Дипломная работа: Формирование и исполнение бюджета Вожегодского муниципального района

1.2. В МБУК «Вожегодская центральная библиотечная система» экономия расходов составила 268,5 тыс. руб., а именно:

- одна штатная единица в детской библиотеке - 101,2 тыс. руб.;

- одна штатная единица заведующей художественным сектором - 167,3 тыс. руб..

1.3. В МБУК «Районный Дворец культуры» экономия составила 107,6 тыс. руб. за счет сокращения 1,5 штатных единицы;

1.4. В МБУ «Физкультурно-оздоровительном комплексе» экономия расходов составила 37,4 тыс. руб., а именно:

- ставка тренера по баскетболу - 30,4 тыс. руб.;

- ставка тренера по ОПФ - 7,0 тыс. руб.

1.5. По Управлению образования Вожегодского муниципального района экономия составила 161,4 тыс. руб., а именно:

- оптимизация штатного расписания МБ ДОУ «Явенгский детский сад», сокращено 3,75 штатные единицы - 40,8 тыс. руб.;

- оптимизация штатного расписания МБОУ «Ючкинская средняя общеобразовательная школа», сокращена 1 штатная единица - 73,6 тыс. руб.;

- оптимизация штатного расписания МБОУ «Верхне-Кубинская средняя общеобразовательная школа», сокращена 1 штатная единица - 47,0 тыс. руб.;

1.6. Сокращены расходы на ФОТ в Управлении финансов и экономики в связи с объединением двух отделов (отдел прогнозирования и анализа доходов и отдел экономического прогнозирования и статистического наблюдения) на сумму 192,1 тыс. руб.;

1.7. Сокращение должностей муниципальной службы (передача функций, не связанных с исполнением вопросов местного значения младшему обслуживающему персоналу) на сумму 464,1 тыс. руб.

2. В части ликвидации, закрытия неэффективных бюджетных учреждений экономия составила 609,9 тыс. руб., а именно:

2.1. Ликвидированы филиалы МБУК «Вожегодского районного культурно-досугового объединения»: Вотчинский, Тавенгский, Л-Каликинский СДК, экономия по фонду оплаты труда составила 193,5 тыс. руб.;

2.2. Закрытие Исаковского сельского библиотечного филиала МБУК «Вожегодская центральная библиотечная система» - 32,5 тыс. руб.;

2.3. Ликвидация МБОУ «Тавенгская начальная общеобразовательная школа» - 383,9 тыс. руб.;

3. Сокращение расходов на теплоэнергию в МБУ «Физкультурно-оздоровительный комплекс» - 69,8 тыс. руб.;

4. Реорганизация МБОУ «Тигинская основная общеобразовательная школа» путем присоединения к ней МБОУ «Огибаловская начальная общеобразовательная школа», МБОУ «Нефедовская начальная общеобразовательная школа», МБОУ «Бекетовская начальная общеобразовательная школа» - 364,8 тыс. руб.;

5. Уменьшение платежей по коммунальным услугам в связи с уменьшением используемых платежей по МБ ДОУ «Явенгский детский сад» - 50,4 тыс. руб.

Итак, повышение эффективности расходов местных бюджетов может быть достигнуто при проведении всех вышеперечисленных мероприятий, но необходимо учитывать особенности социально - экономического развития каждой территории.

Представим, как будет выглядеть бюджет по итогам проведенных мероприятий.

Доходная часть бюджета увеличилась в части налоговых и неналоговых поступлений. Представим это в таблице 11.

Таблица 11 - Изменение бюджета Вожегодского муниципального района в результате проведения мероприятий по увеличению доходных источников на 2014 году

Итак, при получении дополнительных собственных доходов (налоговых и неналоговых) в общей сумме 6537,0 тыс. руб., при неизменной величине безвозмездных поступлений, общие доходы бюджета так же увеличатся и составят 370886,8 тыс. руб. Основным дополнительным источником являются налоговые поступления (91,2% от общих дополнительных доходов).

Рассмотрим, как изменятся показатели расходной части бюджета после проведения мероприятий по оптимизации расходов. Для этого проанализируем их в таблице 12, с использованием тех разделов, по которым произошли изменения.

Таблица 12 - Изменение бюджета Вожегодского муниципального района в результате проведения мероприятий по оптимизации расходов на 2014 г.

