Дипломная работа: Внутренний аудит: Организация, теория и методология(на примере ООО "Каспийгазстрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
5
Содержание
Введение ........................................................................................................................ 6
ГЛАВА 1. Теоретические и методологические аспекты внутреннего аудита в
системе внутреннего контроля и управления рисками в организации ................ 11
1.1. Методологические основы организации бухгалтерского учета ................ 11
1.2. Нормативно-правовое регулирование организации системы
бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ....................... 17
1.3. Организационные аспекты внутреннего аудита на предприятии .............. 26
ГЛАВА 2. Бухгалтерский учет, внутренний контроль и аудит в ООО
«Каспийгазстрой» ....................................................................................................... 52
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Каспийгазстрой».............. 52
2.2 Организация бухгалтерского учета, оценка учетной политики в ООО
«Каспийгазстрой» ................................................................................................... 60
2.3. Состояние внутреннего контроля и аудита, анализ рисков в системе
внутреннего контроля в ООО «Каспийгазстрой» ............................................... 68
ГЛАВА 3. Пути совершенствования учета и внутреннего аудита в системе
внутреннего контроля и управления рисками в ООО «Каспийгазстрой» ........... 79
3.1. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО
«Каспийгазстрой» ................................................................................................... 79
3.2. Пути повышения эффективности системы внутреннего аудита в ООО
«Каспийгазстрой» ................................................................................................... 88
3.3. Внедрение Политики, стандартов и регламентов по управлению рисками
в ООО «Каспийгазстрой» ...................................................................................... 94
Заключение ............................................................................................................... 109
Список литературы .................................................................................................. 113
Приложения .............................................................................................................. 121
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В настоящее время на фоне
кризисных явлений в российской экономике владельцы бизнеса должны уделять
большое внимание контролю всех внутриорганизационных процессов и иметь
достоверную и объективную информацию о состоянии дел в компании. Для
этого должна эффективно функционировать система корпоративного контроля,
являющаяся неотъемлемым элементом корпоративного управления. Данная
система необходима для достижения баланса интересов участников
корпоративных отношений в процессе их работы.
В системе корпоративного контроля важнейшую роль играет внутренний
аудит, представляющий собой контрольные мероприятия, направленные на
повышение эффективности работы организации. Для осуществления такой
деятельности создается служба внутреннего аудита. На основе данных,
полученных в процессе реализации мероприятий внутреннего аудита,
принимаются эффективные управленческие решения. Если в ходе таких
мероприятий выявляются отклонения от оцениваемых показателей, то их можно
своевременно откорректировать. В целом результаты внутренних аудиторских
проверок позволяют владельцам бизнеса увидеть сильные и слабые места в
системе управления организации в целом. Поэтому значение внутреннего
аудита в системе корпоративного контроля современных компаний в настоящее
время растет.
Внутренний аудит как элемент системы корпоративного контроля
компании призван выполнять функции по проведению оценки:
- соблюдения требований законодательства, регулирующих и надзорных
органов, внутренних документов организации;
- эффективности осуществляемых компанией направлений деятельности;
- эффективности деятельности подразделений и компании в целом;
7
- эффективности системы управления рисками;
- соответствия системы управления принципам корпоративного
управления.
Если в ходе внутреннего аудита выявляются факты осуществления
мошенничества, злоупотреблений и прочие незаконные действия, могут быть
инициированы расследования данных случаев. Внутренний аудит в настоящее
время является эффективным рычагом управления в компаниях любого уровня,
поскольку на каждом этапе развития он помогает руководству достичь
положительных результатов в поставленных целях и задачах, облегчает их
достижение, используя систематизированный и последовательный подход к
оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля
и корпоративного управления. Однако, несмотря на свою важную роль в
системе корпоративного контроля, на сегодняшний день состояние внутреннего
аудита в нашей стране характеризуется рядом проблем.
