Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "СПЛАТ ГЛОБАЛ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности предприятий ...................................................................................... 8
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности .................................. 8
1.2 Информационная база для целей анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ........................................................................................................ 16
1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
предприятий ............................................................................................................ 24
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере
предприятия ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» ................................................................. 34
2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия ........................... 34
2.2 Анализ дебиторской задолженности на предприятии ................................. 38
2.3 Анализ кредиторской задолженности на предприятии ............................... 44
Глава 3. Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской
задолженности на предприятии ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ».................................. 54
3.1 Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ........................................................................................................ 54
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий .................................. 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 70
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 74
6
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений увеличивает ответственность и
самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих
решений относительно эффективности расчетов с дебиторами, а также
кредиторами. Увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской
задолженности приводят к изменениям финансового состояния компании.
Сомнительная дебиторская и кредиторская задолженность свидетельствует о
несоблюдении клиентов финансовой и платежной дисциплины, которая требует
немедленно принять соответствующие меры для устранения негативных
последствий. Быстрое принятие данных мер, вполне вероятно лишь только при
осуществлении со стороны предприятия периодического контроля.
Управление состоянием расчетных отношений организации представляет
собой одну из наиболее острых проблем, стоящих перед российскими
компаниями. Формирование современной системы эффективного управления
дебиторской и кредиторской задолженностью является одной из наиболее
актуальных тем в сфере финансово-учетной политики российских предприятий.
Ведь и правда, чем эффективнее механизмы управления данными
отношениями, тем выше ожидаемый финансовый результат компании и
наоборот.
Проблема роста дебиторской и кредиторской задолженности особенно
остро наблюдается в хозяйственной деятельности российских компаний в
текущий момент времени. Это можно связать с тем, что в настоящий момент
времени в России сложилась достаточная неблагоприятная, если не сказать
негативная, экономическая ситуация. В организации необходимо внедрять
систему механизмов эффективного управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в целях поддержания благоприятного финансового состояния
организации. В ином случае, отсутствие такой системы приведет к
финансовому коллапсу фирму, вплоть до банкротства.
Цель выпускной квалификационной работы – разработка предложений по
7
управлению и оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности
организации ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ».
Поставлены следующие задачи:
изучить теоретические аспекты дебиторской и кредиторской
задолженности;
выявить методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности
предприятий;
проанализировать информационную базу для целей анализа
дебиторской и кредиторской задолженности
провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на
примере организации ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»;
выявить направления совершенствования анализа дебиторской и
кредиторской задолженности на предприятии ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»;
оценить эффективности предложенных мероприятий.
Объект исследования – финансово-хозяйственная деятельность
предприятия.
Предмет исследования – показатели дебиторской и кредиторской
задолженностей ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ».
В ходе анализа использовались следующие традиционные методы
финансового анализа: сравнительный, вертикальный, горизонтальный,
коэффициентный, факторный и другие.
Информационной базой исследования послужили научная литература,
периодические издания, посвященные исследуемой теме, а также
статистическая и бухгалтерская отчетность предприятия ООО «СПЛАТ
ГЛОБАЛ» за период 2016-2018 гг.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, 3-х основных разделов, заключения, списка использованных
источников и приложений.
8
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности предприятий
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
В современных условиях наличие дебиторской и кредиторской
задолженности представляет собой естественное явление экономических
отношений. В практической деятельности каждого предприятия присутствуют
данные формы задолженности.
Согласно Положения по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская
отчетность организации» дебиторская задолженность включает несколько
статей бухгалтерского баланса: заказчиков и покупателей, обязательства
дочерних и зависимых обществ, задолженности участников (учредителей) по
вкладам в уставный капитал, векселя, принятые к получению, выданные
авансы, прочие дебиторы
1
.
А.Д. Шеремет определяет дебиторскую задолженность как хозяйственные
операции, отраженные в бухгалтерском учете, в оплату которых денежные
средства от контрагентов в организацию не поступили. Также автор к
дебиторской задолженности относит выданные авансовые перечисления
денежных средств другим лицам, организациям и др.
2
.
В.Ю. Сутягин и М.В. Беспалов дают следующее определение
дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность (от лат. слова debitum
– долг, обязанность) – сумма долгов, причитающаяся предприятию от
юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с
ними
3
.
М.Я. Погорелова определяет дебиторскую задолженность как сумма
1
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.: Утв.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
2
Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Д. Шеремет и др.; Под общ. ред. А.Д.
Шеремета. – 2-e изд., испр. и доп. – М.: НИЦ ИНФРАМ, 2017. – С. 70.
3
Сутягин В.Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учебное пособие /
Сутягин В.Ю., Беспалов М.В. – М.: НИЦ Инфра-М, 2016. – С. 51.
9
денежных средств, которую должны покупатели субъекту хозяйствующей
деятельности, задолженность работников предприятия (например,
задолженность подотчетных лиц за полученные денежные средства под отчет),
а также задолженность налоговых органов по ранее перечисленным
организацией налогов и страховых взносов
4
.
Из приведенных подходов к определению понятия «дебиторская
задолженность» видно, что все авторы придерживаются единого контекста в
определении. Таким образом, данное понятие можно определить как кредит,
предоставленный контрагентами, в том случае, когда организация покупатель
получает товары и услуги от контрагентов, а те в свою очередь не требуют
срочной оплаты. Такой вариант продажи является, безусловно, простым и
оперативным, позволяет оптимизировать продажи и ускорить процесс
реализации продукции. Но стоит отметить, что отсрочку платежа следует
предоставлять только тем контрагентам, платежеспособность которых можно
оценить. Низкая платежеспособность предприятий покупателей может
привести к росту дебиторской задолженности, что в свою очередь ведет к
отвлечению средств из оборота предприятия. Данный кредит не является
бесплатным, поскольку в случае просрочки покупателю необходимо
выплачивать проценты и штрафные санкции
5
.
Рассмотрим основные подходы к определению кредиторской
задолженности.
Согласно Положения по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская
отчетность организации» кредиторская задолженность включает статьи
бухгалтерского баланса: поставщиков и подрядчиков, векселя, принятые к
уплате, задолженности перед дочерними и зависимыми обществами,
задолженности перед сотрудниками организации, задолженности в бюджет и
государственные внебюджетные фонды, задолженности участникам
(учредителям) по выплате доходов, полученные авансы, прочие кредиторы.
4
Погорелова М.Я. Экономический анализ: теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. –
М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2018. – С. 42.
5
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Риор, 2019. – С. 59.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2988