После поведения мероприятий по оптимизации в 2013 году, расходы снизились на 2915,3 тыс. руб. и составили 363992,4 тыс. руб., при этом наибольший удельный вес в сокращенных расходах заняли расходы по культуре и кинематографии. При этом структура самих разделов в общем количестве расходов изменилась незначительно.

Теперь рассмотрим, как мероприятия по увеличению доходов и оптимизации расходов отразятся на бюджете Вожегодского муниципального района. Для этого воспользуемся относительным показателем, характеризующим состояние бюджета - коэффициентом бюджетного покрытия (Кбп), который рассчитывается по формуле:

Кбп = Д / Р, где (4.1)

- Д - доходы бюджета района

- Р - расходы бюджета района

Для начала рассчитаем данный показатель до изменений:

Кбп = 364349,8 / 366907,7 = 0,99

То есть, в районе на 99% бюджетные расходы покрываются доходами.

Теперь рассчитаем тот же показатель, но уже после изменений:

Кбп = 370886,8 / 363992,4 = 1,02

Таким образом, на наш взгляд, в связи с проведением мероприятий по оптимизации расходов и увеличения собственных доходов, бюджетные расходы полностью покрываются доходами и 2% от доходов могут пойти на финансирование дополнительных расходов.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Повышение эффективности местных бюджетов и обеспечения их сбалансированности является одной из важнейших задач в системе местного самоуправления. В этой связи тема выпускной квалификационной работы является актуальной.

Вожегодский муниципальный район занимает 17 место по производству промышленной продукции в области из 27 районов, так же г. Вологда и г.Череповец (всего 29), 14 - по производству мяса, 10 - по производству молока, 17 - по обороту розничной торговли, 7 - по доле убыточных организаций [27].

За период 2011 года в районный бюджет района поступило 383537,8 тыс. руб. доходов из бюджетов всех уровней, что составляет 99,3% годового уточненного назначения. При этом налоговые занимают 9,8% всех поступлений, неналоговые 2,1% и безвозмездные перечисления - 88,1%. В 2012 году произошло увеличение поступлений доходов и составляло 3960945,6 тыс. руб., в частности налоговых доходов стало больше на 3362,7 тыс. руб. и доля стала составлять 10,3%, а неналоговые доходы снизились на 482,6 тыс. руб. и их доля стала составлять 1,9%, безвозмездные поступления увеличились до 347904,6 тыс. руб., а их доля в общем объеме поступлений уменьшилась и стала составлять 87,8%. Бюджет района по доходам исполнен на 98,8%. В 2013 году произошло уменьшение поступления доходов в бюджет на 31745,8 тыс. руб., бюджет по доходам исполнен на 99,4%. Доля налоговых поступлений значительно увеличилась и стала составлять 25,5% или 93027,3 тыс. руб., в связи с этим фактом доля безвозмездных поступлений сократилась до 72,6%, неналоговые поступления остались на прежнем уровне (1,9% или 6793,5 тыс. руб. В структуре поступлений налоговых и неналоговых доходов наибольший удельный вес на протяжении анализируемого периода принадлежит налогу на доходы физических лиц (6,5% в 2011году, 6,6% в 2012 году и 21,4% в 2013 году).

Анализ расходов местного бюджета Вожегодского муниципального района показал, что в последние годы прослеживается динамика роста расходов на образование, культуру и кинематографию, национальную экономику. Наибольший удельный вес в общем объеме расходов занимают расходы на образование и социальную сферу. В 2011 году 33,2% и 44,4% соответственно, в 2012 году 33,4% и 35,9%, в 2013 году 37,4% и 34,3%. Это вполне объяснимо, так как расходы на данные направления возложены законодательно на органы местного самоуправления.

Проанализировав просроченную кредиторскую задолженность в районе, можно сделать вывод о том, в течение анализируемого периода наблюдается её снижение, а именно в 2012 году на 19,4%, в 2013 году на 17,9%.

Формирования и исполнения бюджета Вожегодского муниципального района по доходам и расходам показал, что в 2012 и 2013 годах дефицит районного бюджета составил 1828,8 тыс. руб. (5,8% от общего объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений) и 2557,9 тыс. руб. (2,5% от объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений) соответственно. В полном объеме перекрыт дефицит районного бюджета в 2011 году, профицит составил 1264,5 тыс. руб., за счет направления остатков денежных средств на счетах на 01.01.2011 года.

