Материал: Управление собственным капиталом кредитного союза

Введение

Собственный капитал кредитного союза традиционно является одним из наиболее эффективных инструментов поддержки и развития кредитного союза На международном уровне банковская деятельность регулируется Базельским комитетом, положения которого устанавливают жесткие требования к минимальному размеру собственного капитала кредитного союза бухгалтерский учет кредитный кыргызский

В качестве одного из основных методов регулирования банковского капитала государство, в лице Национального Банка Кыргызской Республики, учитывая значительную роль коммерческих банков в обеспечении стабильности экономики, использует установление обязательных нормативов в части собственного капитала кредитного союза

Если размер собственных средств (капитала) кредитной организации окажется меньше размера уставного капитала, определенного, в ее учредительных документах, то Национальный Банк Кыргызской Республики обязан отправить требование о приведении в соответствие величины собственных средств (капитала) и размера уставного капитала. Кредитная организация обязана исполнить требование в порядке, сроки и на условиях, которые указаны в Законе Кыргызской Республики «О банкротстве (несостоятельности)».В состав собственных средств банка могут входить следующие элементы:

ь созданные за счет прибыли банка резервы на риски и платежи;

ь эмиссионные разницы, образующиеся в результате реализации первично размещаемых акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;

ь нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

Необходимо иметь в виду, что в ходе своей деятельности коммерческие банки могут частично или полностью использовать средства, накопленные ими в фондах целевого назначения. В этом случае произойдет уменьшение общего размера собственных средств банка.

Из этого следует, что собственный капитал банка является расчетной величиной. Он может включать, кроме определенных статей собственных средств, и отдельные виды привлеченных, которые можно теоретически приравнять к собственным и которые способны выполнять функции капитала банка.

Повышение эффективности управления собственным капиталом кредитного союзаоказывает значительное позитивное воздействие на финансовые результаты его деятельности, на возможность увеличения объемов осуществляемых банком в экономику страны инвестиций и расширения спектра предоставляемых клиентам услуг, а также на увеличение объемов участия кредитного союза деле обеспечения стабильности и надежности банковской системы, что определяет актуальность темы моей квалификационной работы.

Бухгалтерский учет в кредитной организации, как и во всех других организациях, подразделяется на аналитический и синтетический учет. Аналитические счета служат для детализации объектов бухгалтерского учета и ведутся в разрезе синтетического счетов с целью дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них. В аналитическом учете расходы, как и доходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции.

Целью моей работы является изучение управления собственным капиталом кредитного союза

Для достижения цели исследования были поставлены и решены следующие задачи:

ь выявлены теоретические аспекты управления собственным капиталом коммерческого банка;

ь рассмотрен уставный капитал и его роль в формировании собственных средств банка;

ь отражен порядок формирования и учета уставного капитала;

ь рассмотрен порядок формирования и учета резервного и добавочного капитала;

ь изучен состав источников основного капитала кредитной организации;

ь отражен аналитический и синтетический учет собственного капитала

Предметом исследования в работе выступают финансово-организационные отношения в сфере управления собственным капиталом кредитного союза Финансовый кооператив КС "Кара-Суу".

Объектом исследования в работе является собственный капитал кредитного союза Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» .

При написании работы были использованы законодательные материалы, а также нормативные документы Национального Банка Кыргызской Республики.

Теоретической и методической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, также использовалась бухгалтерская отчетность Финансовый кооператив КС «Кара-Суу» .

Теоретические основы бухгалтерского учета активов кредитного союза

Нормативная база регулирования учета активов в кредитных союзах Кыргызской Республики

Порядок ведения учета собственного капитала в коммерческих банках Кыргызской Республики регламентируется:

¦ Законом Кыргызской республики «Об акционерных обществах», от 27 марта 2003 года №64, г. Бишкек.

¦ Законом Кыргызской республики «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике» Бишкек от 29 июля 1997 года N 60. Согласно этому закону банк может создаваться и действовать только в форме акционерного общества (закрытого или открытого) [4, ст.8, п.2].

Капитал банка служит обеспечением прибыльного и устойчивого роста банка, для покрытия потенциальных потерь, свойственных банковскому делу, является гарантом доверия клиентов банку и действует как мера защиты против возможных рисков, которые могут возникнуть при осуществлении банковской деятельности.

Основу капитала банка составляет полностью оплаченный уставный капитал. Эти средства, вложенные акционерами (участниками, учредителями), могут быть получены ими только путем передачи или продажи акций.

Уставный капитал кредитного союзасоставляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами[3, ст.2].

¦ Законом Кыргызской республики «О рынке ценных бумаг» от 21.07.1998, №95.

¦ «Политикой учета капитала в банках и финансово-кредитных учреждениях»

¦ Указом Президента Кыргызской республики «О мерах по дальнейшему развитию организованного рынка ценных бумаг».

До получения лицензии на проведение банковских операций банк в обязательном порядке вносит минимальный уставный капитал на счет, открываемый в Национальном Банке Кыргызстана (далее Банк Кыргызстана).

Банк Кыргызстана устанавливает экономические нормативы по определению адекватности капитала банка, минимальный размер уставного капитала, минимальный размер капитала (собственных средств), а также определяет структуру капитала банка. [7,ст. 11].

¦Постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики от 11 марта 2009 года N 12/6 "О минимальном размере капитала (собственных средств) банков"

При разработке нормативных актов для банков Банк Кыргызстана может принимать во внимание международные стандарты, касающиеся банковского капитала, в частности, стандарты, принятые Базельским Комитетом Банковского надзора и Европейским Сообществом в своих директивах и других документах, относящихся к банковскому делу.

