Материал: 5548

ством неметаллических минеральных продуктов, добычей полезных ископаемых, производством пищевых продуктов и т.д. При этом каждый хозяйствующий субъект с внешней средой взаимодействует в среднем в 11 взаимосвязанных видах экономической деятельности. Заметим, что для предпринимателей роль транспортной, инженерной, деловой, инновационной и иной инфраструктуры оказывается весьма значимой.

Вместе с тем чуть более половины из них стремятся поддерживать необходимые технологические связи с организациями, расположенными в пределах Хабаровского края, в том числе 2/5 – в пределах одного города или района. Другие ориентированы на всю страну в целом, в том числе 1/3 – на соседние субъекты РФ и столько же – на партнёров из-за рубежа. В ближайшем будущем взаимодействия с поставщиками, покупателями и другими участниками рынка призваны повысить эффективность использования имеющихся экономических ресурсов в рамках 20 взаимосвязанных видов экономической деятельности. Основой тому станут: квалификация работников, имеющиеся в наличии свободные средства производства, в том числе значительные финансовые вложения в создание и освоение новых знаний, технологий. При этом характер взаимодействия предпринимателей, конечно же, усложнится.

Для Дальнего Востока России, обладающего низкой активностью инновационной деятельности, весьма актуальна проблема увеличения объёмов финансирования. Как известно, для получения бюджетных кредитов необходимо соответствующее обеспечение, перечень которого органичен бюджетным законодательством. А надеяться на работающие здесь кредитные организации не приходится по причине их слабости. Так, в Хабаровском крае за последние годы на долю кредитов местных банков приходилось 2 – 7 % совокупных инвестиций. К тому же, проводя консервативную инвестиционную политику, более 90 % инвестиций банки направляли в долговые обязательства и около 9 % – в акции, главным образом, крупных предприятий ресурсного сектора экономики края 1.

Тем не менее финансово-кредитные учреждения могут действовать по двум крупным направлениям: создавать инновационные предпринимательские структуры и участвовать в их уставных капиталах; выдавать средства на региональные инвестиционные программы, имеющие инновационные элементы. Региональной власти для этого необходим лишь административный ресурс.

Выпуск акций – это слабый источник финансирования инноваций по причине неразвитого фондового рынка в России и регионах. По Хабаровскому краю на протяжении нескольких последних лет фиксируются весьма низкие значения показателей как по объёмам, так и по структуре портфельных инвестиций. В этой связи весьма ограничена и практика венчурного финансирования. Между тем рост внутреннего венчурного финансирования, по нашему мнению, возможен, если вкладывать инве-

1 Инвестиционная политика в Хабаровском крае (аналитический доклад) // ИЭИ ДВО РАН. Фонды министерства экономического развития и внешних связей Хабаровского края, 2002. С. 26.

77

стиционные средства в отдельные проекты, например в развитие опытного производства, а не в те или иные организационные структуры, как зачастую это происходит на федеральном уровне.

Одним из методов укрепления и развития материально-технической базы инновационного развития является лизинг, позволяющий осуществлять инвестиции в основные фонды без крупных единовременных вложений. До настоящего времени в Хабаровском крае зарегистрированы немногочисленные операции лизинга, представляющего собой форму долгосрочной аренды, которая связана с передачей в пользование лизингополучателя оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества. Их осуществили лизинговые компании, функционирующие на территории края и других регионов страны.

Важно понимать, что по сравнению с другими способами инвестирования лизинг экономически эффективен при удовлетворении сделки следующим критериям. Если рассматривается передача, например, единицы оборудования по договору лизинга, то за известный период времени среднегеометрический рост активов собственника должен оказаться не меньшей величины, чем при капитализации текущей стоимости активов по нормативу дисконтирования. Если же новшество вносит улучшения в технологический процесс, то настоящая стоимость лизинговых платежей за период действия договора лизинга должна быть компенсирована разницей между реальной стоимостью переданного в лизинг имущества и возможной ценой его продажи1.

Во-первых, приведённая выше оценка инвестиционных проектов позволяет выявить те из них, реализация которых обязательно повлечёт за собой дополнительные субсидии капитала. Во-вторых, пользуясь ею, можно обосновать целесообразность поддержки лизингополучателя путём предоставления гарантий со стороны региональной власти, органов местного самоуправления. Подчеркнём, что в условиях ограниченности инвестиционных ресурсов режим гарантий по-прежнему является ключевым фактором перевода региональной экономики с сырьевого пути развития на научно-технический.