Недостатками формирования и исполнения бюджета Вожегодского муниципального района являются следующие: низкая собираемость налоговых и неналоговых доходов; наличие выпадающих доходов; сниженная налогооблагаемая база за счет теневых доходов; распределение норм по налоговым отчислениям между региональными и муниципальными бюджетами; неустойчивость бюджетов за счет больших размеров внешней безвозмездной финансовой помощи; несоответствие доходных и расходных полномочий.

На наш взгляд, к мероприятиям по увеличению доходной части бюджета на 2014 г. относятся:

- сдача в аренду резервных площадей, общая площадь которых составляет 1580 кв.м., размер дополнительного дохода составит 948,0 тыс. руб.;

- продажа паевых земель в количестве 1120 паев, продажа которых предполагает поступление дополнительных доходов в размере 392,0 тыс. руб.

Таким образом, рациональное использование имеющегося имущества приведет к дополнительному поступлению собственных доходов и укрепит самостоятельность бюджета.

Увеличение собственной доходной базы это не единственный способ улучшить положение района. Управление расходами района представляет собой важную часть бюджетной политики и в значительной мере определяется состоянием бюджетного процесса, порядком составления, утверждения и исполнения бюджета в части расходов. В связи с этим, можно предложить перейти от нормативного метода бюджетного планирования к преимущественно программно-целевым методам, являющихся основой бюджетирования, ориентированного на результат, так как именно данный метод работать проект, относящийся к результативному и приносящему не только экономический, но и социальный эффект. Так на территории стадиона Юбилейный», который находится в собственности местных органов власти, на зимний период заливают каток. Можно предложить сдавать в аренду коньки, лыжи с почасовой оплатой. Экономическим результатом данного проекта является получение дохода в размере 1319,0 тыс. руб., который может быть использован как один из источников финансирования дефицита бюджета, какой-нибудь муниципальной целевой программы или разработка другого проекта с коммерческим уклоном. Кроме положительного экономического эффекта данный проект также еще несет в себе большую социальную значимость, способствуя приобщению населения поселка к активным видам отдыха, спорту.

Таким образом, на наш взгляд, качественное управление муниципальной собственностью, постоянный контроль за эффективным и рациональным ее использованием, является серьезным резервом пополнения доходов бюджета муниципального образования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ

(ред. от 07.05.2013)

2. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ.

3. Карчевский, В.В. Организация исполнения бюджета : учеб. Пособие для вузов / В.В. Карчевский. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 224 с.

4. Парыгина, В.А. Бюджетное право и процесс : учеб. пособие для вузов / В.А. Парыгина. - М.: Эксимо, 2005. - 384 с.

5. Конституция Российской Федерации от 25.12.1993 года с изменениями от 30.12.2008 года.

6. Маркварт Э. Из выступления на Международной конференции "Развитие местного самоуправления в России в контексте 15-летия Конституции РФ" // Декабрьские тезисы. Калуга, 2008. С. 17.

7. Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М., 2009 - 345 с.

8. Касьянова Л.А., Богданченков Н.А. «Правовое регулирование деятельности муниципальных образований»: учебное пособие /М.:АНИТ, 2004. - 347 с.

9. Бочкарева Е.А. Правовые проблемы внедрения эффективных методов сбалансированности бюджетов в Российской Федерации // Финансовое право. 2011. N 11. С. 17 - 19.

10. Запольский С.В. Финансы и право: Проблемы соотношения. Ежегодник МАФП, 2008 / Под ред. С.В. Запольского. М., 2009.

11. Е.А. Бочкарева «Правовые проблемы внедрения эффективных методов сбалансированности бюджетов в Российской Федерации» (статья в Консультант Плюс)

12. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2002 (Консультант Плюс).

13. Матненко А.С. Бюджет результатов: правовая концепция. Омск, 2008. 284 - с.

14. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы : учеб. пособие для вызов / И.Д. Мацкуляк. - М.: РАГС, 2006. - 223 с.

15. Поспелов, Г.С. Программно-целевое планирование и управление: Учебное пособие / Г.С.Поспелов, В.А.Ириков. - М:Экспо, - 2008. - 440 с.

16. Бюджетный процесс в Российской Федерации: учебное пособие/ Л.Г. Баранова, О.В. Врублёвская и др. - М.: Изд-во «Перспектива»: ИНФРА-М, 1998.- 378 с.

17. Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. -- 6-е изд., испр. и доп. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.- 482 с.

18. Решение Представительного Собрания Вожегодского муниципального района от 27.11.2008 года № 95 (ред. от 23.07.2009 года) «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Вожегодском муниципальном районе»