Для расчета производственной себестоимости необходимо составить:
· смету материальных затрат,
· смету трудовых затрат,
· график погашения кредита.
На основе данных по объемам производства в
каждом году реализации проекта, а также по расходу (15 ед.) и стоимости единицы
материала (23 руб.), найдем затраты на материалы на весь выпуск производства,
причем необходимо индексировать цены на материалы на годовую инфляцию в размере
10%. Затраты на покупные изделия рассчитываются исходя из стоимости единицы
изделия (23 руб.), индекса инфляции (10%) и объема производства. Затраты на
тару и тарные материалы, технологическую электроэнергию рассчитываются
аналогично. Стоимость тарных материалов в первый год составляет 15 руб., а
электроэнергии − 5 руб. результаты расчетов представлены в табл. 5:
Таблица 5 − Расчет материальных затрат
|
Наименование показателя |
Затраты по шагам расчета, руб. |
|||||||||||
|
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||||||
|
Объем производства |
- |
3 467 |
3 780 |
4 120 |
4 492 |
4 895 |
||||||
|
Норма расхода материала на 1 изделие, ед. |
- |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
||||||
|
Стоимость единицы материала, руб. |
- |
23,00 |
25,30 |
27,83 |
30,61 |
33,67 |
||||||
|
Итого затраты на материалы, руб. |
- |
1 196 115 |
1 434 510 |
1 719 894 |
2 062 704 |
2 472 536 |
||||||
|
Покупные изделия, руб./штуку |
- |
7,00 |
7,70 |
8,47 |
9,32 |
10,25 |
||||||
|
Итого затраты на покупные изделия, руб. |
- |
24 269 |
29 106 |
34 897 |
41 852 |
50 168 |
||||||
|
Тара и тарные материалы, руб./штуку |
- |
5,00 |
5,50 |
6,05 |
6,66 |
7,32 |
||||||
|
Итого затраты на тару, руб. |
- |
17 335 |
20 790 |
24 926 |
29 895 |
35 834 |
- |
6,00 |
6,60 |
7,26 |
7,99 |
8,78 |
|
Итого затраты на технологическую электроэнергию, руб. |
- |
20 802 |
24 948 |
29 912 |
35 874 |
43 001 |
||||||
|
Итого материальные затраты, руб. |
- |
1 258 521 |
1 509 354 |
1 809 629 |
2 170 325 |
2 601 539 |
||||||
Далее рассчитаем фонд оплаты труда по рабочим и служащим. Заработная плата рабочих исчисляется из трудоемкости единицы изделия (10,2 часа на штуку), средней тарифной ставки (25 руб.) с учетом годовой инфляции 10% и объема производства. Учитывая рассчитанную зарплату, производственные надбавки в размере 45% от зарплаты по тарифу и уральский коэффициент 15%, получим основную заработную плату рабочих. Дополнительная заработная плата рабочих составляет 8% от основной. Сложив основную и дополнительную заработную плату, мы получим фонд заработной платы по рабочим. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по рабочим начисляются в размере 30% от фонда заработной платы. Таким образом, мы получили фонд оплаты труда по рабочим (сумма фонда зарплаты и страховых взносов).
