Одной из частых причин невыполнения прогнозных показателей являются недостаточные меры по принудительному погашению имеющейся налоговой задолженности.
Не обеспечена полнота налогового учета субъектов хозяйствования. Полностью не обеспечивается полнота налогового учета юридических лиц и физических лиц. Это приводит к существенным налоговым потерям из-за осуществления физическими и юридическими лицами ненаблюдаемой или теневой предпринимательской деятельности без налоговой регистрации вследствие отсутствия эффективного взаимодействия с органами государственной регистрации, таможенной службы и др.
Не эффективный контроль целевого использования бюджетных средств и средств обязательного медицинского страхования. Сокращение финансирования гарантированных государством услуг в государственных медицинских учреждениях привело к снижению объемов бесплатной медицинской помощи. Государство декларирует бесплатные услуги, а пациент, попадая в больницу, должен покупать лекарства, платить за лечение. В условиях высокого уровня бедности активно развивается тенденция введения платы за услуги населением.
Низкая эффективность налоговых проверок. Слабое взаимодействие с регистрационными, таможенными, правоохранительными и миграционными службами, отсутствие секторальных программ по сокращению "теневого" сектора.
Например, по результатам проверки со стороны Счетной комиссии республики можно отметить следующее: слабое администрирование не позволило повысить собираемость налогов по:
· подоходному налогу на 30,2 млн. сом (от деятельности нелегальных стихийных авторынков и стоянок, по предоставлению кредитов и займов, реализации земельных участков; по дарственным земельным участкам и не декларированию доходов при покупке земель в крупных суммах и др.);
· налогу на прибыль на 69,5 млн. сом (323 физическими лицами импортерами автомашин и ТНП; реализацией товаров по ценам ниже себестоимости, завышением дебиторской задолженности и др.);
· строительными компаниями при получении оплаты за выполненные работы не представлены налоговая и бухгалтерская отчетности, либо представлены с занижением доходов, вызвавшие выпадение налогов на 39,0 млн. сом;
· НДС на товары и услуги (250,4 млн. сом) - отмечено сокращение численности отчитывающихся налогоплательщиков от уровней 2013 и 2014 годов;
· взыскание налога с превышением налогового обязательства в 2 раза, рост сумм показателей превышения сумм по НДС по геолого-разведывательным компаниям при отсутствии создания облагаемых поставок, предоставления зачетных сумм по НДС с признаками «лжепоставок» (128,5 млн. сом), необоснованного освобождения, уклонения от налоговой регистрации при осуществлении импортных поставок с превышением регистрационного порога и др.
· по земельному налогу (22,5 млн.сом) и налогу на имущество (31,6 млн. сом) в связи с необеспечением полного востребования информационных расчетов;
· по налогу на основе добровольного патента (213,7 млн. сом) из-за наличия разрыва тенденций развития между количеством реализованных патентов и поступившей платы за них на 28,3% или 292,0 млн. сом; отсутствия достоверного и полного учета предпринимателей (включая иностранных лиц) и торговых точек, по оплате патентов иностранными лицами расчетно 94,5 млн. сом.
· по налогу на основе обязательного патента выпадения оплаты за патент 8,9 млн. сом в связи с функционированием на ТРК «Дордой» 86 обменных пунктов без лицензии;
· не поступление налогов на основании распоряжения Правительства КР от 18 июня 20012 года №279-Р с ЗАО «Кыргыз Петролиум Компани» акцизного налога и налога на имущество на 127,7 млн. сом, начисленных по результатам налоговой выездной проверки.
Крайне слабое взаимодействие Госгеолагентства с Государственной налоговой службой Кыргызской Республики по осуществлению контролю за правильностью исчисления недропользователями платежей за пользование недрами (бонусы и роялти) и своевременностью перечисления в бюджет. Аналитический обзор исполнения доходной части государственного бюджета за январь-декабрь месяцы 2014 года.
При сличении сведений, предоставленных ГНС при ПКР и Госгеологоагентством за 2016 год в части начисленных и уплаченных сумм бонуса, были установлены значительные расхождения на сумму 146,7 млн. сом, влияющие на доходную часть бюджета Кыргызской Республики.
