Дипломная работа: Формирование и исполнение бюджета Вожегодского муниципального района

Анализ планируемых налоговых доходов представлен в приложении 4.

ЕНВД увеличился в отчетном году на 37,7% или на 1270 тыс. руб., его доля в общем объеме налоговых поступлений снизилась с 9,3% в 2011 году до 5,0% в 2013 году. Доля сельскохозяйственного налога незначительна и составляет лишь 0,1% от общих доходов, в связи с чем, его увеличение в отчетном году на 156,1% слабо влияет на доходы в целом. То же самое можно сказать и о налоге, взимаемом в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Несмотря на столь значительное увеличение (почти в 122 раза), на увеличение общих доходов это не играет значительной роли, так как доля его в общих доходах составляет 2,4% в отчетном году.

Таким образом, объем поступлений налоговых доходов в бюджет муниципального района напрямую зависит от стабильности установленных нормативных отчислений вышестоящими бюджетами органами, которые узаконены нормативными документами, а налогоплательщики как физические, так и юридические лица, соблюдая законодательство в полном объеме, производят налоговые платежи в местный бюджет.

Неналоговые доходы являются составной частью доходов местного бюджета. Неналоговые доходы не имеют постоянного фискального характера, твердо установленной ставки. В отличие о других доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве. В бюджет муниципального района подлежат зачислению такие доходы как, доходы от продажи и передачи в аренду имущества, доходы от продажи и платных услуг и штрафные санкции (Приложение 5).

В 2013 году общая сумма неналоговых доходов в сравнении с 2011 годом уменьшилась на 14,7% или на 1127,1 тыс. руб. Отрицательную тенденцию имеют и все составляющие неналоговых доходов. Наибольший удельный вес в общей сумме неналоговых поступлений занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, при этом их доля в общем весе увеличилась с 51,6% до 60,1%. Вторыми по величине можно назвать штрафы, санкции, возмещение ущерба, несмотря на то, что их величина, а так же удельный вес в общем объеме неналоговых доходов снижается с 1816 тыс. руб. (23,6%) в 2011 году до 1060 тыс. руб. (16,1%) в 2013 году. Примерно такую же долю занимают доходы о продажи материальных и нематериальных активов. Доходы от платных услуг имеют резкий скачок в 2012 году 6,7% и резкий спад в 2013 году 0,2%.

Анализ неналоговых доходов показал, что их доля в общем объеме доходов местного бюджета незначительна. Существует проблема учета неналоговых доходов. Одним из резервов увеличения доходов является уменьшение недоимки по арендным платежам. Существенным резервом увеличения неналоговых доходов местного бюджета является предоставление земельных участков гражданам и юридическим лицам на основе проведения торгов (конкурсов, аукционов).

Местный бюджет Вожегодского муниципального района находится сегодня практически в полной зависимости от бюджета вышестоящего уровня (областного бюджета), то есть район является более чем на 70% дотационным. Финансовая помощь складывается из дотаций, субвенций, субсидии. Доходную часть местного бюджета в общем, характеризуют данные таблицы 6. По данным таблицы видно, что за период с 2011 по 2013 годы в доходах местного бюджета Вожегодского муниципального района преобладает значительная доля финансовой безвозмездной помощи с вышестоящего бюджета. Это говорит о том, что собственных доходов Вожегодского муниципального района по-прежнему не достаточно для осуществления ряда полномочий на проведение таких расходов как оплата коммунальных услуг, выплата заработной платы. Но, тем не менее, наблюдается сокращение финансовой помощи от вышестоящего бюджета и рост собственных доходов за счет введения регулирующего налога в 2013 году.

Таблица 7 - Анализ плана по безвозмездным поступлениям Вожегодского муниципального района за 2011-2013 гг.

Общая сумма безвозмездных поступлений составила в отчетном году 267876,3 тыс. руб., что меньше чем в 2011 году на 21,7% или на 74301,5 тыс. руб., в основном за счет уменьшения дотаций на 63,6% и субсидий на 33,5%.

