Дипломная работа: Формирование и исполнение бюджета Вожегодского муниципального района

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ ЕСХН в районный бюджет зачисляется по нормативу 35 %.

В соответствии с Законом Вологодской области от 3 сентября 2010 года № 2354-ОЗ «Об установлении единых нормативов отчислений от единого сельскохозяйственного налога и налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджеты муниципальных районов, поселений и городских округов Вологодской области» установлены единые нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов 30 % от единого сельскохозяйственного налога.

В связи с этим поступление ЕСХН в 2013 году в районный бюджет оценивается в сумме 65 тыс. рублей.

Поступление ЕСХН на 2014 и 2015 годы прогнозируется на уровне 2013 года - по 65,0 тыс. рублей.

6. Расчет транспортного налога на 2013 год выполнен на основе: сведений о количестве и средней мощности транспортных средств;о налоговой базе; ставок, установленных Законом области от 15 ноября 2002 года № 842-ОЗ «О транспортном налоге» (с изменениями); динамики поступления транспортного налога за 2011-2012 годы.

В целях укрепления доходной базы местных бюджетов и решения проблемы собираемости налога Законом Вологодской области от 29 сентября 2008 года «Об установлении единых нормативов отчислений от транспортного налога с физических лиц в бюджеты муниципальных районов, поселений и городских округов Вологодской области» с 1 января 2009 года на постоянной основе установлены единые нормативы отчисления по транспортному налогу с физических лиц в бюджеты поселений в размере 30%, муниципальных районов - 70%, городских округов - 100%.

Прогнозная сумма поступлений по транспортному налогу с физических лиц на 2013 год в бюджет составляет 5558 тыс. руб. Поступление транспортного налога с физических лиц на 2014 год прогнозируется в сумме 5805 тыс. руб. На 2015 год прогнозируется поступление в сумме 6094 тыс. руб.

7. Расчет государственной пошлины на 2013 год произведен в соответствии с главой 25.3 части второй НК РФ «Государственная пошлина».

Основой расчету прогнозной суммы государственной пошлины на 2013 год является динамика поступления пошлины в 2011 - 2012 годах и прогнозная оценка государственной пошлины, представленная администраторами.

В связи с передачей на федеральный уровень государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами выпадающие доходы в 2013 году составят 4 млн. рублей.

Общий объем поступлений государственной пошлины в районный бюджет в 2013 году прогнозируется в сумме 427 тыс. рублей. Общий объем государственной пошлины в 2014 году в районный бюджет прогнозируется в сумме 446,0 тыс. рублей. Поступление государственной пошлины в районный бюджет в 2015 году прогнозируется в сумме 468,0 тыс. рублей.

Далее рассмотрим расчет неналоговых поступлений в районный бюджет в 2013 году и плановом периоде 2014 и 2015 годов:

1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключения договоров аренды указанных земельных участков, распределяются по следующим нормативам (согласно федеральному закону от 26 апреля 2007 года №63-ФЗ «О внесение изменений в бюджетный кодекс РФ в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством РФ отдельных законодательных актов РФ»): в бюджеты поселений - 50%, в бюджеты муниципальных районов - 50%.

Сумма доходов от поступления арендной платы за землю в 2013 году в районный бюджет составит 2121 тыс. рублей. Поступление арендной платы за земельные участки в районный бюджет в 2014 году прогнозируется в сумме 2179 тыс. рублей, в 2015 году - 2214 тыс. рублей.

2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных автономных учреждений) рассчитаны исходя из заключенных договоров и ставок арендной платы. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности в полном объеме зачисляются в районный бюджет.

Прогноз поступления в районный бюджет средств от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных автономных учреждений) в 2013 году составит 1385 тыс. рублей. Поступление доходов от сдачи в аренду имущества в районный бюджет в 2014 году прогнозируется в сумме 1030 тыс. рублей, в 2015 году - 1130 тыс. рублей.

3. Расчет поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2013 год, составлен исходя из данных Департамента природных ресурсов и охраны окружающей среды о прогнозируемых поступлениях платы: за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу; за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты; за размещение отходов.

Расчет поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду выполнен на основе:

- нормативов и лимитов размещения отходов в природной среде;

- объема выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброса загрязненных сточных вод и массы загрязняющих веществ, сбрасываемых в водные объекты, объема размещения отходов производства и потребления в результате их утилизации;

- уровня поступления платежей, сложившегося за последние два года.

При расчете прогнозируемого поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2013 год применен коэффициент индексации (2,05 и 1,67 соответственно) нормативов платы, установленных Постановлением Правительством Российской Федерации от 12 июня 2003 года № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления» в 2003 году и в 2005 году.

В соответствии со статьей 62 Бюджетного кодекса РФ поступление платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов по нормативу 40%.

Поступление платы за негативное воздействие на окружающую среду в районный бюджет в 2013 году прогнозируется в объеме 376 тыс. рублей. Объем поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду в районный бюджет в 2014 году и в 2015 году прогнозируется в сумме по 376 тыс. рублей.