Данные ГНС при ПКР представляет информацию о начисленных суммах роялти за 2016 год в сумме 268,0 млн. сомов. Согласно данным Госгеологоагентства оплаченная сумма роялти составила 195,8 млн. сомов. Тем самым разница между начисленными и уплаченными суммами роялти составляет 72,2 млн. сом, которые являются потерями государственного бюджета.
На должном уровне не разрабатываются меры по снижению угрозы риска невыполнения бюджетных обязательств. Важной информацией для принятия решений по бюджетной политике государства является анализ потенциальных рисков. В связи с этим, позитивным моментом в Законопроекте является включение в пояснительную записку к нему существующих рисков недопоступления определенных доходных источников, что впоследствии может привести к рискам неисполнения бюджетных обязательств.
Макроэкономический анализ данных показывает, что по расходным обязательствам в 2014-2016 годах обозначены риски, связанные с судебными разбирательствами в международных арбитражах по претензиям, предъявленным Правительству Кыргызской Республики в отношении АзияУниверсалБанка, Манас банка, БТА-банка, Отеля «Ак-Кеме», «Аврора-Грин», месторождений редкоземельных металлов Кутесай II и Калесай и др., а также риски по внутренним спорам: пайковые выплаты пенсионерам-военнослужащим, выплаты по медицинскому стажу. Аналитический обзор исполнения доходной части государственного бюджета за январь-декабрь месяцы 2014 года, по материалам сайта отчета ГНС КР.
Указанные риски исполнения республиканского бюджета требует от Правительство КР принятия мер по их урегулированию, в процесс формирования бюджета 2014 года. Пока же это является лишь формальностью и копирует меры, заложенные на 2013 год.
В Законопроекте на 2014-2016 годах не прогнозируются риски по обеспечению бюджета ликвидностью: Неравномерное (поквартальное) поступление ресурсов в бюджет в течение года. Возможные значительные ежемесячные финансовые разрывы.
При этом, предлагается в целях минимизации рисков исполнения республиканского бюджета в 2014-2016 годах реализовать следующие мероприятия: Усиление финансовой (бюджетной) дисциплины. Минимизация рисков путем внедрения механизмов программного бюджетирования Обеспечение сбалансированности республиканского бюджета. Исполнение реалистичного бюджета, основанного на принципе «жить по средствам». Поэтапное снижение дотационности местных бюджетов. Переход от социально-ориентированного бюджета к бюджету развития.
Большинство государственных предприятий убыточны или мало эффективны. В финансовом аспекте менеджмент государственных предприятий слабо ориентирован на самофинансирование и повышение рыночной стоимости предприятий. Не эффективные финансовый менеджмент и слабая финансовая поддержка, не позволяет государству выполнять поставленные перед государственным предприятием социальные и экономические цели.
Коррупционные проявления и злоупотребления служебным положением имеет место не только в частности на отдельных государственных предприятиях, но и в системе власти, имеет место. Из-за низкого уровня управляемости широкое распространение получили нелегальные доходы. Широкое распространение в органах управления получили разные виды коррупции и злоупотребления.
Низкая обеспеченность собственными доходами и высокая зависимость местных бюджетов от бюджетного регулирования. Низкая обеспеченность собственными доходами муниципальных образований чревата рядом последствий. Это - высокой зависимостью от воли вышестоящих органов власти, порождением иждивенческих настроений органов местного самоуправления при формировании доходов бюджета, снижением их ответственности по исполнению бюджетов, мобилизации дополнительных поступлений, негибкости в использовании финансовых средств и выполнении обязательств перед населением.
Низкое качество подготовки госслужащих и муниципальных кадров. В настоящее время в республике обучение муниципальных служащих осуществляется ограниченным количеством учебных заведений: кафедра государственного и муниципального управления есть в Академии управления при Президенте Кыргызской Республики; обучение по отдельным дисциплинам муниципального права и управления проводится в Кыргызском государственном национальном университете и в ряде некоторых других учебных заведений.
Открытость постатейного бюджета госорганов, Правительства КР, Жогорку Кенеш КР и аппарата Президента КР отсутствует.
