Дипломная (вкр): Международные стандарты финансовой отчетности и опыт их использования в Беларуси (на примере организации РУП «Минскэнерго).

Представим механизм формирования чистой прибыли организации за 2013-2015 годы в таблице 2.12, учитывая, что от прибыли до налогообложения исчисляется налог на прибыль по ставке 18% и производятся иные отчисления в бюджет в соответствие с законодательством Республики Беларусь.

Для определения чистой прибыли, исчисляется налог на прибыль.

Налог на прибыль (Нп) находится по формуле:

        Нп = Пн × Нп : 100,                                        (2.5)

где    Пн – прибыль налогооблагаемая,

Нп – налог на прибыль, %.

Анализ формирования чистой прибыли в 2013-2015 года представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5. «Анализ формирования чистой прибыли в 2013-2015 года, млн. руб.».

При уменьшении прибыли от текущей деятельности и роста убытка от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, уменьшилась не только прибыль до налогообложения, но и, соответственно, налог на прибыль.

Чистая прибыль (ЧП) находится по формуле:

           ЧП = Пн – Нп,                                             (2.6)

Чистая прибыль за 2013 год (ЧП₂₀₁₃):

10877 – 2691 = 8186 млн. руб.

Чистая прибыль за 2014 год (ЧП₂₀₁₄):

850 – 478 = 372 млн. руб.

Чистая прибыль за 2015 год (ЧП₂₀₁₅):

2715-784= 1931 млн. руб.

Нераспределенная прибыль в широком смысле – как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости организации, о наличии источника для последующего развития.

По итогам анализа, представленного в таблице 2.5, сделаем выводы: чистая прибыль в 2015 году увеличилась на 1559 млн. руб. или в 5,2 раза по сравнению с 2014 годом и составила 1931 млн. руб.

Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Причем факторный анализ может быть как прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным, когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. Финансовые результаты деятельности организации являются важнейшими критериями определения эффективности производства и проявляются в целом ряде показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе

 Поскольку качество прибыли в организации зависит от величины, динамики и структуры прибыли по текущей (основной) деятельности, обратимся к ее более детальному исследованию в плане формирования.

Для этого используем данные аналитической таблицы 2.6.

В результате выявленной динамики опережения темпов роста себестоимости реализованной продукции по сравнению с выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг, в 2014 году РУП «Минскэнерго» получило меньше валовой прибыли по сравнению с 2013 годом. Кроме того, рост управленческих расходов на 1228 млн. руб. и расходов на реализацию на 1228 млн. руб. в 2014 году обусловили уменьшение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 7057 млн. руб.

Таблица 2.6. «Анализ формирования прибыли от текущей деятельности за 2013-2015 годы, млн. руб.».

Таким образом, факторами первого порядка, повлиявшими на уменьшение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг, стали:

– рост себестоимости (на 18881 млн. руб.), опережающий выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

– увеличение управленческих расходов (на 3256 млн. руб.);

– прирост расходов на реализацию (на 1228 млн. руб.).

На уменьшение прибыли от текущей деятельности (на 8143 млн. руб.) также повлияло (кроме вышеназванных факторов), опережающий рост прочих расходов по текущей деятельности по сравнению с прочими расходами по текущей деятельности.

Исследуем динамику текущей прибыли за 2014-2015. Рост прибыли от текущей деятельности на 3340 млн. руб. произошел, главным образом, ввиду роста прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Превышение прочих расходов по текущей деятельности над аналогичного рода доходами, уменьшило прибыль от текущей деятельности, но ее основным содержанием по-прежнему оставалась прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг – основной вид финансового результата организации, именно поэтому она требует анализа причин, вызвавших ее изменение в 2014 и 2015 годах.

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг находится как разность между выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг и себестоимостью реализованной продукции. Ее изменение происходит, в первую очередь, под влиянием изменения вышеназванных показателей. Поскольку темпы роста себестоимости в 2014 году были больше темпов роста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, то это и обеспечило уменьшение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 7057 млн. руб. по сравнению с ее значением в 2013 году.

Проведем факторный анализ прибыли организации за 2013-2014 годах.

Показатели для анализа прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7. «Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в 2013-2014 годах»

Для проведения факторного анализа прибыли необходимо данные базового периода пересчитать в сопоставимых ценах. По данным организации, индекс цен 2013 года был равен 1,99, индекс цен 2014 года составил 1,16.

Данные для расчета влияния отдельных факторов на изменение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг сведем в таблицу 2.8.

Таблица 2.8. «Анализ факторов изменения прибыли в 2014 году».

Таким образом, на уменьшение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в размере 7057 млн. руб. повлияло:

– изменение цен (их рост), что вызвало прирост прибыли от реализации на 28877 млн. руб.;

– увеличение объемов реализованной продукции, товаров, работ, услуг в сопоставимых ценах вызвало рост прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в размере 17370 млн. руб.;

– за счет роста себестоимости продукции, товаров, работ, услуг произошло уменьшение величины прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 53304 млн. руб.

Совместное влияние перечисленных факторов оценим балансовым методом:

-7057 = 28877 + 17370 + (-53304).

Заметим, что по результатам факторного анализа оценивается качество прибыли.

Качество прибыли признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции.

Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

В нашем случае качество прибыли невысокое, так как рост затрат (себестоимости) – основной негативный фактор, вызвавший ее уменьшение.

Аналогичного рода оценку роста прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг за 2014-2015 годы проведем в таблицах 2.9 и 2.10.

Таблица 2.9. «Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в 2014-2015 годах».

Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг проведем в таблице 2.10.

Таблица 2.10. «Анализ факторов изменения прибыли в 2015 году».

Результаты факторного анализа показали, что рост прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в размере 19509 млн. руб. произошел в результате:

– роста цен, что обеспечило прирост прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 13369 млн. руб.;

– увеличения объемов выпуска и реализации продукции, товаров, работ, услуг, что привело к росту прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 1533 млн. руб.;

– за счет относительного уменьшения себестоимости (затрат на 1 рубль реализованной продукции), произошло увеличение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 4607 млн. руб.

Совместное влияние факторов обеспечило рост прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в размере 19509 млн. руб.:

19509 = 13369 + 1533 + 4607.

Таким образом, наиболее значимое влияние на динамику прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в 2014 и в 2015 годах оказывает инфляционный фактор, проявляющийся в росте цен, а также относительное уменьшение себестоимости реализованной продукции, которое находит отражение в показателе затрат на 1 руль реализованной продукции.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении организации, подразделяется на две части.

Первая часть увеличивает имущество фирмы и участвует в процессе накопления, вторая – характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью.

Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных расходов.

Использование чистой прибыли в рамках РУП «Минскэнерго» предполагает ее направление на потребление (дополнительное материальное поощрение работников и на финансирование объектов социальной инфраструктуры), выплату материального поощрения и в оставшейся части – на формирование собственного капитала.

Распределение чистой прибыли РУП «Минскэнерго» представлено в таблице 2.11.

Таблица 2.11. «Анализ распределения чистой прибыли в 2013-2015 годах, млн. руб.».