Наибольший удельный вес в составе финансовой безвозмездной помощи принадлежит субвенциям. В 2013 году размер субвенции составил 211697,5 тыс. руб., что на 12793,9 тыс. руб. меньше чем в 2011 году. Доля субвенций так же увеличилась с 65,6% в 2011 году до 79,0% в 2013 году. Чего нельзя сказать о дотациях, так как их размер составляет в 2013 году 30594,5 тыс. руб., что меньше 2011 года на 53362,5 тыс. руб. План по субсидиям так же стал ниже на 5259,2 тыс. руб. и составил в 2013 году 10436,8 тыс. руб., что составляет 3,9% от всех безвозмездных поступлений.

В условиях низкой доходной базы местного бюджета исполнение расходных обязательств муниципалитетами напрямую зависит от форм и размеров межбюджетных трансфертов из регионального бюджета.

Итак, анализ формирования и развития доходов местных бюджетов за анализируемый период выявил следующие особенности:

- доходы от местных налогов не являются существенным источником Вожегодского муниципального бюджета, так как система местного налогообложения характеризуется узкой налогооблагаемой базой;

- в структуре собственных доходов местных бюджетов наблюдается увеличение доли налоговых доходов в связи с применением регулирующих налогов в 2013 году;

- по объекту и экономическому значению ведущее положение в доходах Вожегодского муниципального района занимают отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, при этом приоритетным источником формирования местных бюджетов в современных условиях является налог на доходы физических лиц;

- существенная доля поступлений местных бюджетов представлена безвозмездными перечислениями;

- недостаточность передаваемых из федерального бюджета средств отвлекает средства местного бюджета от реализации собственных полномочий, тем самым замедляя реформу межбюджетных отношений и местного самоуправления.

Иначе говоря, действующая система формирования доходной базы далека от совершенства. В сложившихся условиях обеспечение реальной самостоятельности органов местного самоуправления во многом определяется политикой укрепления собственной доходной базы местных бюджетов. Кардинально финансовые проблемы местной власти можно решить лишь на основе привязки местных бюджетов к доходам реального сектора.

3.2 Анализ исполнения доходной части Вожегодского муниципального района

Во многом исполнение доходной части бюджета зависит от социально-экономического развития муниципального образования. Надёжной базой для исполнения бюджета муниципального образования является успешно развивающаяся экономика. Одной из главных проблем развития любого муниципального образования является поиск источников пополнения доходной части бюджета, а затем эффективное и разумное использование бюджетных денег. Развитие района и благосостояние его жителей зависит от того, сколько доходов поступит в местный бюджет. Постоянные изменения финансового климата, налогового и бюджетного законодательства и других параметров внешней среды приводят к изменениям в доходах бюджета муниципального образования. Анализ изменений, проходящих с течением времени, называется анализом бюджета в динамике или динамическим анализом.

Анализ данных свидетельствует о том, что динамика доходной части бюджета Вожегодского муниципального района является нестабильной (рис.15). Динамический анализ доходов бюджета более подробно, а именно в разбивке по видам поступивших доходов, представлен в Приложении 6.

Рис. 15. Динамика поступления доходов в бюджет Вожегодского

муниципального района за 2011- 2013 гг., тыс. руб.

Налоговые доходы в 2012 году увеличились по сравнению с 2011 годом на 9%, что в абсолютном значении составило 3362,7 тыс. руб., в основном это произошло за счет увеличения налога на совокупный доход на 74,8%. В этой группе отмечается повышение доходов почти по всем статьям, за исключением госпошлины, которая уменьшилась на 653,9 тыс. рублей или на 17,4%. В группе неналоговых доходов, наблюдается уменьшение их на 6,1%.

Это произошло в основном за счет платежей при пользовании природными ресурсами, снизившимися на 27%, также от доходов от продажи материальных и нематериальных активов, уменьшившихся на 40,5%, штрафы и санкции так же уменьшились на 16% по сравнению с 2011 годом.

