Большие резервы пополнения бюджета находится в расширении деятельности на территориях СЭЗ. Расширения налогооблагаемой базы за счет увеличения занятости на предприятиях зарегистрированных в СЭЗе, а также развития бизнеса в СЭЗах республики. По материалам сайта СЭЗ Бишкек.
Усилить работу по соблюдению НК КР и бюджетного законодательства руководителями государственных предприятий.
Принять действенные меры по взысканию дебиторской задолженности по бюджетным и налоговым средствам. В целях содействия взысканию задолженностей, материалы по задолженностям передавать в правоохранительные органы. Разработать и принять свойственную специфике финансово - хозяйственной и производственной деятельности учетную политику на государственных предприятиях.
Принять меры к своевременному начислению и уплате земельного налога по участкам и налога на имущество, на которые отсутствуют соответствующие документы.
Без бюджетной расшифровки невозможно обосновать и оценить эффективность планируемых средств республиканского бюджета на государственные службы общего назначения. Но если сравнить с антикорупционной экспертизой бюджета за 2014 год «Обзор и анализ точек возникновения коррупции», коррупция в системе государственного управления в нашей стране присутствует в трёх основных функциях:
Во-первых, в процессе хищений денежных средств до ввода в систему Казначейства через банки, таких как сокрытие от уплаты налогов при поддержке государственных служб, оплата за государственные лицензии, осуществляемые через неофициальные взятки, ввод на счета Казначейства международных грантов, кредитов и дотаций, и в иных случаях, в которых заведомо содержится интерес грантодателя, который удовлетворяется уже в процессе расходования грантов;
Во-вторых, в процессе финансирования государственных органов, при начислении заработных плат государственным служащим, при перечислении средств на счета Социального Фонда, при расходовании государственными организациями и ведомствами средств, выделяемых Министерством Финансов КР, на функционирование государственной системы;
В-третьих, в процессе оказания государственными служащими, руководящим составом услуг не денежного характера, в форме принятия на работу родственников, создания в системе государственной службы дублирующих позиций для аффилированных людей, выбор поставщиков по откату или знакомству при проведении государственных закупок, принятие решений, ухудшающих инвестиционный или внутренний деловой климат в муниципалитете или госоргане.
В 2015 году сумма выявленного ущерба государству составило около 2 млрд. сомов. Если не учитываются в бюджете суммы выявленного и возмещенного ущерба, то это несет в себе высокий коррупционный риск создания новых коррупционных схем и потоков.
Правительству КР издать Постановление «Об обязательном размещении информации по исполнению бюджета госоргана в онлайн режиме на своем сайте» с публикацией полного и расшифрованного отчета об исполнении своего бюджета, и руководитель этого госоргана несет персональную ответственность за несоблюдение данного требования. На сайте каждого госоргана, так же, должен быть помещен «ФОРУМ», в рамках которого проводятся обсуждения исполнение бюджета, проекта бюджета, открытость госоргана и доступность к информации о деятельности госоргана, обсуждение эпизодов, связанных с «нечистоплотной» деятельностью ответственных сотрудников.
На сайте Министерства Финансов должна быть общая информация по бюджету, а полная детализация расходов, должна находиться на сайте каждого госоргана. Детализация расходов должна быть полной
На сайте госоргана, должна быть полная информация о его деятельности, включая должностные инструкции и другие внутренние документы. Это приведет к уменьшению потерь рабочего времени, почтовых и иных расходов, а главное станет прозрачна деятельность госоргана, что и уменьшит коррупционные проявления в госорганах.
Госорганам необходимо провести антикоррупционную экспертизу проекта бюджета ведомства и вносить в министерство финансов для разработки консолидированного бюджета вместе с заключением антикоррупционной экспертизы.
Министерству финансов предусмотреть средства в бюджете 2016 г для реализации госстратегии борьбы с коррупцией и плана ПКР, или обозначить источники финансирования для этих целей.