Сумма уставного капитала отражается в регистрах бухгалтерского учета только после регистрации уставных документов. Величина уставного капитала, отражаемая в бухгалтерском балансе предприятия, должна соответствовать суммам, указанным в учредительных документах.

После государственной регистрации акционерного банка его уставный капитал на сумму, зафиксированную в учредительных документах, отражается бухгалтерскими записями на счетах.

На основе вышеуказанных документов для финансово-кредитных учреждений было принято Положение «О стандартах бухгалтерского учета и принципах финансовой отчетности для финансово-кредитных учреждений Кыргызской Республики». В данном Положении под «учетной политикой» понимается совокупность конкретных принципов, основ, условий, правил бухгалтерского учета, установленных Национальным банком Кыргызской Республики, которых следует неуклонно придерживаться в каждой ситуации, когда необходим выбор правила. Поэтому, в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике» и требованиями стандартов, Национальный банк Кыргызской Республики в течение 1997-2001 годов разработал 15 учетных политик:

• - Политика учета по методу начисления была разработана и утверждена постановлением правления Национального банка Кыргызской Республики в целях признания бухгалтерских операций в период их возникновения, а не в период осуществления платежей или получения платежей.
• - Политика учета основных средств в коммерческих банках и других финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики была разработана в соответствии с международным стандартом №16 «Основные средства» и регулирует операции бухгалтерского учета по основным средствам, их поступление, амортизацию, выбытие и переоценку.
• - Политика учета депозитов в банках и финансово-кредитных учреждениях, лицензируемых Национальным банком Кыргызской Республики, предусматривает классификацию и учет депозитов.
• - Политика учета аренды в банках и финансово-кредитных учреждениях, лицензируемых Национальным банком Кыргызской Республики нацеленана правильную классификацию аренды и в зависимости от вида аренды - учет.
• - Политика коммерческих банков и финансово-кредитных учреждений, лицензируемых Национальным банком Кыргызской Республики по учету инвестиций в дочерние и ассоциированные компании. Консолидация финансовой отчетности дочерних компаний рассматривает вложения в ассоциированные компании (не менее 20%) и инвестиции материнской компании в дочернюю.
• - Политика учета операций, отражаемых на забалансовых счетах в банках, и финансово-кредитных учреждениях, лицензируемых Национальным банком КР, отражает учет забалансовых обязательств, создание резерва на них и их списание.
• - Политика учета нематериальных активов в коммерческих банках и финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики направлена на определение нематериальных активов, регламентацию критериев признания объектов нематериальными активами, регламентацию оценки и учета их стоимости.
• - Политика учета операций в иностранной валюте в банках и финансово-кредитных учреждениях, лицензируемых Национальным банком Кыргызской Республики, определяет учет операций в иностранной валюте, влияющих на валютную позицию (покупка, продажа иностранной валюты; приобретение и выбытие активов и обязательств в иностранной валюте; признание полученных доходов и понесенных расходов в иностранной валюте и другие операции, при которых происходит обмен одной валюты на другую).
• - Политика учета ценных бумаг в банках и финансово-кредитных учреждениях, лицензируемых Национальным банком Кыргызской Республики, нацелена на правильную классификацию ценных бумаг, в зависимости от этого учет, начисление процентов, признание и амортизацию премии или дисконта и др.
• - Политика учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других материальных ценностей в банках и финансово-кредитных учреждениях КР направлена на учет, признание и оценку.
• - Политика учета кредитов в банках и финансово-кредитных учреждениях КР определяет учет, реструктуризацию, списание кредитов, признание и амортизацию дисконта, создание РППУ и начисление процентов по ним.
• - Политика учета капитала в коммерческих банках и других финансово-кредитных учреждениях КР предусматривает выпуск продажу, обратный выкуп и аннулирование акций.
• - Политика учета, операций доверительного управления в коммерческих банках и других финансово-кредитных учреждениях КР рассматривает действия банков и других финансовых институтов по управлению имуществом и выполнению иных услуг по поручению и в интересах клиента на правах его доверенного лица.
• - Политика учета объединения кредитного союза и других финансово-кредитных учреждений, лицензируемых Национальным банком КР определяет характер и учет объединения банков.
• - Политика учета операций с драгоценными металлами в коммерческих банках и других финансово-кредитных учреждениях, лицензируемых Национальным банком КР, устанавливает порядок учета драгоценных металлов (золота, серебра, платины и юбилейных нумизматических монет) а банках[9,стр.1.].

Финансово-кредитные учреждения на основе принятых стандартов и учетных политик самостоятельно разрабатывают свои процедуры по реализации данных учетных политик. Эти процедуры должны детально описывать все этапы, которые необходимы для выполнения бухгалтерских операций.

Каждый коммерческий банк имеет свой рабочий план счетов, разработанный в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и финансово-кредитных учреждениях.

На ряду с рабочим планом счетов, должна быть утверждена структура построения лицевых счетов банка, порядок их открытия и закрытия.

В основе формирования учетной политики в коммерческих банках, лежат следующие принципы бухгалтерского учета: постоянство, непрерывность, существенность, преобладание содержания над формой, двойственность, соответствие, начисление, достоверность, консолидация.

Согласно требованию НБКР, коммерческие банки Кыргызской Республики с 1 января 2003 года ведут бухгалтерский учет согласно разработанной учетной политике.