Дипломная работа: Внутренний аудит: Организация, теория и методология(на примере ООО "Каспийгазстрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
75
ответов «Да» либо «Нет» по каждому подкомпоненту, которые в свою очередь
имеют свой вес, 1 балл и 0 баллов соответственно. Аналитику необходимо
просуммировать полученные баллы и поделить полученную сумму на
максимально возможное количество баллов по компоненту, тем самым
определяя балл эффективности по компоненту в процентном выражении.
Определение итогового балла эффективности СВК в процентном выражении
производится путем расчета среднего арифметического значения баллов
эффективности по пяти компонентам. В случае, если подкомпонент
неприменим к деятельности ООО «Каспийгазстрой», аналитик не должен
учитывать данный критерий при расчете балла эффективности по компоненту.
В Приложение 8 проведено тестирование СВК ООО «Каспийгазстрой» по
вышеуказанной методике. В результате проведенной оценки СВК ООО
«Каспийгазстрой» была признана эффективной на 71% (рис. 11).
Рисунок 11 - Оценка эффективности СВК ООО «Каспийгазстрой» в
2019 году
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
Контрольная среда
Оценка рисков
Контрольные процедуры
Информация и коммуникационные каналы
Мониторинг
Итоговый балл эффективности
65%
56%
78%
75%
80%
71%
76
Наиболее высокую эффективность получило направление СВК
«Мониторинг» (80%), наименьшую – оценка рисков (всего 56%).
Следовательно, на этапе изучения и контроля рисков организация допускает
наибольшую вероятность не выявление и не предотвращение отрицательных
отклонений от установленных требований.
Вывод ко 2 главе
Субъект исследования – ООО «Каспийгазстрой». Основным видом
деятельности ООО «Каспийгазстрой» является полная техническая поддержка
на всех этапах строительства и реконструкции нефте- и газопроводов. За
анализируемый период темпы роста доходов ниже темпов роста расходов, что
привело к снижению показателей прибыли (валовой, налогооблагаемой,
чистой).
Отрицательные темпы роста показателей рентабельности в 2018-2019 гг.
свидетельствует о стабильном снижении обеспеченности предприятия
собственными оборотными средствами и риске потери финансовой
устойчивости. Причинами этого могут быть неэффективные управленческие
решения, направленных на увеличение объема оказываемых услуг, обеспечение
прибыльности деятельности организации. Основные факторами снижения
прибыли за период следует назвать воздействие внешних шоков, снижение
мировых цен на нефть, что повлекло падение объемов производственных работ.
СВК ООО «Каспийгазстрой» способствует координации деятельности
организаций, обеспечивает выполнение ее управленческой функции и
представляет собой комплексную систему мер по планированию, учету,
экономическому анализу, организации информационных, денежных потоков,
документооборота. СВК ООО «Каспийгазстрой» характерно формальное
существование стандартов внутреннего контроля и других процессов, а также
формальное проведение контролей.
У топ-менеджеров компаний организации есть понимание бизнеса. Задачи
77
собственников каскадируются в менеджмент (хотя и не формализованы часто в
качестве стратегии), задачи исполняются, анализируются, по ним принимаются
управленческие решения. Все бизнес-процессы работают сбалансировано.
Контрольные функции присутствуют в каждом бизнес-процессе. Среда
внутреннего контроля в ООО «Каспийгазстрой» создана, но система
внутреннего контроля недостаточна для масштабов бизнеса: имеет рисковые
зоны, не защищает в полной мере активы от их утраты (хищения,
злоупотребления), а прибыль от снижения. Созданы формализованные,
утвержденные регламенты работы и методики: по управленческому учету; по
работе с дебиторской задолженностью; по системе заработной платы и KPI; по
графику документооборота; по технологическим потерям и браку и другие.
В утвержденных регламентах распределение функциональных
обязанностей, организационная структура, кадровая политика, и функционал
работников также сбалансированы. Но фактически бизнес-процессы могут
отличаться от утвержденных на бумаге, или не применяться вовсе. Частой
причиной этого является недостаточное выражение воли владельцев в
сочетании с отсутствием системы планирования внедрения изменений и
системы мотивации. Как следствие этих недостатков системы контролей,
фактическое оперативное управление бизнесом иногда в ООО
«Каспийгазстрой» находится под значительным влиянием отдельных топ-
менеджеров. Система управленческих отчетов, планирования и анализа не
позволяют в полной мере осуществлять мониторинг результатов деятельности.
Отсутствуют единые требования и стратегии в части ведения управленческого
учета. Процессами планирования охвачены не все центры финансовой
ответственности, бизнес-процессы. Принимаемые управленческие решения
могут быть не верными. Вместе с тем собственники и топ-менеджеры ООО
«Каспийгазстрой» в основном получают реальные результаты о деятельности
бизнеса из системы управленческого учета. Риски: собственники значительно
78
погружены в ее операционную деятельность компании, что не позволяет им
уделять должного внимания процессам развития и контролировать бизнес
удаленно без потерь прибылей.
79
ГЛАВА 3. Пути совершенствования учета и внутреннего аудита в системе
внутреннего контроля и управления рисками в ООО «Каспийгазстрой»
3.1. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО
«Каспийгазстрой»
Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии –
многогранный, систематический и целенаправленный процесс. Поскольку
бухгалтерский учет – это непрерывный процесс сбора, регистрации,
систематизации и обобщения информации, совершенствование бухгалтерского
учета в первую очередь направлено:
1) на устранение причин недостаточной оперативности и несовершенства
средств обработки учетной информации;
2) достижение оптимального баланса между потребностью руководства
фирмы в необходимой информации и возможностями бухучета (необходимость
полноты, своевременности и качества учетной информации);
3) формирование посредством бухучета информации, позволяющей
пользователям принимать эффективные управленческие решения, и т. д.
Учитывая результаты анализа организации бухгалтерского учета в ООО
«Каспийгазстрой», данному предприятию могут быть рекомендованы
следующие мероприятия по совершенствованию учетного процесса:
1. Разработка внутренней нормативной документации.
2. Доработка положений учетной политики.
3. Внедрение электронного документооборота.
Рассмотрим данные мероприятия более подробно.
1. Разработка внутренней нормативной документации.
Локальными нормативными актами (ЛНА) называются внутренние
документы организации, устанавливающие права и обязанности работодателя и
его сотрудников (в том числе отдельных категорий работников). К ним
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7496