Министерству финансов КР проводить бюджетные слушания по исполнению республиканского бюджета на ежеквартальной основе совместно с экспертным сообществом и институтами гражданского общества.
В Государственной Стратегии устойчивого развития КР до 2017 г. отмечается, что в среднесрочной перспективе следует отойти от косвенного налогообложения в сторону прямого налогообложения. Считаем, что в среднесрочной перспективе переход к прямому налогообложению преждевременным. Государственная Стратегия устойчивого развития КР до 2017 г., электронный ресурс
Во - первых, это связано с тем, что следует провести соответствующие научные исследования и расчеты в этом направлении. Во - вторых, не все резервы действующей налоговой системы и налогообложения исчерпаны и усовершенствованы. В-третьих, в структуре налогов, имеет место двойное налогообложение доходов предприятий. Следует в среднесрочной перспективе решить проблемы, связанные с администрированием налогов.
Решение проблемы.
1.Отменить НсП. Это связано с тем, что налогооблагаемая база по НДС и НсП совпадает;
2.Взамен НсП ввести экологический или «зеленый» налог. При этом ставка данного налога должна быть невысокой, чтобы бизнес среде не было выгодно его избегать. В качестве налогооблагаемой базы не следует брать доход. В этих целях следует провести соответствующие научные исследования, связанные с определением степени влияния «зеленого» налога на другие составляющие налоговой системы.
3.Внедрение прогрессивной системы налогообложения по налогу на прибыль. Это повысит доходы в бюджет.
4.Освободить от налогообложения реинвестируемую в производство прибыль;
Таким образом, реализация указанных выше рекомендаций позволит обеспечить устойчивость и сбалансированность бюджета, повысить эффективность расходов и предсказуемости планируемых доходов бюджета на среднесрочную перспективу, соответствия стратегическим целям развития.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав - государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение НД и ВВП, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
Нормальное состояние госбюджета является его сбалансированность. Однако часто образуется бюджетный дефицит - превышение расходов над доходами. Меры по улучшению соотношения бюджетных доходов и расходов ведут к профициту (превышению доходов над расходами).
Повышение эффективности функционирования бюджетной системы КР позволит улучшить ее финансовые отношения с другими государствами.
В 2015году доходы бюджета составили 119,4 млрд. сомов или 30,0 % к ВВП. Налоговые доходы на 48,5 % были обеспечены поступлениями от ГНС КР и на 51,5 % от ГТС КР. В структуре доходов бюджета доля налоговых составляет от 73,7%, 71,6% до 69,2 % соответственно по годам. На первом месте находится НДС, затем поступления по таможенным пошлинам, далее подоходный налог (12,9%, 11,6%, 10,8%) и остальные налоги. Более 22 % доходов формируется за счет не налоговых платежей, при этом их доля заметно возрастает.
Наиболее существенные налоговые отчисления в формирование доходов государства произведены предприятиями торговли - 16,0%, цветной металлургии - 14,0%, системы связи - 10,0%, прочей деятельности - 8,0%, строительства - 5,0%, профессиональной деятельности - 5,0%, прочей отрасли промышленности - 5,0%, финансовых услуг - 4,0%, алкогольных напитков - 4,0%, электроэнергетики - 3,0%.
Общие расходы бюджета на операционную деятельность в 2014г. составили 95,6 млрд. сомов, увеличившись на 10,4 процента. Расходы бюджета задают исходные параметры баланса социальной и экономической политики, военно-оборонительной и обеспечения безопасности и правопорядка, представляя собой соотношение целей развития общества и средств их достижения.
В структуре расходов бюджета в 2015г. первую тройку расходов входят расходы на социальную защиту 24,4 %; расходы на образование 23,5 % и расходы на оборону, общественный порядок и безопасность в стране.
