Дипломная работа: Внутренний аудит: Организация, теория и методология(на примере ООО "Каспийгазстрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
60
Далее в работе проведен анализ организации бухгалтерского учета
анализируемого субъекта и системы его внутреннего контроля.
2.2 Организация бухгалтерского учета, оценка учетной политики в ООО
«Каспийгазстрой»
Рассмотрим особенности организации бухгалтерского и налогового учета
в ООО «Каспийгазстрой», который возложен на бухгалтерию. Структура
Бухгалтерии ООО «Каспийгазстрой» представлена на рис. 9.
Рисунок 9 - Структура бухгалтерии ООО «Каспийгазстрой» в 2019 году
Сотрудники бухгалтерии осуществляют свои действия на основе
должностных инструкций, которые являются приложением к трудовым
договорам, заключенными между ООО «Каспийгазстрой» и учетными
работниками.
Так, главный бухгалтер в соответствие с должностной инструкцией
(Приложение 7) отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии,
разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и
налогообложения, занимается ведением учета капитальных вложений
(инвестиционных проектов) и финансовых вложений, расчетом по кредитам и
займам, оценочным резервам, а также составлением финансовой отчетности
предприятия.
Бухгалтер обособленных подразделений
Заместитель главного бухгалтера
Бухгалтер по
оплате труда
Бухгалтер по учету
МПЗ и затратам
Бухгалтер по
расчетам
Бухгалтер по
денежным
средствам
Главный бухгалтер
Заместитель глав. бухгалтера по обособленным подразделениям
61
Заместитель главного бухгалтера занимается учетом НМА, основных
средств, их амортизацией, доходов и расходов по основной и прочей
деятельности, а также осуществляет ведение налогового учета, расчет
налогооблагаемых баз и налогов, формирует налоговую отчетность
предприятия.
Бухгалтер по учету заработной платы начисляет заработную плату
работникам предприятия, отпускные, пособия по временной
нетрудоспособности и в связи с материнством. Кроме этого, отвечает за
правильное и своевременное отчисление в Фонд социального страхования,
Пенсионный Фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.
Бухгалтер материального стола осуществляют бухгалтерский учет
производственных и товарных запасов предприятия, а также учет готовой
продукции (услуг), занимается расчетом нормативов и калькуляцией
себестоимости продукции, ведет затратные счета 20, 23, 25, 26, 44.
Бухгалтер по учету расчетов ведет все счета по учету расчетов, кроме
счетов по налогам и страховым взносам и заработной платы. К таким счетам
относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и
кредиторам, подотчетными лицами и др.
Бухгалтер по учету денежных средств ведет счета по учету денежных
средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира
предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.
Кроме этого, в составе Бухгалтерии выделена бухгалтерия обособленных
подразделений, в состав которой входят 2 специалиста: заместитель главного
бухгалтера и бухгалтер. В обязанности сотрудников данного отдела входят
составление и своевременное предоставление первичной учетной документации
по структурным обособленным подразделениям, а также выполнение иных
поручений главного бухгалтера.
Приведем информацию о системе бухгалтерского и налогового учета в
62
ООО «Каспийгазстрой» (табл. 7).
Таблица 7
Характеристика бухгалтерского и налогового учета в
ООО «Каспийгазстрой»
Элемент учетной
системы
Характеристика в ООО «Каспийгазстрой»
Форма ведения учета
Журнально-ордерная автоматизированная с
применением программных продуктов 1С: Предприятие,
1С:Управление производственным предприятием,
1С:КОРП, 1С:Зарплата и кадры
Принцип организации
бухгалтерского учета
Отдельное подразделение, возглавляемое главным
бухгалтером
Налоговый режим
Общий режим налогообложения
Уровень централизации
учета
Учет централизован частично (часть операций
выполняется в структурных подразделениях)
Учетная политика для
целей бухгалтерского
учета
Положение по бухгалтерскому учета и учетной
политики для целей бухгалтерского учета на 2019 г.,
утвержденное приказом генерального директора №281
от 29.12.2018 г.
Учетная политика для
целей налогового учета
Положение об учетной политики для целей налогового
учета на 2019 г, утвержденное приказом генерального
директора №377 от 31.12.2018 г.
Структура учетного
отдела
Территориально разделена на бухгалтерию головной
организации и бухгалтерию структурных обособленных
подразделений. Обособленные подразделения,
сформированные в виде юридических лиц, имеет
самостоятельный баланс и формируют отчетность.