Фонд заработной платы служащих рассчитываем
исходя из 8% от фонда заработной платы рабочих. Аналогичным образом найдем фонд
оплаты труда по служащим. Расчеты представлены в табл. 6:
Таблица 6 − Расчет фонда оплаты труда предприятия
|
Наименование показателя |
Затраты по шагам расчета, руб. |
|||||
|
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Трудоемкость единицы изделия, час./штуку |
10,2 |
10,2 |
10,2 |
10,2 |
10,2 |
10,2 |
|
Средняя тарифная ставка, руб. |
- |
25,0 |
27,5 |
30,3 |
33,3 |
36,6 |
|
Объем производства, шт. |
- |
3 467 |
3 780 |
4 120 |
4 492 |
4 895 |
|
Заработная плата по тарифу, руб. |
- |
884 085 |
1 060 290 |
1 271 226 |
1 524 608 |
1 827 527 |
|
Производственные надбавки и доплаты, руб. |
- |
397 839 |
477 131 |
572 052 |
686 074 |
822 388 |
|
Уральский коэффициент, руб. |
- |
192 289 |
230 614 |
276 492 |
331 603 |
397 488 |
|
Основная заработная плата, руб. |
- |
1 474 213 |
1 768 035 |
2 119 770 |
2 542 285 |
3 047 403 |
|
Дополнительная заработная плата, руб. |
- |
117 938 |
141 443 |
169 582 |
203 383 |
243 793 |
|
Фонд заработной платы по рабочим, руб. |
- |
1 592 151 |
1 909 478 |
2 289 352 |
2 745 668 |
3 291 196 |
|
Страховые взносы по рабочим, руб. |
- |
477 646 |
572 844 |
686 806 |
823 701 |
987 359 |
|
Фонд оплаты труда по рабочим, руб. |
- |
2 069 797 |
2 482 322 |
2 976 158 |
3 569 369 |
4 278 555 |
|
Фонд заработной платы по служащим, руб. |
- |
127 373 |
152 759 |
183 149 |
219 654 |
263 296 |
|
Страховые взносы по служащим, руб. |
- |
38 212 |
45 828 |
54 945 |
65 897 |
78 989 |
|
Фонд оплаты труда по служащим, руб. |
- |
165 585 |
198 587 |
238 094 |
285 551 |
342 285 |
|
Итого фонд заработной платы, руб. |
- |
1 719 524 |
2 062 237 |
2 472 501 |
2 965 322 |
3 554 492 |
|
Итого Страховые взносы, руб. |
- |
515 858 |
618 672 |
741 751 |
889 598 |
1 066 348 |
|
Итого фонд оплаты труда, руб. |
- |
2 235 382 |
2 680 909 |
3 214 252 |
3 854 920 |
4 620 840 |
Затраты на приобретение оборотных средств покрываются за счет собственного капитала предприятия, при этом предусматривается выплата дивидендов. Для финансирования вложений в основной капитал необходимо оформить в банке долгосрочный кредит в размере 21 065 000 руб. на 5 лет со схемой погашения равными ежегодными выплатами в конце каждого года, включающими выплаты основной суммы долга и процентов по нему.
Соответственно выплата основной суммы долга
рассчитывается путем вычитания из годового платежа суммы процентов. График
погашения кредита представлен в таблице 7
Таблица 7 − График погашения кредита
|
Год |
Остаток долга на начало |
Сумма годового платежа, руб. |
В том числе выплаты |
Остаток долга на конец |
|
|
|
года, руб. |
|
Процентов, руб. |
Основного |
года, руб. |
|
|
|
|
|
долга, руб. |
|
|
1 |
21 065 000 |
6 736 120 |
3 791 700 |
2 944 420 |
18 120 580 |
|
2 |
18 120 580 |
6 736 120 |
3 261 704 |
3 474 416 |
14 646 164 |
|
3 |
14 646 164 |
6 736 120 |
2 636 309 |
4 099 811 |
10 546 353 |
|
4 |
10 546 353 |
6 736 120 |
1 898 344 |
4 837 777 |
5 708 576 |
|
5 |
5 708 576 |
6 736 120 |
1 027 544 |
5 708 576 |
0 |
Процентные выплаты включаются в себестоимость продукции и операционные денежные потоки. Выплаты основного долга составляют оттоки денежных средств от финансовой деятельности.
Далее составляем смету всех текущих затрат.
Переменные затраты включают уже рассчитанные материальные затраты, расходы на оплату труда и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Постоянные затраты включают в себя:
· заработную плату служащих,
· страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по служащим,
· общепроизводственные расходы,
· торгово-административные расходы,
· затраты на маркетинг,
· проценты по кредитам.
Важно, что общепроизводственные, торгово-административные расходы и затраты на маркетинг в последующие годы рассчитываются с учетом инфляции 10%.
