Дипломная работа: Внутренний аудит: Организация, теория и методология(на примере ООО "Каспийгазстрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
65
Продолжение таблицы 8
1
2
Выручка по договору, признаваемая в отчетном
периоде, определяется как доля от общей выручки по
договору, соответствующая степени завершенности
работ, за вычетом
выручки, признанной в предыдущих отчетных
периодах, по определенной формуле.
База распределения
общепроизводственных
расходов
Общепроизводственные расходы распределяются
между объектами калькулирования себестоимости
пропорционально прямым статьям затрат
Списание
общехозяйственных
расходов
Общехозяйственные расходы в качестве постоянных
ежемесячно списываются дебет счета 90 «Продажи»
Косвенные затраты в
виде общих расходов
организации
на исполнение всех договоров строительного подряда
распределяются между объектами строительства
пропорционально сумме прямых затрат,
осуществленных в отношении каждого из объектов
строительства за отчетный период
Первичные учетные
документы
Все первичные документы составляются в момент
совершения хозяйственной операции по формам,
предусмотренным Альбомами унифицированных форм
первичной документации, перечень которых отражен в
Приложение №2 к Учетной политике. Самостоятельно
разработанные организацией формы первичных
учетных документов отражены в Приложении №3 к
Учетной политике.
Регистры
бухгалтерского учета
Регистры учета формируются в информационной базе
организации. Образцы регистров не закреплены в
Учетной политике
Инвентаризация
Инвентаризация активов и обязательств проводится по
распоряжению руководителя организации в случаях,
когда проведение инвентаризации обязательно, и в
порядке, определенном Методическими указаниями по
инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденными Приказом Минфина
России от 13.06.1995 № 49
Деятельность бухгалтерской службы и распределение обязанностей
должны определятся в соответствии с Положением о бухгалтерской службе
организации. ООО «Каспийгазстрой» соответствующее Положение в качестве
локального нормативного акта не разработано и не утверждено, бухгалтерский
учет организуется и ведется в соответствии с общими требованиями,
установленными документами системы нормативного регулирования
66
бухгалтерского учета, принятыми на федеральном уровне. Также могут
применяться отраслевые и ведомственные нормативные акты.
Приложениями к учетной политике утвержден перечень и образцы
первичной учетной документации, которые не предусмотрены Альбомами
унифицированных форм.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «Каспийгазстрой»
содержит все необходимые для ведения бухгалтерского учета синтетические и
аналитические счета.
Второй раздел учетной политики компании, содержащий
методологические аспекты бухгалтерского учета, отражает правила
бухгалтерского учета активов, обязательств, доходов и расходов ООО
«Каспийгазстрой».
Существенным недостатком Учетной политики ООО «Каспийгазстрой»
является ее плохая структурированность. Так, в учетной политике не выделены
организационный, технический и методический разделы. Отсутствует
разбиение абзацев на статьи. Кроме этого, учетная политика не обновлялась на
2019 г., в ее тексте присутствуют ссылки на 2016-2018 гг.
Эффективность функционирования учетной системы и применяемых
методов следует оценивать, исходя из их влияния на успех деятельности
хозяйствующего субъекта, так как учет не является самоцелью, он служит
средством для достижения успеха в бизнесе.
Проведем анализ учетной политики ООО «Каспийгазстрой».
Организационные аспекты не полностью отражены в учетной политике
исследуемой организации. Так как ООО «Каспийгазстрой» выдает денежные
средства под авансовый отчет, следует установить перечень лиц, которым
можно выдать деньги из кассы. Отсутствуют сведения о лицах,
уполномоченных подписывать первичные бухгалтерские документы, учетные
регистры, графики документооборотов. Также отсутствуют сведения о
67
комиссии, в ведение которой находятся вопросы использования основных
средств. Основные средства играют существенную роль в деятельности
организации, поэтому необходимо выполнять все требования за
эффективностью их учета. Серьезным недостатком является отсутствие
информации о внешнем и внутреннем финансового контроля в организации.