3.2Пути совершенствования бюджетной системы республики
К основным рекомендациям по совершенствования бюджетной системы республики можно отнести следующие:
Наиболее актуальными вопросами является разработка и утверждения методологии прогнозирования доходов, в рамках которого будут внедрены модели прогнозирования налоговых поступлений в разрезе секторов экономики.
Внедрение на государственном уровне действенную систему финансового менеджмента. Понятие «финансовый менеджмент» пока мало ассоциируется с государственным сектором. Это связано с тем, что трудно себе представить применение органами государственной власти или органами местного самоуправления неких механизмов, четко не регламентированных соответствующим нормативно-правовым актом. Вместе с тем необходимость совершенствования финансового менеджмента на государственном предприятии прослеживается весьма отчетливо. В соответствии с этим определением под финансовым менеджментом понимается совокупность процессов и процедур, обеспечивающих эффективность и результативность использования бюджетных средств и охватывающих все элементы бюджетного процесса (составление проекта бюджета государственного предприятия, исполнение бюджета предприятия, учет и отчетность, контроль и аудит предприятия).
Изменение направлений инвестирования бюджетных средств в отрасли народного хозяйства с целью значительного увеличения финансовой отдачи от каждого бюджетного сома. Инвестирование в перспективные проекты, которые будет способствовать формированию стабильного дохода государства, как в виде налоговых поступлений, так и от управленческой деятельности государства и его участия в капитале различных предприятий.
Укрепление финансовой дисциплины, упорядочение расчетов между предприятиями, увеличение рентабельности работы предприятий промышленности и сельского хозяйства. Необходимо, усилить работу по поддержке и внедрению высокорентабельных проектов предприятиями производственной сферы и других секторов экономики. Например, следует продолжить работу по кредитованию сельскохозяйственных производителей. Добиться продолжающего спада промышленного и сельскохозяйственного производства, его стабилизации.
Необходимо увеличить долю бюджетных заимствований в небанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий, организаций и других инвесторов; расширить круг государственных ценных бумаг для населения. Для поддержания сбалансированности внутреннего финансирования рынка должна быть обеспечена необходимая координация выпуска государственных, региональных, муниципальных займов.
С целью стимулирования иностранных инвесторов, продолжать совершенствование системы финансовых, валютных и таможенных льгот. Это создаст более благоприятный режим для привлечения иностранного капитала в нашу экономику.
Привлекать к широкому участию население и общественность при обсуждении отчетов исполнения республиканского и местного бюджета. Система повышения налоговой и финансовой культуры не эффективна и пока не способствует выведению теневых оборотов.
В сфере распределения доходных полномочий, необходимо постепенно переходить от системы перераспределения к практике закрепления налогов и их устойчивому росту. Это позволит органам государственного управления и органам местного самоуправления самостоятельно управлять собственными ресурсами без вмешательства извне.
Обобщить и проанализировать практику применения международного опыта в законодательстве Кыргызской Республики в области финансовой, учетной, экономической деятельности управления государственным и местным бюджетом, оплаты труда, пенсионного обеспечения, предоставления социальных гарантий работникам, обязательного государственного страхования, выработка соответствующих правовых и организационных мер в этом направлении.
В условиях формирования рыночных отношений и соответствующих им организационно-хозяйственных структур, принятая система управления в полной мере не обеспечивает охрану и воспроизводство водных ресурсов, оптимальные условия водопользования, сохранение экологической устойчивости окружающей среды в пределах конкретного речного бассейна и территории.
Разработать методику оценки эффективности ресурсного и налогового потенциала регионов для целей прогнозирования и учета доходов государства.
Привести в соответствие бюджетное законодательство республики с налоговым законодательством. Ускорить работу по разработке и утверждению Проекта бюджетного кодекса КР.
Разработать методику анализа и оценки движения финансовых потоков по декларациям о совокупном доходе, предоставляемые как юридическими, так и физическими лицами. Это позволит выявлять нарушения финансового законодательства.
Продолжить работу по усилению методологической работу в органах налоговой службы. Это позволит профессионально и грамотно строить взаимоотношения с субъектами рынка. на практике много нареканий со стороны бухгалтеров компаний, на те факты, когда сотрудники ГНС КР не правильно консультируют по отдельным вопросам применения положения НК КР.