Материал: Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5

это первые экземпляры листов кассовой книги. Они будут заполнены автоматически на основе проведенных кассиром ПКО и РКО и должны иметь все реквизиты, предусмотренные формой N КО-4.


Отчет кассира – это документ, выступающий второй частью кассовой книги. При ручном заполнении он оформляется при помощи копирки. При ведении кассы в электронном формате распечатывается в двух экземплярах.

Вкладной лист остаётся в кассовой книге, а отчёт кассиры сдаётся прикладывается к документам за кассовый день. Информация на них одинаковая

Нумерация листов машинограммы также выполняется автоматически начиная с 1-го января. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов кассовой книги заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера, затем книга опечатывается.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций несут руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. С последним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о движении наличных денежных средств организации используется активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

Дополнительные субсчета могут открываться, например, для учета наличных денежных средств в иностранных валютах, используемых для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации. Кассовая книга в данном случае отражает две суммы произведенной операции – в валюте Российской Федерации – в рублях, и в иностранной валюте. В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, пересчет денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
Положительные курсовые разницы - признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в инвалюте) и требований, стоимость

которых выражена в иностранной валюте, либо при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Она образует внереализационный доход (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательные курсовые разницы - курс меняется не в пользу организации. Так, у продавца она появится, если во время передачи товаров курс будет выше, чем в момент получения оплаты от покупателя. Они могут появиться при переоценке остатков на валютных счетах или валюты в кассе, покупке и продаже товаров, выдаче и получении авансов.

Если возникают положительные курсовые разницы, оформляется бухгалтерская запись:

Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т 91/1 «Прочие доходы».
При отрицательной курсовой разнице в бухгалтерском учете оформляется такая запись:

Д-т 91 К-т 52

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства, находящиеся в кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается по необходимости организациями, если: открывается при наличии у организации подразделений, расположенных вне места ее расположения, не являющихся обособленными подразделениями (магазины, эксплуатационные участки и др.).
Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для обособления информации о движении денежных документов, в состав которых входят:
Проводки? Поступление денежных средств в кассу организации учитывается по дебету счета 50 «Касса» и кредит у различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:

50.1 60 возврат в кассу ранее выданного аванса поставщику, 50 60 отражение получения ДС от покупателя, 50 70 возврат излишне перечисленной ЗП, 50.1 50.2 перемещение ДС с одной касы в другую, 50 71 возврат не израсходовонных ДС от МОЛ, 50 73 возврат займа от сотрудника

Проводки? Выдача денежных средств из кассы организации учитывается по

1. 
   Д т 50 Кт 91.1 Выявлены излишки в кассе
   

2. 
   Дт 94 Кт 50 Выявлена недостача в кассе
   

3. 
   Дт 91.2 Кт 94 Списана недостача после установления виновника
   

4. 
   Дт 20,25,23,44 Кт 94 Списана недостача (если виновник не установлен)
   

5. 
   Дт 50 Кт 73 Поступили денежные средства в кассу от виновного лица за выявленную недостачу
   

Учет безналичных расчетов (51, 52, 55, 57 счета)

• 
  ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ от 29 июня 2021 г. N 762-П ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЕРЕВОДА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  

• 
  Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации"
  
• 
  статья 855 Гражданского кодекса - очередность платежей: