Дипломная работа: Формирование и исполнение бюджета Вожегодского муниципального района

Итак, существенные различия между плановыми, уточненными и фактическими показателями почти по всем статьям также указывает на неэффективное бюджетное планирование расходов.

При анализе исполнения расходов бюджета следует указать о задолженности, имеющейся в районе (Приложение 12).

Муниципальный долг в суммовом выражении увеличивается, но, несмотря на это, темп увеличения снижается в отчетном году с 18,1% до 11,9%.

В 2013 году долговое обязательство района увеличилось за счет того, что в бюджет Вожегодского муниципального района привлечен бюджетный кредит в размере 4900 тыс. руб. Сама же муниципальная гарантия, предоставленная на основании решения Представительного Собрания Вожегодского муниципального района «О предоставлении права администрации Вожегодского муниципального района выступить Гарантом в обеспечение исполнения обязательств ОАО «Вологдалестопром» в целях недопущения срыва отопительного сезона» на поставку каменного угля, снизилась на 0,6% по состоянию на 01.01.2014 года, что свидетельствует об улучшении качества производимых расчетов за теплоэнергию.

Проанализировав просроченную кредиторскую задолженность в районе, можно сделать вывод о том, в течение анализируемого периода наблюдается её снижение, а именно в 2012 году на 19,4%, в 2013 году на 17,9%. Наиболее значительный размер задолженности составляет по ЭКР 225 «Работы и услуги по содержанию имущества». В 2012 году задолженность по данной статье расхода увеличилась на 44%, в отчетном же году сумма задолженности снизилась на 40% и достигла примерно уровня 2011 года, составив 605,2 тыс. руб. Наибольший размер задолженности на протяжении анализируемого периода составлял по КОСГУ 290 «Прочие расходы». С 2011 года задолженность в размере 12532,2 тыс. руб. снизилась до 7460,1 тыс. руб. в 2013 году, где основная доля приходится на судебный иск по оплате теплоэнергии от ГП ВО «Вожегодская ЭТС (01.01.2014 года она составляет 7459,5 тыс. руб.).

В Вожегодском районе постоянно проводится работа с бюджетополучателями по улучшению состояния расчетной дисциплины, с участием Главы района, а так же проводятся совещания с руководителями бюджетных учреждений, устанавливаются задания по снижению задолженности.

Итак, формирования и исполнения бюджета Вожегодского муниципального района по доходам и расходам показал, что в 2012 и 2013 годах дефицит районного бюджета составил 1828,8 тыс. руб. (5,8% от общего объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений) и 2557,9 тыс. руб. (2,5% от объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений) соответственно. В полном объеме перекрыт дефицит районного бюджета в 2011 году, профицит составил 1264,5 тыс. руб., за счет направления остатков денежных средств на счетах на 01.01.2011 года.

Подводя итог по формированию и исполнению бюджета, можно сделать вывод о том, что доходная база Вожегодского муниципального района более чем на 70% состоит из безвозмездных поступлений. Ситуация несколько улучшается к 2013 году, за счет увеличения собственных налоговых источников до 25,5%. В расходной части бюджета преобладающими видами расходов являются расходы по разделам «Социальная политика» и «Образование», занимающие в общем порядка 60% всех разделов.

В Вожегодском муниципальном районе в результате проведения анализа выявлен ряд недостатков:

1. Низкая собираемость налоговых и неналоговых доходов

2. Наличие выпадающих доходов;

3. Сниженная налогооблагаемая база за счет теневых доходов

4. Распределение норм по налоговым отчислениям между региональными и муниципальными бюджетами;

5. Неустойчивость бюджетов за счет больших размеров внешней безвозмездной финансовой помощи;

6. Несоответствие доходных и расходных полномочий

Приоритетными направлениями деятельности администрации района в течение 2011-2013 годов в области бюджетной и налоговой политики являются:

- обеспечение роста объема собственных доходов бюджета района;

- повышение уровня собираемости налоговых платежей, сокращение задолженности по ним;

- совершенствование администрирования поступающих платежей.

Просроченная кредиторская задолженность по бюджетной деятельности в анализируемом периоде сократилась с 14167,3 тыс. руб. до 9485,8 тыс. руб. на 33 % или на 4681,5 тыс. руб.

Превышения объема муниципального долга Вожегодского муниципального района в течении анализируемого периода не обнаружено. Объем соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ и решений о бюджете на соответствующий год.

4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА ВОЖЕГОДСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА И ОПТИМИЗАЦИЯ ЕГО РАСХОДОВ

Для улучшения финансового положения и платежеспособности муниципальных образований органам местного самоуправления необходимо определить меры, направленные на мобилизацию бюджетных доходов и оптимизацию бюджетных расходов. Улучшение финансового положения и платежеспособности невозможно без продуманного распределения бюджетных доходов и расходов во времени. Для достижения этой цели необходимо совершенствовать методы бюджетного планирования и мобилизовывать источники финансирования дефицита местных бюджетов.

В целях повышения качества управления бюджетным процессом, эффективности и результативности работы участников бюджетного процесса, а также увеличения доходной базы местного бюджета Вожегодского муниципального района администрация Вожегодского муниципального района утверждает перечень мероприятий на соответствующий финансовый год. Представим перечень мероприятий на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 года.

1. В части легализации бизнеса:

- выявление и принятие мер по постановке на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, обязанных вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду;

- проведение работы с работодателями в рамках легализации "теневой" заработной платы;

- работа со "скрытой" недоимкой по налогу на доходы физических лиц, включая контрольно-проверочную работу налоговых органов.

2. В части создания рабочих мест, увеличения занятости населения:

- развитие индивидуального предпринимательства на основе патента в среде лиц, потерявших работу, актуализация новых «ниш» для малого предпринимательства;

- содействие созданию новых рабочих мест, в том числе лицам, оставшимся без работы и прошедшим переквалификацию.

3. В части повышения качества администрирования налоговых доходов, усиление работы по неплатежам в местные бюджеты:

- деятельность межведомственных рабочих групп по платежам в местные бюджеты и легализации объектов налогообложения.

4. В части законотворческой деятельности, а именно пересмотр налогообложения по единому налогу на вмененный доход:

- разработка муниципальных правовых актов, предусматривающих перераспределение нагрузки К2 (корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность ведения предпринимательской деятельности) для плательщиков единого налога на вмененный доход с учетом зональных особенностей ведения малого бизнеса.

5. В части улучшения качества администрирования неналоговых доходов, а именно по работе главных администраторов неналоговых доходов бюджета района:

- повышение эффективности проведения аукционов.

При разработке мероприятий рассчитывается бюджетный эффект при их выполнении. Так мероприятия, направленные на легализации бизнеса, создания рабочих мест и повышения качества администрирования налоговых доходов в общей сложности дадут бюджетный эффект в размере 2919,8 тыс. руб. в 2013 году, 2291,7 тыс. руб. в 2014 году и 2199,7 тыс. в 2015 году, сумма бюджетного эффекта от законотворческой деятельности должна составить по 50 тыс. руб. во всех периодах и сумма бюджетного эффекта от улучшения качества администрирования неналоговых доходов в 2013 году должна составить 20 тыс. руб., а в 2014 и 2015 годах по 10 тыс. руб. Более подробно расчет бюджетного эффекта представлен в Приложении 13.

По итогам 2013 года в бюджет района привлечено 6537,0 тыс. руб. дополнительных доходов, что составляет 179,4% утвержденного плана (план составлял 3643,2 тыс. руб.) (Приложение 14).

В части легализации бизнеса, создания рабочих мест, повышения качества администрирования налоговых доходов сумма поступивших доходов составила 5963,6 тыс. руб., а именно:

- по легализации объектов недвижимости - 53,9 тыс. руб.,

- в результате выявления собственников земельных участков и привлечения их к налогообложению - 81,9 тыс. руб.;

- в результате выявления субъектов, не состоящих на учете и постановка их на учет в качестве природопользователей - 8,1 тыс. руб.;

- в результате работы по легализации доходов граждан - 246,4 тыс. руб. (на комиссиях было рассмотрено 75 работодателей, 25 из которых повысили заработную плату 168 наемным работникам. 44 предпринимателя планируют повысить заработную плату в течение первого квартала 2014 года);

- в результате борьбы со "скрытой" недоимкой по НДФЛ в бюджет района - 4109,1 тыс. руб.;

- от приобретения патента - 46,6 тыс. руб.;