Достаточно серьёзная проблема – финансирование экспорта в связи с процессами интеграции Дальнего Востока России и стран АТР. Традиционные методы его стимулирования редко оказываются эффективными по причине неблагоприятных макроэкономических и политических условий. В зарубежной практике акцент сделан на общественные услуги в этой области. По примеру Великобритании, Ирландии, Индии, Кении, Индонезии, Маврикия, Филиппин, можно на основе конкурсного финансирования с привлечением банковского сектора оказать следующую помощь хозяйствующим субъектам: 1) в проведении экспортного маркетинга и связанных с ним мероприятий; 2) в оплате связанных с экспортом услуг; 3) в ор-

1 Хабалтуев А. Ю. Механизм активизации лизинговых процессов в промышленности и оценка его эффективности : автореф. дис. … канд. экон. наук. Иркутск : ИПО БГУЭП, 2005. С. 7 – 9.

78

ганизации ознакомительных поездок на иностранные предприятия1. Такой подход может содержать следующие меры. Это гранты, предос-

тавляемые хозяйствующим субъектам, на покрытие до 50 % стоимости услуг консультантов, необходимых для повышения международной конкурентоспособности отечественных предпринимателей. Это оплата услуг международной службы консультантов и поставщиков рыночной информации, обеспечивающих свободный доступ предпринимателей к информации о возможностях экспорта. Это стимулирование качественной и эффективной работы ведомств, осуществляющих контроль качества и сертификацию продукции. Это развитие контактов местных и зарубежных предпринимателей. Это выделение долевых субсидий для ускорения начала экспортной деятельности.

Пожалуй, наиболее перспективные пути определения эффективных направлений государственного регулирования научной, научнотехнической и инновационной деятельности связаны с двумя аспектами. Первый состоит в исследовании мотивации частного сектора экономики по развитию инновационной деятельности. Второй – в разработке методик применения различных бюджетно-налоговых программ стимулирующего и поощрительного характера, в определении величины налогового мультипликатора и степени его влияния на инновационное развитие страны, отдельной территории в её составе.

К сожалению, налоговые инициативы российского частного сектора экономики в области развития инновационной сферы в настоящее время недостаточно исследованы и в связи с этим не находят должного отражения в налоговой политике страны и регионов.

Конкретные формы налогового стимулирования инновационной деятельности должны определяться на основе анализа и оценки различных налоговых инициатив. Так, неэффективным представляется раздельно применять сниженные ставки по налогу на имущество для стимулирования отдельных отраслей и в отношении вновь созданного, приобретённого имущества. В таком случае теряется основное преимущество целевого регулирования приоритетных в экономике видов деятельности. Как свидетельствует опыт, наиболее продуктивными оказываются льготы по налогу на прибыль, а среди них наибольшее значение имеют прямые льготы, то есть вычет из суммы налогового оклада.

Итак, налоговое стимулирование может осуществляться в следующих формах: использование специальных (льготных) режимов налогообложения, предоставление налоговых льгот и налоговых преференций.

Специальный налоговый режим устанавливается для отдельных экономических зон. К нему обосновано относится упрощённая система налогообложения. Льготы же должны охватывать весь комплекс инновационного предпринимательства, а именно стимулировать вложения в новое высокотехнологичное оборудование, развитие НИОКР, реализацию новых технологий и т.д.

1 Стиглиц Д., Эллерман Д. Мосты через пропасть : макро- и микростратегии для России // Проблемы теории и практики управления. 2000. № 5. С. 20 – 21.

79

Например, организациям, участвующим в финансировании научных разработок, можно предоставлять налоговые скидки (льготы, направленные на уменьшение налоговой базы) по налогу на прибыль на сумму средств, израсходованных в инновационных целях. Организациям, предоставляющим на льготных условиях кредиты на реализацию определённых инновационных проектов или программ в части доходов, полученных от их предоставления, можно предусмотреть либо налоговое освобождение по налогу на прибыль, либо обложение по пониженной налоговой ставке. На стадии освоения и внедрения результатов научных исследований в производство организациям на определённый срок (два – три года) целесообразно либо предоставлять налоговые каникулы, либо инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. Для организаций, осуществляющих дизайнерские, маркетинговые и другие услуги, которые сопутствуют продвижению нового продукта на потребительский рынок, можно порекомендовать свои льготы. Например, налоговые изъятия (выведение из-под налогообложения определённых элементов объекта налогообложения) или налоговые скидки по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в части доходов, полученных от оказания данных услуг.

