Материал: Управление собственным капиталом кредитного союза

Понятие и оценка активов кредитного союза по международным учетным стандартам

Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого предприятия, организованно ли оно в форме акционерного общества, товарищества (партнерства) на паях или частного (единоличного) предприятия. Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу деятельности предприятия.Основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал, определенная сумма денежных средств. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Возможности становления хозяйственной деятельности и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в организацию. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов обеспечивающей жизнедеятельность организации.

Обязательным условием для включения в состав собственного капитала тех или иных средств является их способность выполнять роль страхового фонда для покрытия непредвиденных убытков, возникающих в процессе деятельности банка, позволяя тем самым банку продолжать проведение текущих операций в случае их появления. Однако не все элементы собственного капитала в одинаковой степени обладают такими защитными свойствами. Многие из них имеют свои, присущие только им особенности, которые оказывают влияние на способность элемента возмещать чрезвычайные непредвиденные расходы. Это обстоятельство обусловило необходимость выделения в структуре собственного капитала банка двух уровней: основного (базового) капитала, представляющего капитал первого уровня, и дополнительного капитала, или капитала второго уровня.

Эти элементы отражаются в публикуемых банком отчетах, составляют основу, на которой базируются многие оценки качества работы банка, и, наконец, влияют на его доходность и степень конкурентоспособности. В состав дополнительного капитала с определенными ограничениями включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели. Стоимость таких средств способна в течение определенного времени изменяться.В частности, в составе источников основного капитала банка выделяются:

• - уставный капитал акционерного кредитного союза части обыкновенных акций, а также акций, не относящихся к кумулятивным;
• - фонды кредитного союза(резервный и иные), сформированные за счет прибыли прошлых лет и текущего года (на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией);
• - эмиссионный доход банка, созданного в форме акционерного общества;
• - прибыль прошлых лет и текущего года, уменьшенная на величину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены аудиторским заключением, т.е. нераспределенная прибыль;
• - часть резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, акций и долей участия.

В состав основного капитала включаются фонды, использование которых не уменьшает величины имущества банка.

Источниками дополнительного капитала банка являются:- прирост стоимости имущества за счет переоценки; - часть резерва на возможные потери по ссудам; - фонды, сформированные в текущем году, прибыль текущего года; -субординированные кредиты; - привилегированные акции с кумулятивным элементом. Может быть включена в состав дополнительного капитала прибыль прошлого года до аудиторского подтверждения. Первоначально на этапе создания кредитного союза единственным источником его собственного капитала является уставный капитал. Остальные источники образуются непосредственно в процессе деятельности банка. По мере их создания уставный капитал становится частью собственного капитала банка, но продолжает оставаться его основным элементом.

Уставный капитал, образуя ядро собственного капитала, играет значительную роль в деятельности кредитного союза Именно он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы вкладчиков и кредиторов банка, и служит обеспечением его обязательств. Именно он позволяет коммерческому банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка для финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно. Банковские аналитики исходят из того, что банк в отличие от других коммерческих предприятий сохраняет свою платежеспособность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный капитал. Кредитные союзы в ходе своей деятельности по мере накопления прибыли создают за счет нее другой источник собственного капитала кредитного союза- различные фонды: резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления и др. Указанные фонды включаются в состав основного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией. Создаваемый в обязательном порядке резервный фонд предназначен для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности банка, и служит, таким образом, обеспечением стабильной работы банка.

Фонды специального назначения и фонды накопления призваны обеспечить производственное и социальное развитие самого банка. В соответствии с целевым назначением они используются на приобретение новых мощностей (оборудования, вычислительной техники, компьютеров и т.п.) в период роста банка, т.е. выполняют оперативную функцию собственного капитала банка, а также направляются на социальное развитие коллектива, материальное поощрение работников банка, выплату пособий и другие цели.

Можно сформулировать ряд функций уставного капитала не только с юридической точки зрения, но и по экономическому содержанию:

• - во-первых, средства внесённые в уставный капитал, наделяют акционерного банка "стартовым" капиталом для начала деятельности;
• - во-вторых, деление уставного капитала на доли конкретизирует не только вклад каждого акционера (участника), но и прямо обуславливает степень его участия в управлении обществом и распределении его прибыли.