- от создания новых рабочих мест - 248,3 тыс. руб. (103 места - временные и общественные работы, средний период времени: общественные работы - 1,9 месяца; временные - 1 месяц; 2 человека - Шиномонтаж, 7 человек магазин ООО "Комета", 2 человека Митинолесторг, 5 человек - магазин «Ваш стиль», 7 - рабочих мест в вновь открытых магазинах, 2 - в представительстве Банка, 3 - предоставление прочих персональных услуг, 5 - Центр социального обслуживания населения, 13 - ООО «Мехстройсервис», 5 - Тарасова О.А. (лесозаготовки), 2 - Петров Е.В. (пиццерия), 2 - Веселова Т.А., 1 - Зайцева О.В. (торговая точка), 1 - Представительное Собрание (КРУ));

- от деятельности межведомственных рабочих групп по платежам в местные бюджеты - 1107,7 тыс. руб. (без задолженности по НДФЛ);

- от функционирования мобильных офисов - 61,6 тыс. руб. (в течение года на территории района было осуществлено 17 выездов мобильного налогового офиса, принято 257 налогоплательщиков).

В части улучшения качества администрирования неналоговых доходов общий эффект от доходов составил 573,4 тыс. руб., а именно:

- от эффективности проведения аукционов - 171,4 тыс. руб.;

- от принятия мер по повышению эффективности использования муниципального имущества и земельных участков, находящихся в собственности - 10,0 тыс. руб.;

- от усиления контроля за урегулированием и взысканием дебиторской задолженности прошлых лет - 392 тыс. руб. (работа велась с плательщиками, имеющими задолженность по аренде земли и аренде имущества по состоянию на 1 января 2013 года (претензионные письма, уведомления на погашения задолженности, звонки по телефону, беседы).

В рамках выполнения плана мероприятий в 2013 году продолжена практика проведения заседаний комиссии по обеспечению поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет района и выявлению и пресечению выплаты заработной платы «в конвертах».

Так, в течение отчетного периода на территории района состоялось 14 заседаний данной комиссии, на которых было рассмотрено 146 налогоплательщиков, в том числе 14 - руководителей организаций и предприятий, осуществляющих деятельность на территории района, 22 - индивидуальных предпринимателя, 64 - физических лица и 36 - налоговых агентов по вопросу своевременности перечисления налога на доходы физических лиц. Кроме того, на последнем заседании комиссии было заслушано 10 руководителей организаций и учреждений о проведенной работе с работниками организации по снижению задолженности по имущественным налогам.

На заседаниях комиссии были рассмотрены вопросы погашения задолженности по налоговым и неналоговым платежам и сборам, своевременное перечисление налога на доходы физических лиц, а также легализация теневой заработной платы.

Для наиболее полной реализации мер по повышению эффективности и оптимизации бюджетных расходов, на мой взгляд, необходимо создание определенных условий и стимулов для всех участников бюджетного процесса. К таким условиям можно отнести: организацию бюджетного процесса, ориентированного на результат, сокращение либо изменение существующих бюджетных учреждений, совершенствование системы управления инвестициями, обязательное создание контрольных органов муниципальных образований и др.

В Вожегодском муниципальном районе за 2013 год запланированы и проведены мероприятия по оптимизации расходов бюджета. Общий экономический эффект на момент разработки мероприятий составлял 1377,2 тыс. руб., фактически же удалось сократить расходы на 2915,3 тыс. руб. (Приложение 15), а именно:

1. В части сокращения должностей сокращены:

1.1. В МБУК «Вожегодское районное культурно-досуговое объединение» экономия составила на сумму 592,9 тыс. руб., а именно:

- должность художника-модельера - 61,5 тыс. руб.;

- должности культорганизатора сельских филиалов («Огибаловского СДК» - 0,75 ед., «Мишутинского СДК» - 0,75 ед., «Исаковского СДК» - 0,5 ед., «Тигинского СДК» - 1 ед., «Митюковского СДК» - 1 ед.) - 202,7 тыс. руб.;

- должности культорганизатора Бекетовской киноустановки филиала «Киновидеоцентр» - 0,75 ед., - 49,0 тыс. руб.;

- должности контролера-кассира Вожегодской киноустановки филиала «Киновидеоцентр» - 1 ед., - 55,7 тыс. руб.;

- должность методиста по клубной работе филиала «ИМЦК» - 65,6 тыс. руб.;

- должность водителя филиала «Киновидеоцентр» - 137,8 тыс. руб.;

- должности заведующего филиала «Марьинский СДК», «Огибаловский СДК» - 20,6 тыс. руб.;