4. Прогнозируемое поступление в районный бюджет доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 2013 год оценивается в размере 1224 тыс. рублей, в том числе:

- доходы от реализации иного имущества, находящегося в собственности муниципальных районов (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) в части реализации основных средств по указанному имуществу в сумме 1100 тыс. рублей;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, в сумме 124 тыс. рублей.

Доходы районного бюджета от продажи материальных и нематериальных активов на 2014-2015 годы прогнозируется в следующих объемах:

- доходы от реализации иного имущества, находящегося в собственности муниципальных районов 250 тыс. руб. и 150 тыс. руб. соответственно;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений 31 тыс. руб. и 38 тыс. руб. соответственно.

5. При составлении расчета прогнозируемого поступления штрафов, санкций, возмещение ущерба учтены: динамика поступления данного доходного источника в 2011-2012 гг.; планируемые поступления штрафов, представленные администраторами поступлений в районный бюджет;

Общий объем поступлений в районный бюджет штрафов, санкций, возмещение ущерба в 2013 году прогнозируется в сумме 1641 тыс. рублей.

Поступление штрафов, санкций, возмещение ущерба в районный бюджет в 2014 и 2015 годах прогнозируются в 1647 тыс. рублей и 1657 тыс. рублей соответственно.

Общий объем безвозмездных поступлений от других бюджетов в районный бюджет на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов характеризуется следующими данными: дотации - 45834,3 тыс. руб.; субсидии - 16680,3 тыс. руб.; субвенции - 198486,1 тыс. руб.; межбюджетные трансферты - 13822,3 тыс. руб.

Итак, доходы бюджета формируются за счет налогов, а также некоторых других видов поступлений, именуемых неналоговыми доходами (доходы от продажи и использования государственной и муниципальной собственности и др.). Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития муниципального образования, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики. Как правило, это связано с уточнением прогнозных макроэкономических показателей, налогового законодательства, соответственно налоговой базы. В связи с этим, в решение о бюджете вносятся поправки в течение года, меняя или корректируя плановые назначения по доходам. В результате, с учетом всем вносимых изменений, в анализируемом периоде доходную часть местного бюджета характеризуют данные таблицы 6.

Таблица 6 - Анализ планируемой доходной части местного бюджета Вожегодского муниципального района

По данным таблицы 6 и рис. 14 видно, что за период с 2011 по 2013 годы наблюдается снижение общего количества доходов на 5,1% или 19723,7 тыс. руб., в основном за счет уменьшения поступления в бюджет района финансовой безвозмездной помощи от вышестоящего бюджета на 21,7% или на 74301,5 тыс. руб. Так же наблюдается повышение доли налоговых доходов на 53,1%, что является положительным моментом, так как собственные источники финансирования очень важны для района.

Анализируя структуру доходов за исследуемый период, прослеживается увеличение удельного веса налоговых доходов с 9,4% (36376,0 тыс. руб.) в 2011 году и до 25,1% в 2013 году. Доля же неналоговых доходов от общего поступления снижается с 2,0% в 2011 году до 1,8% в 2013 году.

Такой рост налоговых доходов обусловлен заменой части дотации регулирующим налогом. Местный бюджет Вожегодского муниципального района находится практически в полной зависимости от вышестоящего бюджета бюджетной системы. Местный бюджет Вожегодского муниципального района находится практически в полной зависимости от вышестоящего бюджета бюджетной системы.

Рис. 14. Планируемая структура доходов бюджета Вожегодского

муниципального района за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Следует отметить, что снижение доли собственных доходов происходит не только за счет изменения бюджетного и налогового законодательства, но и за счет того, что муниципалитетам не выгодно обеспечивать рост собственных доходов, так как это обернется для них снижением объема финансовой помощи.

Рассмотрим более подробно виды доходов районного бюджета (налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления). В 2013 году собственные доходы в части налоговых поступлений увеличились на 55705,0 тыс. руб. или на 153,1% по сравнению с 2011 годом и составили 92078,0 тыс. руб. Если смотреть в целом на показатели, то можно сказать, что наблюдается рост в формировании налоговых доходов как в целом, так и по видам основных налоговых доходов. Анализируя структуру налоговых доходов (таблица 9) можно сказать, что в течение трех лет, доля налоговых платежей в общем объеме увеличилась с 9,4% в 2011 году до 25,1% в 2013 году, то есть на 15,7%, в основном за счет увеличения налога на доходы физических лиц на 215,5% или на 52643,7 тыс. руб. и составила в отчетном году 77073,7 тыс. руб. Данный налог составляет основу собственных доходов района, так как его доля в общих доходах составляла в 2011 году 67,2%, а к 2013 году увеличилась до 83,7%. Транспортный налог в 2011 и 2012 годах являлся вторым по объему поступлений в бюджет и составлял около 13,5%. В 2013 году налог не поступал в бюджет района. Налог на имущество организаций в отчетном году составил 8,4% (ранее он не включался в местный бюджет).