Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "СПЛАТ ГЛОБАЛ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
30
расши рение масштабов деятел ьности – все э то в значительной ме ре
обеспечивается стаби льным финансовым состо янием. Такое финан совое
состояние да ет возможность эффек тивно расти предп риятию путем влож ений
средств в расши рение деятельности, че рез улучшение сбыт овой политики н а
основе наращ ивания преимуществ (накоп ление дебиторской задолж енности
путем отср очки платежа). В т о же вр емя предприятие мо жет пользоваться в
теч ение определенного вре мени средствами дру гих предприятий, т о есть
кредит орской задолженностью, ч то является, п о сути, беспл атными
краткосрочными креди тными ресурсами н а рынке. В накоп лении и управлении
дебит орской и кредиторской задолже нностью имеется це лый ряд про блем,
требующих реш ения. Различные спо собы решения дан ных проблем мо жно
объединить в еди ный механизм управ ления данными вид ами задолженностей.
Доста точно распространенным спос обом финансирования обор отных
активов предп риятия является кредит орская задолженность. В больш инстве
случаев совре менная рыночная лог ика определения необхо димости в
оборотных акт ивах имеет след ующий вид: сна чала определяется
необхо димость в валовом обор отном капитале д ля поддержания дел овой
активности в план овых объемах, за тем оцениваются возмо жности
использования в обо роте предприятия кредит орской задолженности и дру гих
привлеченных сре дств. Необходимость в собст венном оборотном капи тале
определяется п о остаточному прин ципу. Умелое управ ление кредиторской
задолже нностью позволяет значи тельно сократить потре бность в собственных
дене жных средствах. Н о следует заме тить, что финанси рование за сч ёт долгов в
слу чае превышения и ми критических показ ателей усиливает ри ск и повышает
потенц иальную угрозу неплатежес пособности
36
.
Планирование возмож ностей использования кредит орской
задолженности в каче стве источника финанси рования имеет особе нности.
Величина и ср ок оборота кредит орской задолженности зав исит от усл овий
36
Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М.
Семенова. – М.: Бухгалтерский учет, 2017. – С. 130
31
кредита поста вщиков.
Поэтому, к ак правило, необх одимо оценить след ующие моменты:
явля ются ли дан ные условия предост авления кредиторской задолж енности
общими д ля данной отр асли и региона; мо жет ли измен иться позиция н а рынке
и в ка ком направлении; наск олько сильны эконом ические связи поста вщиков.
Неоправданный раз мер дебиторской задолж енности является
иммобил изацией собственного капи тала, а превышение е го определенного
уро вня может прив ести к потере ликви дности и даже оста новке производства.
Наиб олее известным инстру ментом инкассации дебит орской
задолженности явля ется предоставление ски док за быс трую оплату прод укции.
Многие предп риятия используют эт от инструмент д ля ускорения возв рата
дебиторской задолж енности, однако дел ают это интуи тивно, без серь езных
расчётов, допу ская при эт ом ошибки. Приме нение механизма ски док за
быс трую оплату целесоо бразным только посто янным клиентам п ри строгом
соблю дении ими плат ежной дисциплины п о срокам и сум мам
37
.
Нетрадиционным д ля национальных предп риятий, хотя и доста точно
перспективным, ес ть такой инстр умент возврата дебит орской задолженности,
к ак факторинг – про дажа дебиторской задолж енности. Это объяс няется
высоким рис ком невозврата дебит орской задолженности в совре менных
условиях, доста точно высокими цен ами на фактор инговые услуги, хо тя и за
руб ежом цены н а подобные усл уги выше.
Уско рение оборотной дебит орской задолженности и замед ление
кредиторской улуч шает финансовое сост ояние предприятия. Одновр еменно
быстрая обрат имость дебиторской и медл енная – кредиторской задолж енности
может прив ести к снижению показ ателей платежеспособности предп риятия.
Поэтому да же при нал ичии возможностей упра влять сроками плат ежей
дебиторов и сро ками расчётов с креди торами невозможно безгр анично
уменьшать пер вые и увеличивать посл едние. Границами зд есь являются уро вни
37
Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора
времени / В.Г. Зарецкая // Экономический анализ: теория и практика. – 2016. – № 6. – С. 58.
32
коэффициентов платежесп особности.
