Дипломная (вкр): Комплексное исследование организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете на предприятиях

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Согласно п.2.14 Положения №2-П расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованием законодательства и нормативных актов Банка России.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа (п.2.16 Положения №2-П).

Согласно п.2.17 Положения №2-П плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, не оплаченные из-за недостаточности средств на счете и помещенные в картотеку.

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные в сумме остатка.

Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

В соответствии с п.2.18 Положения № 2-П отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представления в банк, обслуживающий плательщика,- по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом. Выписка из счета в банке - банковский документ, выдаваемый держателю счета, отражающий движение денежных средств на счете.

Выписка является копией записей в банке по расчетному счету предприятия. В ней указываются дата, номера документов и суммы записей по дебету и кредиту счета, а также остаток средств. Выписки с приложением подтверждающих документов (копий счетов платежных поручений и т.д.) передаются предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Полученные документы проверяются бухгалтерией предприятия и служат основанием для учетных записей по счету "Расчетный счет".

В выписке обязательно будет представлена следующая информация: Владелец счета - полное или сокращенное наименование организации - владельца счета; номер счета - двадцатизначный номер расчетного счета владельца счета; дата - дата совершения операций по счету; остаток (сальдо) - остаток по счету на начало дня, в котором совершались операции по движению средств на счете.

Поскольку для банка расчетный счет клиента является пассивным (так как на нем отражаются обязательства банка по отношению к клиенту), остаток средств на счете в выписке показывается как кредитовое сальдо, снятие средств со счета - по дебету, поступление денег на счет - по кредиту.

Далее в выписке, чаще всего в табличной форме, указываются как минимум следующие данные:

шифр операции - двузначный код денежно-расчетного документа, на основании которого произошло движение средств по счету, в зависимости от выделенного количества знаков на эту графу в программном обеспечении банка указываются последние три или более знака номера документа;

БИК - девятизначный банковский идентификационный код банка, в котором открыт счет организации, перечислившей или получившей деньги;

Счет - двадцатизначный номер банковского расчетного счета этой организации;

Дебет - сумма принятых средств со счета по данной операции;

Кредит - сумма поступивших на счет денег по данной операции.

После расшифровки в выписке всех операций за день указывается оборот по дебету (по снятию со счета), по кредиту (по поступлению денег на счет) и исходящее (кредитовое) сальдо на конец дня.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение - это расчетный документ, представляющий собой распоряжение плательщика обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета, а также применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

А) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

Б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

В) перечисления денежных средств в целях возврата (или размещения) кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним;

Г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк.

При расчетах по инкассо могут использоваться различные виды акцептов (от лат. acceptus - принятый) и расчетных документов. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований (приложение 14), оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений (приложение 15), оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Допустимые к применению в расчетах по инкассо виды акцептов представлены на рисунке 1.

Положительный акцепт предполагает получение кредитной организацией письменного согласия или отказа плательщика на оплату расчетного документа. При отрицательном акцепте согласием клиента на оплату расчетного документа считается непредставление плательщиком в кредитную организацию в установленный срок отказа от акцепта. Предварительный акцепт предполагает списание денежных средств со счета плательщика после получения согласия (в виде представления документов или по молчанию) на оплату поступившего документа. Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов с сохранением за плательщиком права в течение установленного срока на последующий отказ от платежа.

При полном акцепте плательщик дает согласие на списание всей суммы с банковского счета, при частичном - лишь на определенную часть.

Платежное требование содержит требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы путем списания с банковского счета плательщика.

Платежные требования применяются при платежах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором между плательщиком и получателем средств.

При платежах платежными требованиями с акцептом плательщик вправе в письменной форме акцептовать платежное требование полностью или частично либо отказаться от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в договоре между плательщиком и получателем средств.

На рисунке представлена схема документооборота при расчетах платежными требованиями с акцептом.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Схема, отражающая последовательность операций и документооборот при расчетах платежными требованиями без акцепта плательщика используются в случаях:

установленных законодательством (в настоящее время при платежах за продукцию и услуги предприятий топливно-энергетического комплекса, коммунальных, энергетических, водопроводно-канализационных предприятий, предприятий связи);

предусмотренных договором между плательщиком обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

) для взыскания по исполнительным документам;

) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Кроме расчетных и текущих счетов организации может понадобиться открыть в банке и иные счета как в рублях, так и в валюте. Это могут быть депозитные счета для размещения временно свободных денежных средств с целью получения повышенного процентного дохода; специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт пр.

Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных субсчетах к балансовому счету 55 «Специальные счета в банках». На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены обособленно от других средств. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Аккредитивы»; 2 «Чековые книжки»; 3 «Депозитные счета»; 4 «Корпоративные банковские карты». Требования по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем не отличаются от аналогичных требований, рассмотренных ранее по операциям на расчетном и валютных счетах.

Аккредитив - это банковский документ, который оформляет покупатель товара в банке, в котором имеет счет.

)При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

)Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.

Последовательность операций и документооборот при аккредитивной форме расчетов представлены на рисунке. При этом речь идет о расчетах с использованием покрытого (депонированного) аккредитива.

расчетный счет учет валютный

Рисунок 2. Схема расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву:

- договор на выполнение работ, услуг, отгрузку товаров; 2 - заявление на открытие аккредитива; 3 - депонирование средств; 4 - извещение об аккредитиве; 5 - отгрузка товаров, выполнение работ, услуг; 6 - представление документов, подтверждающих отгрузку товаров, выполнение работ, и реестра счетов; 7 - перечисление денежных средств на счет получателя

Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа. Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.

Расчеты чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности". Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Рисунок 3. Схема расчетов чеками

- предоставление в банк заявления на получение чековой книжки; 2 - передача платежного поручения о списании средств с расчетного счета и зачислении их на депозит; 3 - депонирование средств в банке; 4 - выдача чековой книжки чекодателю (лимитированной);