ПРИКАЗ № 205 по строительному тресту № 1 комбината «Хабстрой»
22 марта 2010 г. |
г. Хабаровск |
Опроведении комплексной ревизии производственной
ифинансово-хозяйственной деятельности строительного управления №3
Всоответствии с планом проведения комплексных ревизий приказываю:
1.Провести комплексную ревизию производственной и финансовохозяйственной деятельности строительного управления № 3 за период с 1 января 2009 г. по 29 февраля 2010 г.
2.Для проведения ревизии сформировать ревизионную группу в составе
_______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
3.Руководителем ревизионной группы назначить П.В. Иванову .
4.Ревизию провести по утвержденной программе в период с 22 марта 2010 г. по 22 апреля 2014 г. (24 рабочих дня).
5.Материалы ревизии представить в строительный трест № 1 для рассмотрения её результатов 23 марта 2010 г.
Управляющий строительным трестом № 1 _____________________Петров Я.Р.
(подпись)
На совещании проверяется готовность ревизоров к ревизии. Если выяснится, что участники ревизии плохо знают необходимые нормативные материалы, недостаточно глубоко изучили информацию, характеризующую деятельность намеченного к ревизии объекта, нужно отложить ревизию и приступить к ней позже.
Срок проведения ревизии не может превышать 45 рабочих дней. Датой начала ревизии считается дата предъявления руководителем ревизионной группы удостоверения на проведение ревизии руководителю проверяемой организации.
Датой окончания ревизии считается день подписания акта ревизии руководителем проверяемой организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии датой окончания считается день направления в проверенную организацию акта ревизии.
46
УДОСТОВЕРЕНИЕ № 45 на проведение ревизии (проверки)
Поручается проведение ревизии (проверки): (указывается персональный состав ревизионный группы)
Наименование проверяемой организации: Строительное управление № 3
Тема ревизии (проверки): комплексная ревизия производственной и финансовохозяйственной деятельности
Проверяемый период: с 1 января 2009 г. по 29 февраля 2010 г.
Основание проведения ревизии (проверки):приказ № 205 от 22 марта 2010 г.
Срок проведения ревизии (проверки): с 22 марта 2010 г. по 22 апреля 2014 г. (24 рабочих дня)
Управляющий строительным трестом № 1 _____________________Петров Я.Р.
Ревизия может быть завершена раньше срока или может быть продлена руководителем, назначившим ревизию, на основании мотивированного представления руководителя ревизионной группы не более чем на 30 рабочих дней.
4.3. Составление программы и плана проведения ревизии
На основании задач, поставленных перед ревизией, и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемой организации, руководитель ревизионной группы составляет программу ревизии. Она составляется при проведении комплексных, тематических и внеплановых ревизий.
Программа ревизии утверждается не менее чем за 5 рабочих дней до начала ревизии руководителем, назначившим ревизию.
Программа ревизии содержит тему ревизии, наименование проверяемой организации, перечень основных вопросов.
Тема ревизии в программе ревизии указывается в соответствии с планом, за исключением внеплановых ревизий.
47
При проведении ревизии по требованию следственных органов руководитель ревизионной группы получает от них определённое задание, предусматривающее перечень вопросов, подлежащих проверке, с указанием периода, за который должна быть проведена ревизия. В программу не следует включать второстепенные вопросы. Это приводит к потере времени и отвлекает от проверки основных вопросов. Вопросы должны быть сформулированы чётко и ясно, они должны охватить самое важное и существенное для данной ревизии.
Полная, правильно составленная программа ревизии помогает ревизующему детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности организации.
Рабочий план проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности
________________________________________________________
за период с ________________ по _________________
ревизором ___________________________
Наименование |
Срок исполнения |
Дата |
Примечание |
|
(содержание) |
|
|
представления |
|
начало |
окончание |
|
||
работ |
|
|
материала |
|
|
|
|
|
|
Ревизия расчётов |
01.10.11 |
10.10.11 |
12.10.11 |
Сплошной |
с персоналом по |
|
|
|
контроль |
оплате труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ревизия |
11.10.11 |
15.10.11 |
17.10.11 |
Выборочный |
операций по |
|
|
|
контроль |
счетам в банках |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
И т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В ходе ревизии программа может дополняться, уточняться руководителем, назначившим ревизию.
