Материал: Управление собственным капиталом кредитного союза

К концу 2013 года Банк преломил негативную тенденцию и смог заметно улучшить свои итоговые показатели. Стратегия банка дала свой положительный результат, следующий год обещает быть наиболее плодотворным с точки зрения активизации рынка розничного кредитования. Проводимое банком замещение валютного фондирования на российские источники финансирования окажет свое положительное влияние на финансовый результат банка.

Совершенствование учета собственного капитала кредитного союза

Проблемы организации автоматизации бухгалтерского учета собственного капитала и возможности применения бухгалтерской программы

Как известно, многие предприятия не имеют возможности получать оперативную бухгалтерскую информацию за короткие сроки. Основная причина этой проблемы заключается в ручной или полуавтоматической обработке информации. Решение же многих проблем учета может быть достигнуто только при ведении автоматического учета, основанного на использовании удобной системы автоматизации финансовой деятельности предприятия. При подготовке информационной базы организации достаточно очевидными становятся изменения и настройка плана счетов, разработка документооборота. Становится очевидной структура аналитического учета.

Некоторые бухгалтеры / экономисты / логистик и другие специалисты приложив немало усилий, потратив время на доскональное изучение возможностей переконфигурирования систем, могут сделать такие настройки самостоятельно, однако, чаще всего из-за недостатка времени и тысячи других причин это не получается сделать. Кроме того, автоматизация учета - это отдельная профессия, которая требует отдельной подготовки, и бухгалтер / экономист / логистик / другой специалист не сможет сделать настройку так хорошо, как профессионал.

В Банке применялась компьютерная технология обработки учетной информации. Форма учета - автоматизированная.

Основные пути совершенствования бухгалтерского учета собственного капитала в коммерческом банке

В современной экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета и анализа.

В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению экономических выгод, именно эта целевая направленность в деятельности является существенной в деловой активности организации, это же обстоятельство признается важнейшим с точки зрения условий формирования финансовых ресурсов любой организации, ее финансового капитала. Все заинтересованные лица могут быть рассмотрены как «поставщики» финансовых ресурсов (капитала) организации, в связи с этим важное значение приобретает финансовый контроль за соблюдением экономических интересов ее участников. Основным источником полезной (понятной, прозрачной, достоверной, существенной, надежной) информации должна служить финансовая отчетность. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Необходимость ведения в практический деловой оборот финансовой отчетности организации связана еще и с тем, что во многих случаях учредитель (участник, собственник) не осуществляет руководство деятельностью экономического субъекта (юридического лица) лично, а делегирует права оперативного управления исполнительному органу.

Не информированность собственника о реальном положении дел в организации создает угрозу финансовой нестабильности, недополучения ожидаемых выгод или получения прямых убытков, а также потенциального банкротства. Единство возможным способом осуществления финансового контроля со стороны собственников представляется финансовая годовая отчетность, составляемая на основе данных бухгалтерского учета, а также аудиторского заключения о качестве этой отчетности и ее пригодности для осуществления финансового контроля.

Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с кыргызскими правилами бухгалтерского учета, кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.

Табл. 3.1. Показатели собственного капитала

Приведенные в таблице3.1. данные показывают, что составляющие собственного капитала, безусловно, важны в создании механизма право применения всех участников рыночных отношений; их раскрытие также предусмотрено международными стандартами финансовой отчетности, национальными законодательными актами других стран, участников мирового рынка. Отражение в отчетности других составляющих капитала не обеспечивает системности данных и полезности для целей финансового контроля, принятия деловых и управленческих решений.

За ведение бухгалтерского учета и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в коммерческом банке отвечает главный бухгалтер. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Кыргызской Республики, в том числе нормативным актам Банка Кыргызстана, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в национальной валюте Кыргызской Республики. Рассмотрим рекомендации по бухгалтерскому учету в коммерческом банке:

• 1. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
• 2. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.
• 3. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
• 4. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
• 5. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
• 6. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

Таким образом, из вышесказанного следует, что соблюдение перечисленных правил должно обеспечивать:

ь быстрое и четкое обслуживание клиентов;

ь своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

ь предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

ь сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

ь надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

Заключение

Развитие экономики и банковского дела, в свою очередь, выдвигает на повестку дня новые задачи, решение которых требует уточнения существующих подходов. Сущностная сторона этого процесса состоит в обеспечении стабильного эффективного развития банковского сектора в долгосрочном аспекте.

В начале работы нами были поставлены задачи по определению понятия и функций собственного капитала кредитного союзаи источникам его формирования. Исходя, из поставленной задачи мы определили, что собственный капитал банка является одним из ключевых факторов регулирования, с помощью которого осуществляется не только регулирование текущей деятельности отдельных коммерческих банков, но и всей банковской системы в целом. Под собственным капиталом, понимается совокупность средств, которая формируется при образовании банка (уставной капитал) и при его деятельности (нераспределенная прибыль, фонды и резервы).

Собственный капитал банка состоит из различных фондов и резервов, имеющих свое целевое назначение и различные источники формирования.

Качественная оценка капитала имеет важное значение, так как она позволяет увидеть соотношение между наиболее стабильной и изменчивой частями капитала банка.

В современных условиях основными источниками формирования собственного капитала кредитного союзаявляются:

ь уставный капитал;

ь эмиссионный доход;

ь резервный капитал;

ь фонды специального назначения и накопления в той части, использование которой не приводит к уменьшению имущества банка;

ь нераспределенная прибыль прошлых лет и текущего года;

ь субординированные кредиты (депозиты), которые характеризуются достаточно длительными сроками привлечения (не менее 5 лет), отсутствием возможности истребования кредитором ранее предусмотренных договором сроков погашения и выплатой основной суммы долга только после окончания срока действия договора.

Таким образом, следует отметить то, что источники формирования собственных средств на протяжении всего функционирования деятельности кредитной организации неоднозначны. Уставный капитал кредитной организации формируется в момент создания банка и первоначально равен собственному капиталу. На протяжении деятельности кредитной организации собственный капитал изменяется за счет таких источников как, эмиссионный доход, фонды банка и нераспределенная прибыль.

Главенствующая роль собственного капитала банка определена тем, что он выполняет несколько жизненно важных функций. Выделяют три основных функции: защитная, оперативная, регулирующая.