Это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли.
Раздел ΙΙ. Оборотные активы
А. Запасы (строка 210)
В составе запасов отражается итоговая стоимость всех материальных запасов и расходов предприятия.
Все материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.
Б. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
(строка 220).
Статья отражает сумму НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасам сырья, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), еще не предъявленную бюджету к зачету.
В. Дебиторская задолженность По строке 230 отражается задолженность, платежи по которой ожи-
даются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 240 показывается задолженность, погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты.
Затем из этой суммы выделяется задолженность покупателей и заказчиков.
Г. Краткосрочные финансовые вложения (строка 250)
Вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим предприятием на срок не более одного года.
Д. Денежные средства (строка 260)
Остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей, отражаемых в дебиторской задолженности или краткосрочных финансовых вложениях), а также денежные документы и переводы в пути.
Пассив баланса
Пассив баланса - это сумма обязательств предприятия.
Раздел ΙΙΙ. Капитал и резервы
А. Уставной капитал (строка 410)
Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.
6
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411), - сумма выкупа, показывается с отрицательным знаком и уменьшает итог раздела.
Б. Добавочный капитал (строка 420) Основные компоненты:
-эмиссионный доход (разница между продажной ценой и номинальной стоимостью акции);
-прирост стоимости основных средств при их переоценке.
В. Резервный капитал (строка 430)
-ежегодно акционерные общества должны отчислять в этот фонд не менее 5% от величины чистой прибыли, до размера, установленного уставом общества;
-могут создаваться резервы в соответствии с положением устава за счет нераспределенной прибыли предприятия.
Г. Нераспределенная прибыль (строка 470)
Это финансовый результатприбыль или убыток, который складывается из прибыли (убытка) прошлых лет и результатов текущего периода.
Раздел ΙV. Долгосрочные обязательства
А. Займы и кредиты (строка 510)
Отражается остаток заёмных средств, которые фирма получила на срок более года. Задолженность показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате.
Б. Отложенные налоговые обязательства (строка 515)
Это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли.
Раздел V. Краткосрочные обязательства
А. Займы и кредиты (строка 610)
Отражается остаток заёмных средств, которые фирма получила на срок менее года. Это сумма займов и кредитов, которые на конец отчетного периода не погашены, отражаются с учетом процентов, причитающихся к уплате.
Б. Кредиторская задолженность (строка 620)
-«поставщики и подрядчики» (строка 621) - задолженность предприятия за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги);
-«задолженность перед персоналом» (строка 622) – задолженность по начисленной заработанной плате, социальным и компенсационным выплатам;
7
-«задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) - это начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев, а также часть единого социального налога (ЕСН), причитающаяся к уплате
впенсионный фонд, фонд социального страхования или фонд обязательного медицинского страхования;
-«задолженность по налогам и сборам» (строка 624) отражает задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет. Учитывается сумма условного расхода по налогу на прибыль, рассчитанная по данным бухгалтерского учета.
-«прочие кредиторы» (строка 625) отражает задолженность фирмы по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках. Задолженность по:
-обязательному и добровольному страхованию;
-депонированной заработанной плате;
-подотчетным лицам и т.д.
1.1.2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) включает:
-доходы и расходы, выручку без налога на добавленную стоимость, себестоимость, валовую прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы и обязательства, текущий налог на прибыль, чистую прибыль (убыток);
-расшифровку отдельных прибылей и убытков.
1.1.3.Отчета об изменениях капитала (форма№3)
Состоит из разделов: - изменение капитала; - резервы; - справки.
1.1.4.Отчет о движении денежных средств (форма №4) отражает: - остаток денежных средств на начало отчетного периода; - движение денежных средств по текущей деятельности;
- движение денежных средств по инвестиционной деятельности; - движение денежных средств по финансовой деятельности; - остаток денежных средств на конец отчетного периода.
1.1.5.Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
Состоит из разделов:
- движение заемных средств; - дебиторская и кредиторская задолженность; - амортизируемое имущество;
8
-движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;
-финансовые вложения;
-расходы по обычным видам деятельности;
-социальные показатели.
Отчетным формам бухгалтерской отчетности присуща логическая и информационная взаимосвязь.
Нераспределенная (чистая) прибыль приводится в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибыли и убытках и отчете об изменениях капитала (раздел I). Кроме того, в форме №2 показываются факторы, в результате которых сложился данный финансовый результат.
Незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отсчетного периода бухгалтерского баланса (раздел I) и по их видам в форме № 5 (раздел 4).
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения по отдельным направлениям использования средств показываются в бухгалтерском балансе (разделы I и II) и форме №5 (раздел 5). В справочном разделе формы №5 акции и облигации отражаются по рыночной стоимости.
Дебиторская задолженность по её отдельным статьям на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка её статей делается в форме № 5 (раздел II). В этой форме приводится просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше трех месяцев, а также перечень организацийдебиторов, имеющих наибольшую задолженность.
Кредиторская задолженность по её отдельным элементам на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка её статей отражается в форме №5 (раздел II). В данной форме показывается кредиторская задолженность со сроком погашения более трех месяцев, а также перечень организаций кредиторов, имеющих наибольшую задолженность перед предприятием.
Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период - в отчете об изменениях капитала (форма № 3, раздел I). В этом отчете (раздел IV) показывается увеличение капитала за счет:
переоценки активов;
дополнительного выпуска акций;
реорганизации юридического лица (слияния, присоединения);
прироста имущества;
доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся непосредственно на увеличение капитала (эмиссионный доход).
Факторами, понижающими капитал (раздел III), являются:
9
снижение номинальной стоимости акций;
уменьшение количества акций, находящихся в обращении, если это предусмотрено уставом общества;
реорганизация общества (разделение, выделение);
расходы, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся на увеличение капитала (непокрытые убытки прошлых лет
иотчетного года).
Долгосрочные и краткосрочные обязательства на начало и конец отчетного периода показываются общей суммой в бухгалтерском балансе (разделы IV -V), а их расшифровка делается в форме №5 (раздел I).
Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету нераспределенная прибыль отчетного года в течение года, следующего за отчетным, присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет. Такая операция устанавливает информационную связь между отчетностью двух смежных периодов: сумма в разделе I формы №3 отчетного года совпадает с суммой раздела III пассива баланса предыдущего года.
Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно углубленно анализировать финансовую деятельность организации.
1.2. Общая оценка финансового состояния предприятия
Имущественное положение предприятия характеризуется величиной, составом и состоянием активов, которыми оно владеет и распоряжается. Оно изменяется с течением времени за счет различных факторов, главным из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты, приведенные в бухгалтерской отчетности.
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре активов предприятия, их источников, динамике изменений можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа отчетности.
Горизонтальный анализ – это оценка темпов роста (снижения) показателей бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период. Он помогает оценить темпы роста (снижения) каждой из групп средств предприятия и их источников.
Проведение горизонтального анализа целесообразно, когда имеются данные о деятельности предприятия за несколько периодов. Это дает возможность проследить динамику изменения средств и их источников. Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100% и, исходя из этого, рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.
10