Условие: в пункте 4.2 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, разъяснительное письмо Министерства труда от 05.08.2022 № 17-1/В-103. Особенности расчета пособий для исполнителей по ГПД закрепили в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540 в ред. от 15.12.2022 № 2310.
-
за прошлый год в пользу застрахованного лица начислены социальные взносы (на ОСС) минимум в размере стоимости страхового года 2,9% × МРОТ на 1 января года, за который уплачиваются взносы × Районный коэффициент × 12. Учитывать взносы не только по ГПД, но и те, что начислили в рамках трудовых отношений.
-
приоритет получения социального пособия по выбору застрахованного лица в случае одновременно нескольких страхователей по договору ГПХ и от страхователя по Трудовомцу договору, в случае действия трудовых и гражданско-правовых отношений.
Право на получение пособия - наличие социальных взносов за 2022 год в размере (без учета районного коэффициента) 4833,72 рубля (2,9% × 13 890 рублей × 12) и больше, в 2023 году такой исполнитель (подрядчик) вправе получать пособие.
В 2023 году работодатели платят взносы на ОМС:
-
за временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства. Исключение — высококвалифицированные специалисты (ВКС). При этом временно пребывающие иностранцы, лица без гражданства получают право на бесплатную медпомощь (полис ОМС) только по истечении 3 лет уплаты взносов работодателем (новая ч. 1.1 ст. 10 и новая ч. 1.1 ст. 16 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
-
за постоянно и временно проживающих в РФ высококвалифицированных иностранных специалистов (абз. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ в новой редакции).
Предельная база по взносам в году — этот лимит по зарплате каждого работника с начала года. Как только предельная база превышена, взносы либо не уплачиваются, либо начисляются по меньшей ставке.*Размеры предельных баз по годам для исчисления страховых взносов:
Год
|
Для исчисления
страховых взносов на ОПС
ПФР
|
Для исчисления
страховых взносов на ВНиМ
ФСС
|
2020
|
1 292 000
|
912 000
|
2021
|
1 465 000
|
966 000
|
2022
|
1 565 000
|
1 032 000
|
2023
|
1 917 000
установлена единая предельная база
|
МРОТ
|
2022 год
|
2023 год
|
Минимальный размер оплаты труда
|
13 890
|
16 242
|
С 1 января 2023 года вместо ПФР и ФСС заработал Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.Основныые задачи объединенного Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации:
-
выплата больничных, пособий по беременности и родам и по уходу за детьми;
-
назначение и выплата пенсий, а также иных социальных пособий;
-
страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
-
оказание прочих социальных услуг, предоставлением которых ранее занимались ПФР и ФСС.
Социальный фонд России, СФР - п. 6 ст. 2 Закона о новом фонде от 14.07.2022 № 236-ФЗ
С 2023 года действует единый тариф. Федеральное казначейство распределяет взносы по видам обязательного страхования:
-
пенсионное (ОПС);
-
социальное по временной нетрудоспособности и материнству (ОСС);
-
медицинское (ОМС).
Социальные взносы от несчастных случаев («на травматизм») – ставки на 2023 год сохранены, тариф составит от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности работодателя и соответствующего ему класса профриска.Тарифы страховых взносов в 2023 году
Ставка, %
|
Категория страхователя
|
Норма НК РФ
|
30
|
Основной тариф страховых взносов
|
Подп. 1 п. 3 ст. 425
|
15,1
|
Основной тариф, если выплаты превысили предельную базу по взносам
|
Подп. 2 п. 3 ст. 425
|
15,0
|
Пониженный тариф для трех категорий страхователей:
-
Малый и средний бизнес.
-
Участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических центров.
-
Субъекты МСП, основной вид деятельности которых — предоставление продуктов питания и напитков, а среднесписочная численность работников превышает 250 человек
В обиходе часто называется МРОТ-тарифом, потому что применяется не ко всей месячной выплате, а только к той части, которая превысила федеральный МРОТ на 1 января. Не важно, выплата в рамках предельной базы по взносам или сверх нее
|
П. 2.4 ст. 427
|
7,6
|
Пониженный тариф применяют бессрочно:
-
IT-компании.
-
Производители электроники.