Данное обстоятельно является нарушением Закона № 402-ФЗ, в соответствии с
которым организация обязана организовывать и осуществлять внутренний
контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Закон № 402-ФЗ не
описывает, как и в каком объеме должен проводиться внутренний контроль.
Однако понятно, что он должен быть достаточным для обеспечения
достоверности фактов хозяйственной жизни и бухгалтерской (финансовой)
отчетности организации. Минфин РФ разработал общие рекомендации для
хозяйствующих субъектов по организации и осуществлению ими внутреннего
контроля бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности
(информация Минфина России № ПЗ-11/2013).
Технические аспекты учетной политики ООО «Каспийгазстрой» является
наиболее полный, но также требуют небольших доработок. В частности,
порядок проведения инвентаризации требует методологической доработки
(следует отразить состав комиссии, полномочия ее членов, а также
хозяйственные операции отражения результатов инвентаризации), не указана
номенклатура дел для учетных работников.
Методические вопросы формирования учетной политики включают в себя
способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на данные
бухгалтерской отчетности, поэтому данный аспект учетной политики особенно
важен. Методологическая часть учетной политики ООО «Каспийгазстрой»
требует существенной доработки. В частности, отсутствуют сведения о порядке
оценки НМА, незавершенного производства, списания дебиторской
задолженности, распределения прибыли и признания убытков и так далее.
68
Таким образом, организационно-технические недостатки выражены в
отсутствие ряда документов, которые должны разрабатываться и утверждаться
наряду с разработкой учётной политики. Так, в ООО «Каспийгазстрой»
отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, перечень
должностных лиц, имеющих право получать под отчет наличные денежные
средства, порядок списания безнадёжной дебиторской и кредиторской
задолженности и другое.
В учётной политике не были утверждены методики оценки отдельных
видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не
полностью освещены правила организации. Компания не уделяет внимания
вопросам минимизации налогов. Поэтому, в целях повышения эффективности
ведения бухгалтерского учёта ООО «Каспийгазстрой» необходимо доработать
документационное обеспечение учетной политики, предусмотреть в учетной
политике создание резервов.
2.3. Состояние внутреннего контроля и аудита, анализ рисков в системе
внутреннего контроля в ООО «Каспийгазстрой»
Аналитическая деятельность в ООО «Каспийгазстрой» организуется по
следующим этапам:
1) уточняется объект изучения (проблема), цель и задачи аналитических
процедур, составляется план аналитических работ;
2) формируется система аналитических показателей, при помощи которых
на следующих этапах будет дана характеристика производственно-
экономического процесса;
3) определяются информационные источники, осуществляется их сбор,
сверка на точность и систематизация, в случае необходимости показатели
корректируются в сопоставимый вид;
69
4) анализируются показатели на основе различных методик анализа
(оценка финансового состояния) и сопоставления фактического материала с
плановыми показателями.
Ответственность за финансовое планирование несет заместитель
генерального директора по экономике, который возглавляет Экономический
отдел. В данное подразделение входят Финансовый отдел и Бухгалтерия. В
Финансовом отделе занимаются анализом инвестиционных проектов,
разрабатывают бизнес-планы, бюджеты и среднесрочные и долгосрочные планы
развития ООО «Каспийгазстрой». Среднесрочные и долгосрочные планы
образуют стратегический план развития корпорации.
Между стратегическим планом, бизнес-планом (инвестиционные
проектами) и бюджетами компании прослеживается взаимосвязь (рис. 10).
Таким образом, в ООО «Каспийгазстрой» выстроена интегрированная система
планирования и контроля, включающая в себя подсистему стратегического
планирования, бизнес-планирования и бюджетирования.
Рисунок 10 - Интегрированная система планирования
и контроля в ООО «Каспийгазстрой»
Система планирования обеспечивается за счет высокотехничных
Точность рас
четов и
детализация форматов
планирования
Стратегическое планирование
Распределение ответственности
и системы контроля
Стратегический план
Оценка
реализуемости
стратегического
Бизнес-планирование
Бизнес- план
Оценка
реализуемости
бизнес-плана
Бюджетирование
Согласованный бюджет
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7496