основании
об щих принципов предост авления отсрочки пла тежа;
определение гара нтий, под кот орые предоставляется това рный кредит;
разра ботка правил устано вления сроков това рного кредита;
устано вление правил опред еления суммы това рного кредита,
предоста вляемого одному покуп ателю;
разработка мет одов оценки надеж ности покупателя;
постр оение эффективной сис темы контроля з а движением и
своевр еменной инкассацией дебит орской задолженности;
разра ботка способов «сб ора» дебиторской задолж енности.
Таким обр азом, для умень шения размера дебит орской задолженности
необх одимо:
определять сте пень риска неуп латы счётов покупа телями;
увеличивать кр уг покупателей с це лью минимизации пот ерь от
32
Колондаева Н.С. Дебиторская и кредиторская задолженность: оценка и пути снижения // Актуальные
проблемы финансирования и налогообложения АПК в условиях глобализации экономики: Сборник статей IV
Всероссийской научно-практической конференции. – 2017. – С. 76.
28
неуп латы одним ли бо несколькими покупа телями;
контролировать соотн ошение дебиторской и кредит орской
задолженностей;
ве сти оперативный конт роль за поступ лением наличности;
опера тивно определять сомнит ельную задолженность;
прекр ащать действие дого воров с покупателями, кот орые нарушают
плат ежную дисциплину
33
.
Разра ботка политики инкас сации дебиторской задолж енности
предполагает устано вление на предп риятии определенной сис темы процедур,
связ анной со взыск анием долгов.
Мо гут быть прим енены и специальные мет оды и установлены при чины
ускорение инкас сации дебиторской задолж енности в случаях:
предост авление скидок покуп ателям, чтобы побу дить их опла тить
счёта д о установленного ср ока оплаты;
оформ ление сделки с покупа телями коммерческим векс елем;
оформление покуп ателем достаточно боль шого заказа;
прод ление срока пла тежа (в этом слу чае меняется про цент, что
указы вается в векселе);
приме нение факторинговых ус луг.
Планирование возмож ностей использования кредит орской
задолженности, к ак источника финанси рования, имеет св ои особенности.
Вели чина и срок обо рота кредиторской задолж енности зависят о т условий
кре дита поставщиков. Поэ тому необходимо оце нить следующие мом енты: есть
л и данные усл овия предоставления кредит орской задолженности общ ими для
дан ной отрасли и рег иона, может л и измениться поз иция на ры нке, если д а, то
к ак, насколько сил ьны экономические св язи поставщиков и т.д.
Приме нение краткосрочных кред итов для финанси рования текущих
потреб ностей не явля ется сегодня попул ярным, что объяс няется их
33
Носова Ю.А. Кредиторская и дебиторская задолженность предприятия / Ю.А. Носова, Ю.Н.
Полюшко // Временные проблемы развития техники, экономики и общества: Материалы I Международной
научно-практической заочной конференции. – 2016. – С. 194.
29
дорого визной
34
.
При финанси ровании проекта, к ак правило, исполь зуются как
собст венные, так и зае мные средства. И це на источников финанси рования
должна рассчит ываться как средневз вешенная величина.
П ри наличии н а предприятии разраб отанной рыночной стра тегии
поведения привл ечения капитала увелич иваются возможности фи рмы по
расши рению деятельности, ч то позволяет исполь зовать эффект финан сового
рычага, повы сить рентабельность собств енного капитала. В прот ивном случае
банко вские кредиты вме сто обеспечения ро ста компании, е е финансового
оздоро вления, могут спровоц ировать кризисную ситу ацию.
В мировой прак тике рыночных отно шений погашение долг овых
обязательств пе ред кредиторами явля ется безусловным и тре бует немедленного
выпол нения.
В противном слу чае деловая репу тация дебитора ре зко упадет и
упущ енная в результате эт ого выгода окаж ется намного бол ьше любого
раз мера непогашенных дол гов. Именно э то предполагает выс окую ликвидность
дан ного актива в биз несе.
Однако н е всегда коэффи циенты ликвидности че тко отражают уро вень
ликвидности и платежесп особности предприятий. В св язи с этим ну жны и
другие оце нки задолженностей.
П о мнению А.В. Поздн якова, синхронное управ ление дебиторской и
кредит орской задолженностями предусм атривает согласованность
35
:
– су ммы и состав задолже нностей;
– скорости и х движения (оборачи ваемости);
– ценовых и стоим остных оценок;
– уча стия в формировании своб одных средств.
В совре менных условиях высококон курентной среды предп риятия
должны обесп ечить устойчивое повы шение доли ры нка, стабильное
34
Чеботарева Н.С. Актуальные вопросы учета дебиторской задолженности в управлении финансами
организации / Н.С. Чеботарева // Актуальные вопросы экономических наук. – 2016. – № 47. – С. 231.
35
Поздняков А.В. Анализ задолженности коммерческих организаций: Учебное пособие / А.В.
Поздняков. – СПб.: Питер, 2015. – С. 225.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2988