Расчет производственной себестоимости
представлен в табл. 8:
Таблица 8 − Расчет производственной себестоимости
|
Основные виды затрат |
Затраты по шагам расчета, руб. |
|||||
|
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Материальные затраты |
- |
1 258 521 |
1 509 354 |
1 809 629 |
2 170 325 |
2 601 539 |
|
Расходы на оплату труда |
- |
1 592 151 |
1 909 478 |
2 289 352 |
2 745 668 |
3 291 196 |
|
Отчисления на социальные нужды |
- |
477 646 |
572 844 |
686 806 |
823 701 |
987 359 |
|
Итого переменные затраты |
- |
3 328 318 |
3 991 676 |
4 785 787 |
5 739 694 |
6 880 094 |
|
Заработная плата служащих |
- |
127 373 |
152 759 |
183 149 |
219 654 |
263 296 |
|
Отчисления на социальные нужды |
- |
38 212 |
45 828 |
54 945 |
65 897 |
78 989 |
|
Общепроизводственные расходы |
- |
400 000 |
440 000 |
484 000 |
532 400 |
585 640 |
|
Торгово-административные расходы |
- |
250 000 |
275 000 |
302 500 |
332 750 |
366 025 |
|
Затраты на маркетинг |
- |
56 000 |
61 600 |
67 760 |
74 536 |
81 990 |
|
Проценты по кредитам |
- |
3 791 700 |
3 261 704 |
2 636 309 |
1 898 344 |
1 027 544 |
|
Итого постоянные затраты |
- |
4 663 285 |
4 236 892 |
3 728 664 |
3 123 581 |
2 403 484 |
|
(без амортизации) |
- |
|
|
|
|
|
|
Амортизация зданий |
- |
202 620 |
202 620 |
202 620 |
202 620 |
202 620 |
|
Амортизация оборудования |
- |
1 166 400 |
1 166 400 |
1 166 400 |
1 166 400 |
1 166 400 |
|
Амортизация прочих основных фондов |
- |
338 220 |
338 220 |
338 220 |
338 220 |
338 220 |
|
Амортизация НМА |
- |
925 560 |
925 560 |
925 560 |
925 560 |
925 560 |
|
Итого амортизация |
- |
2 632 800 |
2 632 800 |
2 632 800 |
2 632 800 |
2 632 800 |
|
Итого себестоимость |
- |
10 624 403 |
10 861 368 |
11 147 251 |
11 496 075 |
11 916 378 |
Далее необходимо провести расчет налоговых
платежей по шагам проекта (бюджетная эффективность проекта). Учитываются
страховые взносы, налог на имущество (2,2 % от среднегодовой стоимости
имущества), налог на прибыль (20%) и прочие налоги (условно принимаемые в
количестве 2% от прибыли до вычета прочих налогов). Расчет представлен в
табл.9.
Таблица 9 − Расчет основных налогов
|
Наименование показателя, руб. |
Значение показателя по шагам расчета, руб. |
|||||
|
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Страховые взносы |
- |
515 858 |
618 672 |
741 751 |
1 066 348 |
|
|
Остаточная стоимость здания |
- |
6 551 380 |
6 348 760 |
6 146 140 |
5 943 520 |
5 740 900 |
|
Амортизация здания |
- |
202 620 |
202 620 |
202 620 |
202 620 |
202 620 |
|
Остаточная стоимость оборудования |
- |
6 123 600 |
4 957 200 |
3 790 800 |
2 624 400 |
1 458 000 |
|
Амортизация оборудования |
- |
1 166 400 |
1 166 400 |
1 166 400 |
1 166 400 |
1 166 400 |
|
Остаточная стоимость прочих основных фондов |
- |
1 540 780 |
1 202 560 |
864 340 |
526 120 |
187 900 |
|
Амортизация прочих основных фондов |
- |
338 220 |
338 220 |
338 220 |
338 220 |
338 220 |
|
Налогооблагаемая база по налогу на имущество |
- |
15 923 000 |
14 215 760 |
12 508 520 |
10 801 280 |
9 094 040 |
|
Налог на имущество |
- |
331 527 |
293 968 |
256 408 |
218 849 |
181 290 |
|
Прибыль до вычета налога на имущество |
- |
14 633 797 |
14 468 706 |
14 256 908 |
13 981 239 |
13 638 237 |
|
Прибыль до вычета прочих налогов |
- |
14 302 270 |
14 174 738 |
14 000 500 |
13 762 390 |
13 456 947 |
|
Прочие налоги |
- |
286 046 |
283 495 |
280 010 |
275 248 |
269 139 |
|
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль |
- |
14 016 224 |
13 891 243 |
13 720 490 |
13 487 142 |
13 187 808 |
|
Налог на прибыль |
- |
2 803 245 |
2 778 249 |
2 744 098 |
2 697 429 |
2 783 362 |
|
Чистая прибыль |
- |
11 212 979 |
11 112 994 |
10 976 392 |
10 789 713 |
10 404 446 |
|
Итого налоги и сборы |
- |
3 420 818 |
3 355 712 |
3 280 516 |
3 191 526 |
3 233 791 |