- отгрузка товаров и/или оказание услуг; 6 - оплата товаров и/или оказанных услуг чеком; 7 - предоставление в банк реестра чеков для оплаты; 8 - предъявление требования на оплату; 9 - перечисление средств в банк чекодержателя; 10 - зачисление средств с предоставлением выписки со счета.
Корпоративные банковские карты. В настоящее время в России, как и во всем мире, широко распространяется форма расчетов с использованием банковских карт.
Банковская пластиковая карта - это именное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица.
Порядок эмиссии и использовании банковских карт определен Положением Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». Согласно этому Положению банковские карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые), кредитные и предоплаченные.
Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком-эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента.
Кредитная карта применяется для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком-эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком-эмитентом от своего имени, и удостоверяют право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.
Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.
Учет и документирование операций по валютным счетам. Валютные операции. Валютные операции в Российской Федерации регулируются Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции от 30.12.2006)
Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:
«Текущие валютные счета»; - «Валютные счета за рубежом»».
Субсчет «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
По дебету субсчета «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, зачисляемые на текущий валютный счет. С кредита счета 52, субсчет «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.
Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).
1.3 Закрытие расчетного счета в банке
Для закрытия счета в банке организация должна написать заявление в банк о прекращении договора банковского счета. Договор депозитного банковского счета прекращается либо по исполнении сторонами обязательств, либо по заявлению одной из сторон.
После закрытия банковского счета денежные средства, поступившие на закрытый счет организации, возвращаются отправителю. В течение семи дней после закрытия банковского счета остаток денежных средств по счету выдается организации либо по ее указанию перечисляется платежным поручением банка. В связи с прекращением договора банковского счета организация обязана сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками.
Если у организации приостановлены операции по счету (на основании ст. 76 НК РФ), то договор банковского счета все равно может быть расторгнут.
В Инструкции Банка России № 28-И прямо сказано, что наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета.
Пунктом 1.1 ст. 859 ГК РФ установлено, что при отсутствии в течение двух
лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе
отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной
форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по
истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на
счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства. Это
положение действует, если договором банковского счета не установлено иное.
Глава 2. Исследование организации бухгалтерского учета операций на
расчетном счете МУП «СП-ЖКК»
.1 Характеристика предприятия и системы учета
Исследования проводились на примере Муниципального Унитарного Предприятия «Сергиево-Посадская - Жилищная Коммунальная Компания» (далее МУП «СП-ЖКК»). Основной вид деятельности 70.32.1 - управление эксплуатацией жилого фонда. Место нахождения: 141300, Московская область, г.Сергиев Посад, ул.Сергиевская, д.20. Почтовый адрес: 141300, Московская область, г.Сергиев Посад, пр.Красной Армии, д.169. Регистрационный номер 1055008002610. Дата регистрации 14.09.2005. Уставный фонд 100 000 рублей. Доля государственной собственности 100%. Учредителем предприятия является муниципальное образование «Сергиево-Посадский район» Московской области, зарегистрированное Управлением юстиции администрации Московской области, свидетельство о регистрации №59-РГ от 21 июня 2000г. Полномочия собственника осуществляет департамент имущественных отношений, потребительского рынка и защиты прав потребителей. Все имущество Предприятия находится в собственности муниципального образования «Сергиево-Посадский район» Московской области и принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения. Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.
Компьютерная технология учетной информации ведется с использованием программного обеспечения «1С Предприятие вер.7.7».
МУП «СП-ЖКК» обслуживается в следующих банках и имеет расчетные счета:
· 40702810000580100415 филиал Национального банка ТРАСТ (ОАО) в г.Сергиев Посад;
· 40702810204800141431 СПФ банк «ВОЗРОЖДЕНИЕ»(ОАО);
· 40702810600000000857 ЗАО ЦРП;
· 40702810110020000439 АКБ «Мосуралбанк»;
· 40702810220010004221 ЗАО «Газэнергопромбанк»
· 40702810400320000031 АКБ «Инвестиционный торговый банк» ЗАО;
· 40702810500000001066 «Сергиево-Посадский коммерческий банк» ООО;
· 40702810103050000012 филиал «Мытищинский» ОАО КБ «Агроимпульс»
Структура МУП «СП-ЖКК»:
В функциональные обязанности директора входит руководство деятельностью Управляющей компании в соответствии с действующим законодательством и концепцией реформы ЖКХ в РФ и согласно утвержденному уставу и договору с собственником.
Начальник финансово-экономической службы: организация финансово-хозяйственной деятельности и контроль за деятельностью планово-экономического отдела и расчетного центра. В состав планово-экономического отдела входят 7 единиц. В функции ведущего экономиста планово-экономического отдела входят следующие обязанности: разработка предложений по корректировке экономически обоснованных тарифов на обслуживание и ремонт жилищного фонда, подготовка материалов по указанным тарифам для утверждения органам местного самоуправления. В функции инженеров-экономистов входят в обязанности: консолидация финансовых средств для расчетов с подрядчиками за выполненные работы и предоставленные услуги в соответствии с заключенными договорами; осуществление расчетов с подрядчиками за предоставленные услуги по капитальному ремонту. Экономисты занимаются формированием периодической и сводной отчетности, проведением анализа и предоставлением аналитических данных; контроль за расчетами с населением за оказанные услуги; составление периодической отчетности.