Особенности формирования активов капитала кредитного союза

Для получения лицензии на проведение банковских операций банк обязан внести минимальный уставный капитал на накопительный счет, открываемый в Национальном банке Кыргызской Республики. Размер минимального уставного капитала для вновь создаваемых банков составляет 600 млн. сомов. Решение о размере уставного капитала для вновь открываемых банков в 600 млн. сомов затрудняет открытие новых банков, учрежденных кыргызскими акционерами [8].

В целях регулирования и контроля над действующими банками Национальный банк Кыргызской Республики устанавливает экономические нормативы по определению стандарта адекватности капитала банка и минимальный размер уставного капитала. Требования к минимальному размеру уставного капитала постоянно меняются. На данный момент минимальный размер уставного капитала для действующих банков установлен на уровне 200 млн. сомов. Банки которые соблюдают данное требование, называются универсальными (осуществляют все виды банковских операций, включая инвестирование).

Остальные банки являются специализированными, и на их деятельность наложены следующие ограничения:

• 1) покупать и продавать ценные бумаги (кроме государственных) для банка от своего имени;
• 2) выпускать ценные бумаги по поручению и от имени другой компании;
• 3) участвовать в капитале других предприятий, организаций, учреждений и компаний (кроме банков);
• 4) осуществлять операций с драгоценными металлами;
• 5) осуществлять трастовые операции;
• 6) осуществлять операции с производными финансовыми инструментами;
• 7) выдавать кредиты, гарантии, векселя и другие кредитные заменители без обеспечения.

При выпуске ценных бумаг (акций) для увеличения размера уставного капитала банк-эмитент представляет в Госкомиссию при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг проспект эмиссии для регистрации выпуска ценных бумаг. После получения решения о государственной регистрации выпуска акций проводит работу по размещению выпускаемых акций среди физических и юридических лиц.

Желающим приобрести акции открывает накопительный счет №20972 «Средства, поступившие в счет увеличения уставного капитала» для временного хранения денежных средств до признания Госкомиссией по рынку ценных бумаг эмиссии акций банка состоявшейся. После получения решения о регистрации итогов выпуска и размещения акций перечисляет денежные средства, хранящиеся на счете №20972, на счет капитала в национальной валюте.

Простые акции - акции, обеспечивающие право голоса и участвующие в распределении чистой прибыли после выплаты фиксированных дивидендов по привилегированным акциям. Простые акции учитываются на счете 40001. На этом счете учитывается также номинальная стоимость выпущенных простых акций банка в национальной валюте. По каждому-классу открываются отдельные лицевые счета. По кредиту счета 40001 «Простые акции» отражается получение денежных средств при выпуске новых акций и выплата дивидендов в виде акций; по дебету-уменьшение номинальной стоимости акций.

Привилегированные акции занимают незначительный объем в структуре капитала и составляют 4-8млн. сомов, или 0,2-1,2% от всего капитала.

Они не имеют права голоса, но приносят акционеру фиксированный дивиденд и обладают преимуществами перед простыми акциями при распределении прибыли. В Кыргызской Республике размер дивидендов простых и привилегированных акций существенно не различаются (в любом случае они низкие), поэтому данный вид акций не пользуется спросом.

Собственный капитал как совокупность всех источников основного и дополнительного капиталов, числящихся на балансе банка, представляет валовой собственный капитал банка. Однако в кыргызской банковской практике для расчета экономических нормативов, лимитов открытой валютной позиции и в других случаях, когда для определения значения пруденциальных банковских норм задействованы собственные средства банка, используется показатель чистого собственного капитала, который представляет собой величину фактически имеющихся у банка собственных средств и может быть использован в качестве кредитных ресурсов. Определяется чистый собственный капитал путем уменьшения величины валового собственного капитала на отвлеченный, и мобилизованную часть собственных средств.

Характерной особенностью двух уровневой структуры собственного капитала банка является установление предельных соотношений между различными его частями. В частности, основной капитал банка должен составлять по меньшей мере 50% от обшей величины собственного капитала банка, а дополнительный капитал соответственно не может быть по своему размеру больше величины основного капитала. Кроме того, наличие элементов капитала второго уровня допустимо лишь в размере, составляющим определенную часть основного капитала. Отмеченное обстоятельство обусловливает необходимость расчета чистого собственного капитала банка последовательно, в три этапа.