Руководитель ревизионной группы должен ознакомить всех её членов с содержанием программы и распределить задания между ними. На основании полученных заданий ревизоры составляют рабочие планы, которые утверждаются руководителем ревизионной группы.
48
В рабочем плане указываются исполнители, перечень работ, подлежащих выполнению, сроки их выполнения и способ проверки. Однако окончательный рабочий план формируется только в ходе ревизии, на начальной её стадии, после ознакомления на месте с организацией производства и особенностями постановки учёта.
4.4. Проведение ревизии на объекте
По прибытии на ревизуемое предприятие руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии. После этого производится инвентаризация кассы. При отсутствии кассира помещение кассы опечатывается. В необходимых случаях проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей.
Руководитель ревизуемого предприятия издаёт распоряжение, согласно которому работники обязаны содействовать проведению ревизии.
При проведении комплексной ревизии руководитель предприятия обязан созвать совещание с руководителями отделов, служб и структурных подразделений, на котором руководитель ревизионной группы представляет всех её членов, сообщает о цели и задачах ревизии.
Ревизор должен оповестить работников ревизуемого предприятия о начавшейся ревизии и её сроках.
Ревизорам необходимо ознакомиться со структурой управления организацией, данные о которой могут содержаться в приказах по основной деятельности или в документах совета директоров. Изучая структуру управления, необходимо понять общую систему субординации в организации, взаимодействие её учётного и финансового отдела, службы сбыта и снабжения, роль коллегиальных органов управления (совета директоров, правления и др.)
В ходе предварительного знакомства следует уяснить систему документооборота. Для этого требуется просмотреть номенклатуру дел, в которой представлена информация о содержании документов, накапливающихся в отделах организации. Необходимо проанализировать порядок создания, регистрации и доведения до исполнителей распорядительных документов (приказов, распоряжений). Следует ксерокопировать приказы о создании инвентаризационных, ревизионных комиссий, приказы с образцами подписей материально ответственных лиц, распорядителей денежных ресурсов.
49
Во время знакомства с организацией необходимо выяснить, какие контролирующие службы у неё созданы (ревизионная комиссия, отдел ревизии и анализа, отдел внутреннего аудита и пр.).
Проведению документальной ревизии должно предшествовать обследование ревизуемого предприятия. В ходе предварительного обследования организации ревизор должен вникнуть в технологию работы, территориальное расположение мест хранения и отгрузки материальных ценностей.
Обследование позволяет ревизору установить недостатки в работе предприятия и отдельных его служб, в хранении и использовании оборудования, техники, материальных ценностей и других объектов контроля. Во время обследования предприятия руководитель ревизионной группы должен решить, где и какие товарноматериальные ценности следует подвергнуть контрольной инвентаризации.
Контрольные инвентаризации проводятся, как правило, вначале ревизии, но они могут применяться и в ходе её осуществления, когда выявляются нарушения, недостачи или расхождения в документальных данных.
До начала проведения документальной ревизии следует ознакомиться с состоянием бухгалтерского учёта. Если имеется отставание в учёте, то руководитель ревизионной группы совместно с руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия должен наметить мероприятия по его ликвидации. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учёта руководителем ревизионной группы составляется об этом акт и докладывается руководителю контрольноревизионного органа. В течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии об этом письменно извещают руководителя организации и её вышестоящий орган и направляют им письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учёта. Ревизия возобновляется после восстановления бухгалтерского учёта.
Во многих организациях бухгалтерия создана по одному принципу: в ней выделяются отделы реализации, материальный, производственный, расчётный. В отделе реализации накапливаются сведения о готовой продукции организации, её поступлении из подразделений (цехов) и отгрузке покупателям. В материальном отделе собираются данные о закупках сырья и материалов, их движении. В производственном отделе – сведения о затратах на производство, фактические калькуляции. В расчётном отделе определяются размеры заработной платы, начислений и удержаний. Важно установить, в каком отделе ведутся расчёты по кассе, расчётному и валютному счетам, ценным бумагам, в том числе векселям, кто и как оформляет взаимозачёты.
50