Материал: 4341

К годовому плану обычно прилагаются график отпусков, список работников, направляемых на курсы повышения квалификации, планы проведения совещаний, семинаров и др.

Текущий план проведения ревизии составляется в одном экземпляре и утверждается руководителем ревизующей организации. Содержание его имеет конфиденциальный характер (таблица 3).

В год каждый ревизор должен участвовать в среднем в 8 – 9 проверках, то есть приблизительно две трети рабочего времени отводится на ревизии, подготовку к ней и оформление акта. Остальное время резервируется для внеплановых ревизий, учёбы, участия в семинарах.

Каждая ревизия должна охватывать период начиная с даты окончания предыдущей ревизии. Продолжительность ревизии не должна превышать 45 рабочих дней. Продление срока ревизии допускается с разрешения руководителя ревизионного органа по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней.

Основанием для продления срока могут быть следующие причины:

–проведение ревизии за время, превышающее один год;

–изменение программы в ходе осуществления ревизии;

–необходимость сплошной проверки хозяйственных операций с целью установления полного размера причинённого материального ущерба при выявлении фактов хищений, злоупотреблении и других нарушений;

–болезнь ревизора на срок до одного месяца (при болезни на срок более одного месяца рекомендуется назначить другого ревизора).

На основании годовых планов контрольно-ревизионной работы каждый работник контрольно-ревизионного органа разрабатывает индивидуальный планграфик работы на год, в первом разделе которого указываются наименование предприятий, подлежащих ревизии, сведения о проведенной в них предыдущей ревизии, а также сроки предстоящей ревизии и ревизуемый период; во втором разделе планируются тематические проверки. Для контроля ревизий и проверок план содержит графу «Отметка о выполнении».

41

2)премии, выплаченные в нарушение действующего законодательства;

3)незаконные выплаты командировочных, выплаты пенсий, пособий;

4)недостачи и хищения;

5)ущерб от порчи и повреждений материальных ценностей;

6)приписки и искажения отчётности.

Также в журнале следует учитывать: число дел и на какую сумму передано следственным органам; количество лиц, привлечённых к дисциплинарной ответственности, в том числе лиц, привлечённых к материальной ответственности; сумму возмещённого ущерба.

На основании данных журнала составляется отчёт о контрольно-ревизионной работе за первое полугодие и в целом за год, который направляется вышестоящей организации. К отчёту прилагается объяснительная записка, которая составляется по каждому разделу отчёта.

Впервом разделе отражается выполнение плана проведения ревизий. Если план проведения ревизий не выполнен, указываются причины невыполнения и принятые меры по недопущению таких фактов в дальнейшем. Характеризуются наиболее существенные нарушения и недостатки, выявленные ревизиями и проверками, а также меры, принятые по их устранению и предотвращению в дальнейшем.

Во втором разделе приводятся наиболее характерные факты причинённого ущерба, которые занимают наибольший удельный вес в общей сумме выявленного ущерба, указываются причины, способствующие образованию данного ущерба.

Втретьем разделе показываются принятые меры по возмещению выявленного ущерба. Отражается организация контроля за выполнением принятых мер. Приводятся данные о сумме возмещенного ущерба, выделяются наиболее крупные суммы невосстановленного ущерба. Показывается количество дел, находящихся на рассмотрении в правоохранительных органах на конец отчётного периода.

Вчетвёртом разделе отражается работа с кадровым составом ревизионного органа по повышению квалификации, организации обмена опытом ревизионной работы, а также совершенствованию методов проведения ревизий.

Взаключительной части пояснительной записки излагаются предложения по совершенствованию контроля, устранению причин и условий, способствующих нарушениям и злоупотреблениям, в том числе предложения о внесении изменений в действующее законодательство и нормативные акты.

Объяснительную записку подписывает руководитель контрольно-ревизионного органа.

44

4.2. Подготовка к проведению ревизии

При подготовке к проведению ревизии участники ревизионной группы должны изучить:

1)изучить нормативные акты, касающихся особенностей деятельности проверяемого объекта;

2)просмотреть годовую и квартальную бухгалтерскую и статистическую отчётность. Ценную информацию можно получить из объяснительных записок к отчётам. Ревизоры должны снимать копии с отчётных документов, которые берут

ссобой, поскольку со стороны руководства организации возможна их подмена: в вышестоящую инстанцию подают один вариант отчётности, а ревизионной комиссии – другой;

3)акты предыдущих ревизий данной организации. По этим материалам необходимо определить основные вопросы, поднятые ревизией, а также характер и формы вскрытых недочётов и нарушений, что поможет ревизорам обнаружить аналогичные нарушения и недочёты при осуществлении данной ревизии;

4)программу ревизии.

Решение о назначении ревизии оформляется приказом, который издаётся за 3–5 дней до начала ревизии. В нём указывается наименование ревизуемого предприятия, проверяемый период, тема ревизии, основание проведения ревизии, состав ревизионной группы, срок проведения ревизии.

На основании приказа оформляется удостоверение на проведение ревизии. В нём указывается наименование органа, назначившего ревизию, наименование ревизуемого предприятия, проверяемый период, тема ревизии, основание проведения ревизии, состав ревизионной группы, срок проведения ревизии. Кроме того, ревизоры должны иметь постоянные служебные удостоверения.

При необходимости к участию в ревизии могут привлекаться специалисты из других организаций исходя из темы ревизии, объёма проверки, особенностей деятельности проверяемой организации. Для проведения комплексной ревизии подбирают специалистов по технологии производства, планированию, снабжению, сбыту, финансам и т.д.

Подготовка ревизоров к ревизии завершается инструктивным совещанием, которое проводит руководитель ревизии. На этом совещании руководитель ревизии направляет участников ревизии на основные вопросы, которые необходимо решить, даёт ревизорам ряд практических советов по организации работы на месте ревизии, их личному поведению во время ревизии, выслушивает каждого участника ревизии и отвечает на вопросы.

45