К удержаниям из заработной платы относятся:
-
налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - счет 68.1,
-
взыскания по исполнительным листам – счет 76.2,
-
компенсация причиненного работником материального ущерба - счет 73.2 и т.д.
-
НДФЛ уплачивается с доходов физических лиц, постоянно проживающих на территории РФ или получающих доходы от источников на территории РФ. Обязанность начислять налог и перечислять его в бюджет возложена на налоговых агентов (организации - работодатели), которые заводят на каждого сотрудника организации соответствующую налоговую карточку.
В соответствии со ст. 224 НК РФ основные налоговые ставки в 2022 гоу:
13% – зарплата и другие доходы резидентов, до 5 млн. рублей включительно;
15 % - доходы свыше 5 млн. рублей (650т.р. + 15% с суммы превышения)
35% – выигрыши, призы и матвыгода резидентов.
13% – зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище.
30% – другие доходы нерезидентов.Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов.При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.Налоговый период по НДФЛ составляет календарный год.Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. НДФЛ исчисляется в конце каждого месяца нарастающим итогом с начала года и уменьшается на величину налоговых вычетов.Для получения налоговых вычетов работник должен написать соответствующее заявление в свободной форме.
Налоговые вычеты по НДФЛ (ст. 218 НКРФ) подразделяются на: Стандартные – относятся к доходам, облагаемым по ставке 13%, и в денежном выражении составляют:
-
в сумме 3 000 руб. ежемесячно (для лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и т.д);
-
в сумме 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков (героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и т.д.)
-
Стандартные вычеты на детей (предоставляются только работодателем; налоговые, социальные и др.службы эти вычеты не предоставляют):
Стандартные вычеты на детей
|
Родителям / усыновителям
|
Опекунам / попечителям / приемным родителям
|
Примечание
|
На первого и на второго ребёнка (до 18 лет или до 24 лет, если на очной форме обучения, в т.ч. во время нахождения в академ.отпуске)
|
1 400 р.
|
1 400 р.
|
!!! Детск. вычеты предоставляются до месяца достижения совокупного годового дохода работника 350 000 р.
Детск. вычеты предоставляются в двойном размере единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю.
|
На третьего и на каждого последующего ребёнка (до 18 лет или до 24 лет, если на очной форме обучения, в т.ч. во время нахождения в академ.отпуске)
|
3 000 р.
|
3 000 р.
|
На каждого ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося ребёнка-инвалида 1 или 2 группы на очной форме обучения до 24 лет
|
12 000 р.
|
6 000 р.
|
Социальные (ст. 219 НКРФ) – это суммы, перечисленные налогоплательщиком на благотворительные цели, на обучение в образовательных учреждениях, за лечение в медицинских учреждениях РФ,
физкультурно-оздоровительные услуги.
Имущественные (ст. 220 НКРФ) – суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение жилья в РФ.
Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НКРФ) – предоставляются по доходам, полученным в ходе осуществления профессиональной деятельности.
Таким образом, к налоговым вычетам, которые предоставляются родителям, относятся:
-
один стандартный — на каждого ребенка;
-
два вида социальных — на детское лечение и обучение.
Статья 217 НК РФ устанавливает перечень доходов, которые не подлежат налогообложению: государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты, оплата стоимости питания, суточные (не выше 700 р. по России, не выше 2500 р. за Границей) и т.д.
-
Взыскания из доходов сотрудника по исполнительным листам осуществляется без приказа руководителя и без согласия работника организации на основании документов (исполнительных листов), выдаваемых судами, межгосударственными органами, комиссиями по решению трудовых споров и т.д.
Исполнительные документы, поступившие в организацию, должны быть зарегистрированы в специально предназначенном для этого журнале. О поступлении данных документов в организацию необходимо оповестить лицо, их направившее.Одним из видов удержаний по исполнительным листам, которые администрация организации по месту работы сотрудника обязана уплачивать, являются алименты. В соответствии со ст. 81 Семейного кодекса РФ размер алиментов на одного несовершеннолетнего ребенка составляет одну четверть, на двух детей – одну треть, на трех и более – половину дохода родителей.
Максимальный размер удержаний: -
По общему правилу удержания из зарплаты, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).
-
Однако при удержаниях по исполнительным листам с работника не может быть удержано более 50 процентов от заработной платы и иных доходов до полного погашения взыскиваемых сумм (ст. 138 ТК РФ; ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ; письмо Роструда от 19.12.2007 № 5204-6-0).
-
При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, удержание не может превышать 70 процентов (ст. 138 ТК РФ; ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
!!! Размер удержания рассчитывают из чистого дохода, то есть после обложения НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).По заявлению работника, поданного работодателю в добровольном порядке, могут производиться удержания из заработной платы на любые цели и в любом размере.
В соответствии со ст. 41 Конституции РФ каждый гражданин имеет право на получение бесплатной медицинской помощи, пенсии, на социальные гарантии. Эти выплаты осуществляются за счет средств соответствующих фондов, источником поступления средств в которые является уплата работодателями
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, медицинское страхование.
Нормативная база в актуальных редакциях: -
гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ , которая определяет плательщиков страховых взносов, тарифы страховых взносов, объекты обложения страховыми взносами, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, расчетный и отчетные периоды, базу для исчисления страховых взносов, не подлежащие обложению страховыми взносами суммы.
-
от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» - ред. От 28.12.2022г.;
-
от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» - ред. От 24.07.2009г.;
-
от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» - ред. От 08.12.2020г.;
-
от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» - ред. От 07.10.2022г.;
-
от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - в ред. От 21.11.2022г.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, как в денежной, так и в натуральной форме. Не подлежат начислению суммы государственных пособий, пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком и т.д.С 01.01.2017 подлежат обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ) суммы командировочных расходов свыше 700 р. при командировках по России и свыше 2 500 р. при загран. командировках.
С 2023 года по договорам гражданско-правового характера, как и по трудовым договорам, нужно платить взносы на все три вида страхования. Основание: подпункт 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Это значит, что лица, оформленные по ДГПХ вправе получать больничные пособия и пособия в связи с материнством. Это пособие по беременности и родам (декретное), единовременное при рождении ребенка и ежемесячное по уходу за ребенком.