Очень низкий темп государственных расходов показывают расходы на охрану окружающей среды и лесовосстановление. Местные сообщества отмечают, темпы сокращения лесного покрова, за счет незаконной рубки деревьев опережают темпы роста лесовосстановления. Практически не наблюдается положительного роста затрат государства на содержание культуры, организацию отдыха и решение вопросов религии с одной стороны и динамики роста числа посещений театров.
За рассматриваемый период с 2011 года по 2016 год статья расходов на здравоохранение практически не изменилась. Государство ежегодно их увеличивало всего лишь на 0,16 %. Государство сокращает расходы (с 2011 г. по 2016г. они сокращены почти в 4 раза) на решение экономических вопросов, считая, что это должно решаться за счет самих бизнес сообществ и структур. За 2016 года внешний долг составил 3,4 млрд. долларов США или 50,9 % к ВВП, внутренний долг - 12,4 млрд. сомов или 3,1 процента к ВВП.
Доходная часть бюджета продолжает быть зависимой от импортных операций. Бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, с/хозяйства и развития социальной сферы.
К числу основных проблем бюджетной системе относятся: не утверждена методология планирования бюджета КР. Слабо применяются методы налогового контроля по повышению уровня собираемости налогов и выведению субъектов предпринимательства на легальную экономическую деятельность. Не обеспечена полнота налогового учета субъектов хозяйствования. Не эффективный контроль целевого использования бюджетных средств и средств обязательного медицинского страхования. Низкая эффективность налоговых проверок. Крайне слабое взаимодействие Госгеолагентства с ГНС КР по контролю недропользователями В Законопроекте на 2014-2016 г. прогнозируются риски по обеспечению бюджета ликвидностью. Большинство ГП убыточны или мало эффективны. Коррупционные проявления и злоупотребления.
К основным рекомендациям по совершенствования бюджетной системы республики можно отнести: разработка и утверждения методологии прогнозирования доходов, в рамках которого будут внедрены модели прогнозирования налоговых поступлений в разрезе секторов экономики. Внедрение действенной системы государственного финансового менеджмента.
Укрепление финансовой дисциплины, упорядочение расчетов между предприятиями, увеличение рентабельности работы предприятий промышленности и сельского хозяйства. Необходимо увеличить долю бюджетных заимствований в небанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий, организаций и других инвесторов; расширить круг государственных ценных бумаг для населения. Переходить от системы перераспределения к практике закрепления налогов и их устойчивому росту. Разработать методику оценки эффективности ресурсного и налогового потенциала регионов для целей прогнозирования и учета доходов государства. Привести в соответствие бюджетное законодательство республики с налоговым законодательством. Ускорить работу по разработке и утверждению Проекта бюджетного кодекса КР. Принять действенные меры по взысканию дебиторской задолженности по бюджетным и налоговым средствам. Без бюджетной расшифровки невозможно обосновать и оценить эффективность планируемых средств республиканского бюджета на государственные службы общего назначения.
Правительству КР издать Постановление «Об обязательном своевременном размещении информации по исполнению бюджета госоргана в онлайн режиме на своем сайте» с публикацией полного и расшифрованного отчета об исполнении своего бюджета. На сайте Министерства Финансов должна быть общая информация по бюджету, а полная детализация расходов, должна находиться на сайте каждого госоргана.
Реализация указанных выше рекомендаций позволит обеспечить устойчивость и сбалансированность бюджета, повысить эффективность расходов и предсказуемости планируемых доходов бюджета на среднесрочную перспективу, соответствия стратегическим целям развития.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция КР.
2. Административный кодекс КР.
3. Закон КР «О счетной палате КР».
4. Закон КР «Об основных принципах бюджетного права в КР».
5. Национальная стратегия устойчивого развития КР на период 2013-2017 г.г.
6. Среднесрочный прогноз бюджета КР на 2014-2016 г.г
7. Законом КР от 28 мая 1994 года «Об основных положениях Казначейства КР»;