В состав расчетного центра входит 7 единиц. Начальник расчетного центра занимается организацией работы центра, проводит анализ финансовой информации и контроль поступления средств по видам жилищно-коммунальных услуг. Заместитель начальника центра анализирует информацию и контролирует поступление денежных средств от населения на финансово-лицевые счета. Бухгалтер по расчету платежей определяет размер платежей за ЖКУ с учетом права на льготы и субсидии, проводит перерасчеты платежей за ЖКУ, формирует отчетные данные по итогам месяца и обновляет базы данных для следующего расчетного периода. Операционист по вводу информации осуществляет операции по приему, регистрации, сортировке и обработке первичных документов, необходимых для осуществления расчетных операций за оказанные ЖКУ. Вводит полученную информацию в базу данных. Операционист по учету платежей осуществляет оперативный учет оплаты за ЖКУ, составляет периодическую отчетность по соответствующим формам в установленные сроки, проводит анализ и составление аналитических данных. Операционист по учету расходов с поставщиками осуществляет работу по поиску, сортировке и выборке данных, необходимых для расчетных операций за выполненные работы и оказанные услуги. Специалист по информационно-методическому обеспечению вводит информационную базу данных по финансово-лицевым счетам, осуществляет сервисное обслуживание ПЭВМ, сопровождение программных средств.
Заместитель директора по жилищному фонду: своевременное обеспечение функциональных потребностей, организация производственного контроля за эксплуатацией жилищного фонда, проверка объемов выполненных работ. Заместителю директора подчиняется: служба технического контроля, хозяйственная служба, транспортный участок и производственно-технический отдел. В функциональные обязанности сотрудников технического отдела входит: решение технических вопросов в деятельности предприятия. Хозяйственная служба обеспечивает работников всем необходимым для их деятельности, прием, хранение и отпуск товарно-материальных ценностей, контроль за их использованием. Хозяйственное обслуживание зданий и помещений в соответствии с правилами и нормами производственной санитарии и пожарной безопасности. Производственно-технический отдел состоит из 12 единиц. Начальник отдела осуществляет организацию работы отдела, обеспечение технических условий эксплуатации и содержание жилищного фонда. Контроль и обеспечение работ по подготовке жилищного фонда к сезонным условиям эксплуатации. Начальнику отдела подчиняются: инженер по контролю за эксплуатацией систем теплоснабжения, инженер по контролю за эксплуатацией жилищного фонда; инженер по контролю за эксплуатацией систем водоснабжения и канализации; инженер по контролю за эксплуатацией систем газоснабжения; инженер по контролю за эксплуатацией систем электроснабжения; инженер дорожно-строительных работ; инженер по контролю за эксплуатацией лифтового хозяйства; инженер по контролю за благоустройством; инженер капитального ремонта жилого фонда; инженер-сметчик; инженер капитального ремонта внутренних инженерных систем.
Инженер по контролю за эксплуатацией систем водоснабжения производит контроль за эксплуатацией инженерных систем теплоснабжения и коммуникаций, ведение базы данных по составу и техническому состоянию систем теплоснабжения, актирование выполненных работ, разработка решений по модернизации существующих систем, рассмотрение обращений и заявлений граждан по вопросам касающимся теплоснабжения и горячего водоснабжения, принимает участие в комиссии по вопросам недопоставки или некачественной поставки услуг теплоснабжения и горячего водоснабжения.
Инженер по контролю за эксплуатацией жилищного фонда производит контроль за эксплуатацией жилищного фонда, инженерных систем и коммуникаций, ведение базы данных по составу и техническому состоянию жилищного фонда, актирование выполненных работ, разработка решений по модернизации существующих систем и улучшение жилищного фонда , рассмотрение обращений и заявлений граждан по вопросам касающимся обслуживания и содержания жилья, принимает участие в комиссии по вопросам недопоставки или некачественной поставки жилищно-коммунальных услуг.
Инженер по контролю за эксплуатацией систем водоснабжения и канализации производит контроль за эксплуатацией инженерных систем водоснабжения и канализации, ведение базы данных по составу и техническому состоянию систем водоснабжения и канализации, актирование выполненных работ, разработка решений по модернизации существующих систем, рассмотрение обращений и заявлений граждан по вопросам касающимся водоснабжения и канализации, принимает участие в работе комиссии по вопросам недопоставки или некачественной поставки услуг водоснабжения и канализации.
Инженер по контролю за эксплуатацией систем газоснабжения производит контроль за эксплуатацией систем газоснабжения и коммуникаций, ведение базы данных по составу и техническому состоянию систем газоснабжения, актирование выполненных работ, разработка решений по модернизации существующих систем, рассмотрение обращений и заявлений граждан по вопросам касающимся систем газоснабжения, принимает участие в работе комиссии по вопросам недопоставки или некачественной поставки услуг систем газоснабжения.
Инженер по контролю за эксплуатацией систем электроснабжения производит контроль за эксплуатацией систем электроснабжения и коммуникаций, ведение базы данных по составу и техническому состоянию систем электроснабжения, актирование выполненных работ, разработка решений по модернизации существующих систем, рассмотрение обращений и заявлений граждан по вопросам касающимся систем электроснабжения, принимает участие в работе комиссии по вопросам недопоставки или некачественной поставки услуг систем электроснабжения.
Инженер дорожно-строительных работ производит контроль за эксплуатацией жилищного фонда, придомовых территорий и внутриквартальных проездов, инженерных систем и коммуникаций, ведение базы данных по составу и техническому состоянию жилищного фонда, придомовых территорий и внутриквартальных проездов, актирование выполненных работ, разработка решений по улучшению состояния жилищного фонда, придомовых территорий и внутриквартальных проездов, рассмотрение обращений и заявлений граждан по вопросам касающихся содержания жилья, придомовых территорий и внутриквартальных проездов, участие в работе комиссий по вопросам содержания жилья, придомовых территорий и внутриквартальных проездов.