Применительно к инновационной деятельности анализ налогового режима показывает наличие в Хабаровском крае льгот по налогу на имущество организаций, инвестиционных налоговых кредитов по налогу на прибыль и земельному налогу, отсрочки (рассрочки).

Большинство региональных налоговых льгот являются краткосрочными и нестабильными. Как известно, часть из них устанавливается не налоговым, а бюджетным законодательством, предусматривающим необходимость оценки потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот, а также их эффективности.

На федеральном уровне целесообразно пересмотреть применяемые методы налогового воздействия на инновационную сферу, а региональным органам власти предоставить больше полномочий по установлению налогов и налоговых льгот. Так, одним из путей решения названных выше проблем может стать учёт налоговых льгот в качестве расходов бюджета1. Анализ зарубежного опыта налогового стимулирования инновационной и научно-технической деятельности предпринимательского сектора показал, что в системе налогообложения прибыли развитых стран существует целый комплекс разнообразных льгот. Приведём некоторые примеры. Практически всюду существует такой косвенный метод снижения налога на прибыль, как ускоренная амортизация. Она широко применяется для стимулирования тех инвестиций, которые связаны с внедрением техники и технологий экологического назначения, с уменьшением потребления энергии и воды, снижением уровня шума и т.д.

Важной формой налоговых льгот в США, Канаде, Англии, Италии, Бельгии и других странах служит прямое уменьшение налогооблагаемой

1 Латыпова Д. В. Инвестиционные налоговые льготы : автореф. дис. … канд. экон. наук. Казань : КГФЭИ, 2005. С. 17.

80

прибыли на полный или частичный объём расходов предпринимательских структур на инвестиционные цели, на НИОКР. Такие налоговые льготы устанавливаются на разный срок, а их размеры дифференцированы. Другой вид обеспечивающих поддержку и стимулирование научных разработок и нововведений налоговых льгот, – это уменьшение самого налога на прибыль на величину этих льгот (вычет из налогового оклада). Подобные льготы широко используются в развитых странах, например во Франции, в Канаде, Италии, применительно к инвестиционным расходам предпринимателей на НИОКР.

Так, во Франции в 1992 – 1998 гг. разрешалось уменьшать корпоративный налог на 50 % разности между расходами на НИОКР текущего года и средними расходами на НИОКР в течение двух предшествующих лет. Заметим, что в текущем году налог корректировался с учётом инфляции. Налоговые вычеты по налогу на прибыль в размере 20 % от расходов на НИОКР в Испании действуют постоянно.

ВБельгии существует частичное освобождение от налога на прибыль

втечение десятилетия. Оно направлено на стимулирование развития малых венчурных фирм, то есть тех, деятельность которых заключается

всоздании и коммерческом распространении высоких технологий. Только занятость в них не может превысить 100 человек1.

Не следует ожидать, что в обозримом будущем развитые страны пойдут на ослабление развёрнутой системы льгот при налогообложении прибыли, поскольку она даёт уникальную возможность целенаправленно влиять на определённые сферы экономики и виды предпринимательской деятельности. В России же таким льготам противопоставляется политика общего снижения ставки налога на прибыль. При всей своей значимости она не способна регулировать спрос на инновации, не может эффективно влиять на приоритетные сферы экономики и виды предпринимательской деятельности. С позиций традиционного подхода к понятию налогового стимулирования частных инвестиций в инновации можно реализовать ряд мер, связанных с совершенствованием существующего налогообложения прибыли (например, предусмотреть по налогу на прибыль льготную ставку на её прирост в результате эффективного инновационного реинвестирования прибыли; снизить ставку налога на прибыль в части обложения доходов банков, кредитующих на льготных условиях инновационные проекты (программы); использовать ускоренную амортизацию для уникального оборудования).

Следует расширить область применения инвестиционного налогового кредитования, и здесь важна либерализация условий его получения налогоплательщиками, а также более широкий перечень налогов, по которым налогоплательщикам предоставляется инвестиционный налоговый кредит. Для инновационных и венчурных фондов можно ввести особый налоговый статус и предоставлять налоговые каникулы на опреде-

1 Никитин С., Никитин А., Степанова М. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // МЭ и МО. 2000. № 1. С. 48 – 56.

81