Несмотря на снижение поступивших субвенций на 11,6% (23393,9 тыс. руб.), группа безвозмездных поступлений увеличилась на 2,9%, за счет увеличения дотаций на 8,3%, субсидий - 71,7% и по межбюджетным трансфертам на - 156%. Доля субсидий и межбюджетных трансфертов в общем объеме поступивших доходов в 2011 году незначительна и составляет 4,0% и 3,4% соответственно, в 2012 году 6,7% и 8,4% соответственно.

Ситуация в 2013 году сложилась иная по сравнению с 2012 годом. Доходы за рассматриваемый период времени снизились на 8%. Налоговые доходы резко увеличились на 127,8% или на 52196 тыс. руб., неналоговые же доходы снизились на 8,3% или на 614,8 тыс. руб., уменьшились так же межбюджетные трансферты на 24% или на 83375,5 тыс. руб.. Данный факт обусловлен тем, что в отчетном году часть безвозмездных поступлений, конкретно - дотация, была заменена регулирующим налогом, в виде налога на доходы физических лиц, где дополнительно в бюджет района поступало 49,4 % от предприятий, осуществляющих деятельность на территории Вожегодского городского поселения и 60% - от остальных поселений района. Следует отметить, что это является отрицательным моментом, в том плане, что собираемость налогов (в нашем случае НДФЛ) оставляет желать лучшего: наличие теневой заработной платы, скрытие реальных доходов организаций-плательщиков налогов и другое. Все эти факторы снижают поступление налога в бюджет и, как следствие, невыполнение норматива по собираемости НДФЛ, недопоступление регулирующих доходов. В то время как такой вид дохода, как дотация поступал в район ежемесячно, регулярно, в установленном бюджетом размере.

Бюджет является финансовым планом, а исполнение этого плана отражено в данных отчета об исполнение бюджета (форма 0305317). Подобный отчет составляется ежемесячно, а затем формируются годовые итоги, которые рассматриваются и утверждаются. Отчет выполняется разделе доходной и расходной части бюджета.

При анализе исполнения бюджета по доходам за год, рассматриваются следующие суммы: годовой уточненный бюджет; фактическое исполнение бюджета; процент исполнения. Исполнение бюджета по доходам приведено в Приложении 7.

Для расчета показателя исполнения бюджета использовались уточненные плановые показатели. При сравнении исполнения с уточненным планом на протяжении всего периода перевыполнение плана не наблюдается. В 2011 году бюджет по доходам исполнен на 99,3%, в 2012 году - 98,8% и в 2013 году - 99,4%. Исполнение по налогу на доходы физических лиц к уточненному плану 2011 года с превышением на 2,7%, в 2013 году с превышением на1,1%. Выполнение плана по данному виду налога особенно важно, так как он является основным налоговым источником и занимает наибольшую долю среди остальных налогов. В 2012 году наблюдается недовыполнение плана на 0,2%.

В 2011 и в 2012 годах по всем видам налоговых доходов наблюдается перевыполнение плана в среднем от 1 до 4 процентов. Чего нельзя сказать о показателях 2012 года, где налог на совокупный доход и государственная пошлина недовыполнены на 0,8% и 18,1% соответственно.

Исполнение неналоговых доходов к уточненному плану составляет в 2011 году - 102,6%, в 2012 году - 97,7%, в 20132 году - 103,5%. Увеличение (а в 2012 году - снижение) обусловлено поступлениям от аренды имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, платежи за которую поступают неравномерно в течение года. Поэтому величина исполнения выше запланированной. Тоже самое, можно сказать об административных платежах и сборах, штрафных санкциях.

Исполнение бюджета по межбюджетным трансфертам будут рассмотрено более подробно в ходе дальнейшего анализа. В целом в анализируемом периоде наблюдается перевыполнение уточненного годового плана. Однако встречается отрицательные моменты, связанные с недостаточно эффективным планированием доходов. Рассмотрим влияние межбюджетных отношений на формирование местных бюджетов. При оценке зависимости бюджета муниципального образования от вышестоящих бюджетов рекомендуется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 2 августа 2004 г. №223 «О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов РФ и муниципальных образований » рассчитывать показатель Р6, который рассчитывается следующим образом: