Без особых же проблем, согласно Рекомендациям, уточнить платеж можно при допущении ошибок в следующих реквизитах:
основание платежа (поле 106);
налоговый период (поле 107);
номер документа основания платежа (поле 108);
дата документа основания платежа (поле 109);
тип платежа (поле 110);
ИНН и КПП плательщика (поля 60 и 102) и получателя (поля 61 и 103);
статус плательщика (поле 101).
Заключение
Данная дипломная работа рассматривает комплексное исследование организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете на предприятиях и прочих счетах в банке
Были достигнуты поставленные цели и решены следующие задачи:
изучены теоретические и методические основы организации бухгалтерского учета операций на расчетном счете;
разработаны предложения по улучшению организации и ведению бухгалтерского учета операций на расчетном счете.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.
Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 Расчеты по претензиям, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 Расчетный счет, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 Расчетный счет. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
Особое внимание должно быть обращено на получение наличных средств из
банка, их зачисление на счет 50 "Касса", а также на обратную операцию
- перечисление наличных денег на расчетный счет.
Список литературы
1. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О Бухгалтерском Учете" .
. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. - Система Консультант Плюс.
. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34-н (в ред. от 26.03.2007).
. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94 н.
. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н (ред. от 30.12.1999г.)
. Приказ Минфина РФ от 25.12.2007г. №147н «О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006.
. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. (в ред. от 18.09.2006г.).
. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н (в ред. от 27.11.2006г.).
. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г.
. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н (в ред. от 27.11.2006).
. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности». ПБУ 16/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002г. № 66н. (в ред. от 18.09.2006).
. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н. (в ред. от 11.02.2008г.)
. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н (в ред. от 18.09.2006).
. «О порядке представления бухгалтерской отчетности организации». Письмо Минфина РФ от 29.09.2003г. № 16-0077/31.
. Письмо ФНС РФ от 11.10.2007 N ШТ-6-06/774@ "Об истребовании у банков документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля", "Официальные документы", N 41, 07.11.2007 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право")
. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» Положение Центрального банка РФ от 03.10.2002г. № 2-П. (в ред. от 22.01.2008г.).
. «Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве» Ассоциация Бухгалтеров, Аудиторов и Консультантов, под редакцией Г.Ю. Касьяновой, Москва 2008г.
. Практическое руководство «Расчетный счет и касса», И.В. Переплетова, И.П. Комиссарова, Консалтинговая группа Эксмо, Москва 2008г.
. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - 2-изд., переработанное и дополненное - М.:ИНФРА-М, 2008.-720с.
. Управленческий учет: Учебник/Под редакцией А.Д. Шеремета. - 3-е изд. - М.:ФБК-ПРЕСС, 2005
. "Защита прав налогоплательщика при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций",А.Н. Борисов, "Юстицинформ", 2007
. "Консультант ", Статья: Все платежи в одном флаконе, 2007, N 13
. "Московский бухгалтер", Статья: Регистры бухучета: как "не провиснуть" при проверке?, 2008, N 1
. "Налоговые споры: теория и практика", Статья: Приостановление операций по расчетному счету: способы противодействия, 2008, N 6
. "Правовое регулирование расчетов в Российской Федерации", А.Я. Курбатов, Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006
. "Открытие и закрытие банковских счетов представительства за рубежом", Д.А. Будник, "Налоги" (газета), 2007, N 2
. "Описание состава и форм документов при предоставлении информационных услуг через интернет (online-технология) и по каналам связи (offline-технология)",(утв. ФНС РФ 27.01.2006)
"Консультационные материалы по банковским вопросам в системе КонсультантПлюс".
. "1000 актуальных вопросов практики применения Налогового Кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика", А.П. Зрелов, "Юрайт-Издат", 2007