При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых цени бумаг над их покупной стоимостью делаются записи Проводки: Д76 К58 Таким образом, к моменту погашения облигаций после выплаты процентов за последний квартал срока обращения первоначальная стоимость облигации будет равна ее номинальной стоимости.Под обесценением финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, понимается устойчивое существенное снижение их стоимости, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от этих финансовых вложений в обычных условиях деятельности.Снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременнымналичием следующих условий:- на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;- в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;- на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение финансовых вложений, являются:- появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации, признаков банкротства либо объявление его банкротом;- совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;- отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.д.Организация должна не реже одного раза в год (по состоянию на 31 декабря) проверять наличие условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то организация образует резерв под обесценение финансовых вложений
59 пассивный счет) на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.Разница между стоимостью финансовых вложений, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой снижения, рассчитанной организацией, составляет расчетную стоимость финансовых вложений.Создание резерва в бухгалтерском учете коммерческой организации отражается следующим образом: Д-т 91.2 К-т 59Если по результатам очередной проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения: Д-т 91.2 К-т 59Если выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма резерва корректируется в сторону его уменьшения: Д-т 59 К-т 91.1Если условия снижения стоимости прекращаются или финансовые вложения выбывают, то сумма ранее созданного резерва относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов) в конце года или того отчетного периода, в котором произошло выбытие указанных финансовых вложений: Д-т 59 К-т 91.1
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.Бухгалтерская отчетность составляется на всех этапах существования организации (начиная с вступительного баланса и заканчивая ликвидационным балансом) и представляет собой завершающий этап учетной работы.Цельсоставленияотчетности состоит в представлении заинтересованным пользователям информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации.Бухгалтерская отчетность призвана осуществлять контроль за итогами деятельности организации в целом, за предотвращением отрицательных результатов деятельности и за сохранностью имущества.Сводная (консолидированная) финансовая отчётность как разновидность бухгалтерской отчётности предназначена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля. Эта отчетность составляется компаниями, имеющими дочерние и зависимые организации. В состав бухгалтерской отчётности включают: (ПБУ 4/99):Состав отчетности следующий:1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.3. Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, устанавливается федеральными стандартами.
4. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций бюджетной сферы устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.(в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 247-ФЗ)5. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности Центрального банка Российской Федерации устанавливается Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". *Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется Приложении № 3.Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный порядок формирования бухгалтерской отчетности:- в бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей); - в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только та информация, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. (как правило не предоставляется)Организация должна предоставлять бухгалтерскую отчетность не позднее 30 марта года следующего за отчетным.К бухгалтерской отчетности предъявляется ряд требований:- Достоверности и полноты. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчётность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учёту.Если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. - Понятности – отчетность должна быть понятна пользователям. -
Нейтральности информации. Информация не должна оказывать влияния на формирование определенного суждения с целью заранее запланированного результата. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.- Целостности. Организация должна включать в бухгалтерскую отчётность показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.- Последовательности представления. Организация должна придерживаться принятых ею содержания и формы бухгалтерской отчетности последовательно от одного отчётного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности.- Сопоставимости. Пользователи отчетности должны иметь возможность сравнивать информацию за различные периоды времени у одного предприятия и за один период времени у разных предприятий. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. - Оформления. Бухгалтерская отчётность должна быть составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации.Бухгалтерскую отчётность подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности, которая позволяет проанализировать важнейшие показатели работы организации. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указывают стоимость имущества организации (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и кредиторской задолженности.