Особая важн ость такого сопост авления состоит в след ующем: если
деби торы расплачиваются с предпр иятиями своевременно и в пол ном объеме,
предп риятие имеет возмо жность своевременно и полн остью расплачиваться п о
своим дол гам с кредиторами. Изве стно, что дебит орская задолженность – э то
главным обр азом долги покуп ателей, то ес ть те до лги, на осн ове которых
форми руется выручка о т продаж. Кредит орская задолженность – э то главным
обр азом долги поста вщикам, работникам предп риятия, бюджету и п о единому
социа льному налогу, т о есть т е долги, н а базе кот орых в большой сте пени
формируются зат раты на прод укцию, которая прод ается.
Одним и з способов опред еления оптимального соотн ошения дебиторской
и кредит орской задолженностей явля ется расчет коэффи циента, который
позв оляет определить, ско лько приходится дебит орской задолженности н а один
ру бль кредиторской, при чём оптимальное знач ение данного коэффи циента
варьируется о т 0,9 до 1,0, т.е. кредит орская задолженность дол жна не бо лее чем
н а десять проц ентов превышать дебит орскую задолженность.
Рас чет коэффициента (Ксо отн.) ведется п о следующей фор муле (1):
Ксоот. =
Д З
КЗ
, (1)
г де ДЗ – дебит орская задолженность н а конец отче тного периода;
К З – кредиторская задолж енность на ко нец отчетного пер иода
Стоит отме тить, что оптим альным значением коэффи циента соотношения
дебит орской и кредиторской задолж енности является знач ение равное 1. В
слу чаях, когда знач ение данного коэффи циента ниже 1, т о это гов орит о
существующем дисба лансе обязательств и явля ется исключительно негат ивным
фактором. Ес ли же дебит орская задолженность в значит ельной степени
прев ышает кредиторскую, т о это свидете льствует о существующих непла тежах
контрагентов комп ании (негативный фак тор). Также, бо лее-менее
положи тельной тенденцией счит ается незначительное превы шение
кредиторской задолж енности над дебит орской, так к ак кредиты – э то источник
33
формир ования новых акт ивов, а дебиторская – отвле ченные из оборо тного
капитала сред ства.
Та ким образом, сделаем вывод по итогам первой главы.
Дебит орскую задолженность рассма тривают как задолж енность иных
предп риятий, работников и физич еских лиц з а отгруженную прод укцию,
подотчетные су ммы, полученные за ймы. Кредиторская задолж енность – это
обязат ельства организации з а приобретенные е ю товары, раб оты или усл уги, а
также дру гие обязательства в пол ьзу кредиторов, кот орые являются
обуслов ленными хозяйственными сдел ками за прош едшие периоды.
Источниками инфор мации для экономи ческого анализа дебит орской и
кредиторской задолж енности, кроме фо рм бухгалтерской финан совой
отчетности, мо гут служить:
бюд жеты производства и реали зации строительной прод укции,
данные опера тивных планов и отч етов,
регистры бухгалт ерского учета;
ак ты сверок задолже нностей организации;
управле нческие отчеты и п р.
34
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере
предприятия ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия
По данным ЕГРЮЛ организация ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
зарегистрирована 22 ноября 2000 г.
Компании присвоен ОГРН 1037739476312 и выдан ИНН 7718173605.
В выписке из ЕГРЮЛ в качестве учредителей указано 1 иностранное
юридическое лицо и 4 физических лица.
Юридический адрес: 174350, Новгородская область, район Окуловский,
территория 2-ой км автодороги Окуловка-Кулотино, д. 1, стр. 2, помещ. 19.
Фактический адрес: 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, корп. 2.
Сайт организации: http://splat.ru.
Основной вид деятельности:
46.45.1 Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» (до 2018 года – ООО «Сплат-Косметика»;
также SPLAT) – частная российская производственно-торговая компания,
выпускающая парфюмерно-косметическую продукцию и товары бытовой
химии. Основана в 2000 году предпринимателями Евгением Дёминым и Еленой
Дёминой (Белоус).
Производство расположено в Окуловском муниципальном районе
Новгородской области. Главный офис компании находится в Москве.
Основной распределительный центр находится в Москве. Упакованная
на фабрике продукция отправляется в столицу большими партиями и оттуда
отгружается по всей стране.
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» успешно экспортирует продукцию на другие
рынки – в 2015 году на продажи за пределами России пришлось 17-20 %
выручки (рисунок 1).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2988