Функциональное разделение обязанностей учетных
работников головной организации и структурных
подразделений не разграничены
График
документооборота
Утвержден генеральным директором отдельным
Приказом от 12 января 2017 г.
Рабочий план счетов
Разработан, приведен в Приложение №1 к Учетной
политике
Уровень существенности
Объекты бухгалтерского учета, составляющие более
5% валюты баланса, подлежат обособленному
раскрытию в отчетности
Производственный
контроль
Частично осуществляется руководителями структурных
подразделений
Финансовый контроль
Осуществляется постоянно действующей ревизионной
комиссией и ежегодно проводимым внешним
аудиторским контролем
Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с
законодательством Российской Федерации, федеральный закон от 06.12.2011 г.
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №
63
34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ», а также учетной политикой, которая
утверждена приказом генерального директора ООО «Каспийгазстрой».
Производственный и бухгалтерский учет ведется в информационной
системе, которая объединяет следующие приложения 1С: Предприятие 8.8,
Управление производственным предприятием 8.8, КОРП 8.8, Зарплата и кадры
8.8. В отчетном году активно заводились новые пользователи и к концу 2019
года в системе насчитывалось 40 пользователей. Одновременно в системе
работает около 25 сотрудников. Реализован доступ к базе 1С в режиме
реального времени для пользователей удаленных офисов.
Структура корпоративной локально-вычислительной сети на конец 2019
года: 2 сервера, 150 автоматизированных рабочих мест пользователей, 40
принтеров (из них 21 сетевых многофункциональных устройства). Все
пользователи ЛВС входят в домен reddon.local и имеют зарегистрированные
права пользователей. Доступ к системе Интернет безлимитный, скорость
доступа 20 Mb/c.
Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной
деятельности за 2019 год аудиторами проверена, признана достоверной.
В целях своевременного и правильного формирования показателей
деятельности ООО «Каспийгазстрой», а также для формирования бухгалтерской
и налоговой отчетности в соответствии с действующим законодательством РФ
разрабатывается главным бухгалтером и утверждается директором учетная
политика ООО «Каспийгазстрой» в целях бухгалтерского учета, и учетная
политика ООО «Каспийгазстрой» в целях налогового учета. В ООО
«Каспийгазстрой» положение о бухгалтерии не разработано.
Основные положения Учетной политики ООО «Каспийгазстрой» на 2019
г. приведены ниже в табл. 8.
Первый раздел Учетной политики включает общую информацию об
64
организации бухгалтерского учета ООО «Каспийгазстрой» (Общие положения).
Таблица 8
Положения учетной политики ООО «Каспийгазстрой» на 2019 г. для
целей бухгалтерского учета
Положение учетной
политики
Выбранный вариант
1
2
Амортизация основных
средств и НМА
Линейным способом
Переоценка основных
средств и НМА
Регулярной переоценке по текущей
(восстановительной) стоимости подлежат:
- земельные участки;
- объекты природопользования;
- здания, строения, помещения;
- производственное оборудование;
- торговое оборудование;
- транспортные средства.
Переоценка НМА не производится.
Стоимостной лимит МПЗ
Не относятся к основным средствам и отражаются в
бухгалтерском учете и отчетности в составе
материально-производственных запасов активы
стоимостью не более 40 000 руб.
Оценка принятия МПЗ
По фактической себестоимости без использования
счетов 15 и 16
Оценка списания МПЗ
По средней взвешенной себестоимости
Переоценка
первоначальной
стоимости МПЗ
Не производится
Учет спецодежды
Перечень спецодежды утвержден Приказом
генерального директора. Стоимость спецодежды со
сроком эксплуатации не более 12 месяцев списывается
в затраты соответствующего производства (расходы на
продажу) на дату передачи специальной одежды в
эксплуатацию
Финансовые вложения
Корректировка стоимости финансовых вложений, по
которым текущая рыночная стоимость определяется,
производится ежемесячно
Учет процентов по
кредитам и займам
Дополнительные расходы по займам (кредитам)
включаются в состав прочих расходов в момент их
возникновения
Резервы
Создается резерв по сомнительным долгам
Выручка
Для признания выручки по договору, сроки начала и
окончания работ по которому приходятся на разные
отчетные годы, способом «по мере готовности»
организация определяет степень завершенности работ
на отчетную дату как долю, которую составляет объем
выполненных работ в натуральном выражении в
общем объеме работ по договору, по определенной
формуле.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7496