В первую очередь, актуальной проблемой является недостаточное
понимание руководителями компаний, всей необходимости создания службы
внутреннего аудита. Нередко на практике происходит то, что, создав систему
внутреннего контроля и внедрив внутреннего аудитора на предприятии,
руководство компании через какой-то срок принимает решение отказаться от
данных услуг, в большинстве случаев это происходит по причинам экономии
средств на содержание данной службы.
Второй проблемой является процесс внедрения службы внутреннего
аудита в российских компаниях. Для этого необходимо разработать систему
внутрикорпоративных актов, не только регламентирующих деятельность
данного структурного подразделения, но и координирующих взаимодействие
между всеми отделами компании в процессе внутреннего аудита. На практике
процесс разработки нормативных документов для данной службы может
надолго затянуться. Кроме того, при этом распространены случаи
8
внутриорганизационного сопротивления таким изменениям со стороны
сотрудников компании.
Немаловажной проблемой является достижение независимости службы
внутреннего аудита. Независимость – это важнейший фактор ее успешной
деятельности. Служба внутреннего аудита работает на основании положения
(регламента), утвержденного высшим руководством, собственниками компании,
и им же поставляет информацию. Но в современных условиях на руководство
данной службы нередко оказываются попытки давления со стороны
руководства. В частности, если директор организации, не являясь владельцем
бизнеса, осуществляет финансовые махинации, и при этом понимает, что в
процессе внутренней аудиторской проверки высшему руководству об этом
станет известно. Поэтому он может применять различные рычаги воздействия
на руководство службы внутреннего аудита.
Причины данных проблем во многом обусловлены особенностями
российской ментальности, в которой еще не до конца укоренились принятые
мировым сообществом нормы, принципы и ценности внутреннего аудита в
системе корпоративного контроля. Поэтому и внутренний аудит в нашей стране
в основном включает внутренний контроль финансовой отчетности, контроль
качества выпуска продукции (работ, услуг), а также управление рисками (как
правило, экономическими). Зачастую в организациях проводится регулярная
ревизия, что нельзя назвать полноценным внутренним аудитом.
Значительный вклад в разработку теоретических и методических аспектов
аудита, внутреннего контроля и аудита, внутреннего аудита корпоративного
управления внесли Международный институт внутренних аудиторов (МИВА),
отечественные ученые-экономисты: Р. П. Булыга, В. В. Бурцев, М.В. Мельник,
В.В. Пугачев, В.И. Подольский, В.В. Рукин, С.Н. Рябухин, В. В. Скобара, А.М.
Сонин, Б.М. Соколов, В.П. Суйц, Л.В. Сотникова, А.Д. Шеремет и др.
Все вышесказанное объясняет актуальность выбранной тематики и
9
формирует цель исследования – оценка организации внутреннего аудита
корпорации для разработки мероприятий по ее совершенствованию.
Для достижения данной цели были поставлены и последовательно
решены следующие задачи:
1) изучить методологические аспекты организации бухгалтерского учета в
организациях;
2) выявить систему нормативно-правового регулирования бухгалтерского
учета и внутреннего аудита организаций;
3) исследовать особенности организации внутреннего аудита в
коммерческих организациях;
4) провести оценку организации учетно-аналитической системы в ООО
«Каспийгазстрой»;
5) оценить систему внутреннего контроля в ООО «Каспийгазстрой»;
6) разработать рекомендации по совершенствованию организации
бухгалтерского учета и системы внутреннего аудита в ООО «Каспийгазстрой».
Предмет исследования − совокупность теоретических, методических и
практических проблем внутреннего аудита на современном этапе его развития.
Объектом исследования являются процессы создания, освоения и
применения методов и аудиторских процедур, необходимых для формирования
и функционирования внутреннего аудита в современной организации.
В процессе решения поставленных исследованием задач применялись
следующие методы: анализ и синтез, сравнение и обобщение, классификация,
методы системного, процессного, системно-процессного и функционального
подходов, а также виды аудиторских процедур (наблюдение, опрос,
анкетирование, группировки).
Новизна исследования заключается в комплексном исследовании
проблемы организации и функционированию внутреннего аудита, что
позволило теоретически обосновать и разработать методические рекомендации
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7496