-
Производители анимационной аудиовизуальной продукции.
-
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР).
-
Резиденты свободного порта Владивосток.
-
Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе.
-
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области.
-
Организации, которые зарегистрированы на Курильских островах.
-
Студенческие отряды.
Только в 2023 и 2024 году:
-
Благотворительные организации на УСН.
-
НКО, которые применяют УСН и ведут деятельность в области социального обслуживания населения
|
П. 2.2 ст. 427
|
0,0
|
Пониженный тариф применяют в 2023–2027 годах:
-
Организации, которые производят выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
-
Международные организации со статусом участника на территориях Калининградской области или Приморского края, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов
|
П. 2.3 ст. 427
|
У организаций и ИП на АУСН единый пониженный тариф страховых взносов составляет 0% (п.1.1 статьи 18 Закона о спецрежиме АвтоУСН (от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса
Выплаты
|
Ставка, %
|
В 2022 году отдельно считаются взносы по трем видам страхования
|
В 2023 году единый тариф взносов
|
В пределах базы по взносам
|
С той части месячных выплат, которая в пределах федерального МРОТ на 1 января
|
ОПС — 22,0
ОСС — 2,9;
ОМС — 5,1.
Итого — 30,0
|
ОПС, ОСС и ОМС — 30,0
|
С той части месячных выплат, которая выше федерального МРОТ на 1 января
|
ОПС — 10,0;
ОСС — 0;
ОМС — 5,0.
Итого — 15,0
|
ОПС, ОСС и ОМС — 15,0
|
Сверх предельной базы по взносам
|
С той части месячных выплат, которая в пределах федерального МРОТ на 1 января
|
ОПС — 10,0;
ОСС — 0;
ОМС — 5,1.
Итого — 15,1
|
ОПС, ОСС и ОМС — 15,1
|
С той части месячных выплат, которая выше федерального МРОТ на 1 января
|
ОПС — 10,0;
ОСС — 0;
ОМС — 5,0.
Итого — 15,0
|
ОПС, ОСС и ОМС — 15,0
|
СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ ИП В 2023 ГОДУЕсли у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше.Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления фиксированных взносов в
2023 году установлен единый фиксированный тариф = 45 842 рублей — на ОПС и ОМС.В части уплаты 1% с дохода сверх 300 000 рублей отчисления будут также на ОПС, дополнительно к основной фиксированной сумме. Максимальный размер по ставке 1% за 2023 год, — 257 061 руб., введен новый пункт 1.2 статьи 430 НК.
С 2023 года самозанятые платят на добровольное пенсионное страхование сумму:22% × МРОТ на 1 января года, за который платятся взносы × 12.Основание: пункт 5 статьи 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в новой редакции.Так как с 1 января 2023 года МРОТ поднимут до 16 242 рублей, сумма добровольных взносов на пенсионное страхование для самозанятых составит на 2023 год 42 878,88 рублей (22% × 16 242 рублей × 12).
Дополнительные тарифы страховых взносов с 2021 годуВ 2019 году с выплат работникам, занятым на тяжелых, вредных или опасных работах, взносы на ОПС по-прежнему нужно уплачивать не только по основным тарифам, и по дополнительным (ст.428 НК РФ). При этом размер доптарифа зависит от того, проведена ли на предприятии спецоценка условий труда (СОУТ) или нет.Работодатели, которые не провели спецоценку условий на рабочих местах, в 2019 г. уплачивают дополнительно взносы по тарифам:
-
6% за работников на тяжелых работах (Список № 2, «малые» списки - п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ);
-
9% за трудящихся в подземных условиях, «горячих» цехах и т.п. (Список № 1 - п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
Те работодатели, которые спецоценку провели, будут платить допвзносы по тарифам, в зависимости от присвоенного класса опасности:
-
8% - подкласс 4 (опасные условия труда);
-
7% - подкласс 3.4 (вредные условия);
-
6% - подкласс 3.3 (вредные условия);
-
4% - подкласс 3.2 (вредные условия);
-
2% - подкласс 3.1 (вредные условия);
-
0% - классы 1 и 2 (оптимальный и допустимый уровень).
Расчетный период по страховым взносам признается календарный год.
Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. С 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм» без изменений:
-
порядок начисления;
-
тарифы;
-
отсутствие предельной базы.
Но вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме. Уплата, как и ранее, осуществляется отдельной платежкой.А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей
до 2217 рублей.
Исчисление и уплата страховых взносов.В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
С 2023 года в связи с свведение Единого Налоговогот Платежа (ЕНП) - Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС — 28 число следующего месяца.Взносы на травматизм в 2023 году уплачиваются без изменений — не позднее 15 числа.
ОтчетностьВ 2023 году предусмотрены такие отчеты для страхователей:
-
В ФНС — РСВ по новой форме , а также персонифицированные сведения о физических лицах, включая данные о зарплате. Это сведения, которые в 2022 году подавали в виде СЗВ-М и раздела 3 РСВ. Обе новые формы утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 .
Персонифицированные сведения о физ.лицах представляется в ИФНС ежемесячно до 25 числа следующего месяца.
Единый фонд (СФР) —
Постановлением ПФР № 246п от 31.10.2022 установлена единая форма сведений ЕФС-1, вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3. По закону срок сдачи отчета ЕФС-1 в СФР в 2023 г. и последующие годы до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть в 2023 году до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 и 25.01.2024 соответственно. Форма сдается 1 раз в квартал (ст. 24 ФЗ № 125).Причем отдельные разделы формы ЕФС-1 будут заполняться с различной периодичностью (ст. 2 ФЗ № 237 от 14.07.2022, в редакции от 01.01.2023):
-
подразд. 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1 – до 25 января, следующего за прошедшим отчетным периодом (календарным годом) или на следующий рабочий день после оформления руководителем организации (ИП) приказа об увольнении (приеме);
-
подразд. 1.2 – до 25 января по аналогии с подразд. 1, то есть 1 раз в год, или на протяжении 3 дней по запросу или при достижении сотрудником пенсионного возраста;
-
подразд. 1.3 – до 25-го числа месяца, наступившего вслед за истекшим;
-
подразд. 2 – по завершении отчетного периода (первого квартала, 6, 9 месяцев и 1 года), например, в 2023 году до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 и 25.01.2024 соответственно;
-
раздел 2 – 1 раз в квартал, то есть до 25.04, 25.07, 25.10 и 25.01 (ст. 24 ФЗ № 125).
В разделе, который заменит собой СЗВ-ТД, нужно будет отчитываться не только по работникам, но и по физлицам, с которыми заключили гражданско-правовой договор (договор ГПХ). Срок отчета, как и по работникам, — не позднее следующего рабочего дня.Сравнительная таблица форм отчетности, действовавших в 2022г. и введенных с 2023г.
Форма, действующая в 2022 году
|
Форма, введенная в 2023 году
|
Норма, которая устанавливает срок сдачи нового отчета
|
4-ФСС в Соцстрах ежеквартально не позднее 20 числа на бумаге, 25 — в электронном виде
|
В составе единой формы в СФР сведения о начисленных страховых взносах ежеквартально не позднее 25 числа
|
Абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
|
СЗВ-ТД в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа — при переводе, на следующий рабочий день — при приеме/увольнении
|
В составе единой формы в СФР сведения о трудовой (иной) деятельности ежемесячно не позднее 25 числа — при переводе, на следующий рабочий день — при приеме/увольнении, а также начале/окончании договора ГПХ
|
П. 5 и 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ
|
СЗВ-СТАЖ в ПФР ежегодно не позднее 1 марта
|
В составе единой формы в СФР сведения о страховом стаже застрахованных лиц ежегодно не позднее 25 января. Сдают не все страхователи, а только при наличии сотрудников с особыми условиями исчисления стажа для назначения пенсии
|
Подп. 1 п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ
|
ДСВ-3 в ПФР ежеквартально не позднее 20 числа
|
В составе единой формы в СФР сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию ежеквартально не позднее 25 числа
|
П. 7 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ
|
РСВ в ИФНС ежеквартально не позднее 30 числа
|
РСВ в ИФНС ежеквартально не позднее 25 числа
|
П. 7 ст. 431 НК
|
СЗВ-М в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа
|
Персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС ежемесячно не позднее 25 числа
|