Дипломная работа: Формирование и исполнение бюджета Вожегодского муниципального района

2011 год: Дс : Д = 45343,0 / 129300,0 *100 = 0,35 *100 = 35%

2012 год: Дс : Д = 48253,8 / 139185,8 *100 = 0,35 *100 = 35%

2013 год: Дс : Д = 50047,4 / 130415,5 *100 = 0,38 *100 = 38%

Др : Д = 49773,6 / 130415,5 *100 = 0,38 * 100 = 38%

Анализ определения типа устойчивости бюджета по предложенной шкале позволил уточнить уровень устойчивости Вожегодского муниципального района. Немного улучшилось состояние района в 2013 году (на 3%). На протяжении анализируемого периода состояние района характеризовалось как нормальное (от 35% в 2011 году до 38% в 2013 году).

В целом можно сказать, что результаты исследования финансового состояния свидетельствуют о недостаточной самостоятельности Вожегодского муниципального района, о высокой степени его зависимости от средств вышестоящих органов власти, передаваемых в качестве нормативов отчислений от регулирующих доходов.

Предприятиями и индивидуальными предпринимателями, занимающимися производством пищевой продукции, произведено в 2013 году 19,4 тонн свежей или охлажденной рыбы (55,6% к 2012 году и 55,0% к уровню 2011 года), 5,5 тонн сельди всех видов обработки (67,1% и 90,2%), 909,9 тонн хлеба и хлебобулочных изделий (100,3% и 91,6%), 46,7 тонн кондитерских изделий (80,1% и 67,7%), 24,9 тонн рыбы и продуктов рыбных переработанных и консервированных (57,7% и 63,2%). Выпущено порядка 400 тыс. экземпляров газет. Выработано 49,0 тыс. Гкал тепловой энергии, что на 7,0% меньше уровня прошлого года. (91,1% - 2012 год и 84,1% - 2011 год).

Проведенный анализ соотношения собственных и регулирующих доходов Вожегодского муниципального района в 2013 году указывает, прежде всего, на зависимость местного бюджета от областного бюджета, что обуславливает отсутствие у местных властей заинтересованности в увеличении доходной базы бюджета области. Доля собственных доходов в районе составляет около 1/3 всех доходов, что в принципе лишает местные органы власти финансовой самостоятельности. Низкая доля собственных доходных источников лишает органы власти местного самоуправления возможности долгосрочного и среднесрочного планирования расходов бюджета, препятствует проведению эффективной политики капитальных вложений бюджетных средств, в результате снижается заинтересованность в повышении собираемости налогов на территории муниципалитета, а также в изыскании дополнительных источников доходов.

3. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ВОЖЕГОДСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

3.1 Анализ формирования доходной части Вожегодского муниципального района

Процесс планирования доходной части местного бюджета начинается с составления базового бюджета, т.е. ожидаемое поступление от каждого вида налога, предусмотренного действующим законодательством, в течение года, при этом анализируется фактическое поступление доходов прошедшего года. Налоговое планирование это один из этапов бюджетного процесса и представляет собой научно обоснованный расчет величины налоговых поступлений местного бюджета на основе оценки налоговой базы. Показатели по налоговым доходам рассчитываются отделом экономического прогнозирования, статистического наблюдения и анализа доходов Управления финансов и экономики Вожегодского муниципального района, руководствуясь методическими указаниями по формированию доходной части бюджета, в части собственных доходов.

Составление проекта бюджета Вожегодского муниципального района - исключительная прерогатива администрации Вожегодского муниципального района. Непосредственное составление бюджета осуществляет Управление финансов и экономики Вожегодского муниципального района.

Для составления проекта бюджета необходимы сведения о: нормативах отчислений от федеральных, региональных, местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; предполагаемый объем финансовой помощи, видах и объемах расходов (на данный момент система составления бюджета развития работает по принципу - доходы определяют расходы) [31].

Бюджетное планирование базируется на умеренно консервативном сценарии развития экономики района. Проект районного бюджета сформирован в 2011 году на один год, а в 2012 и 2013 годах на три года: очередной 2012 год или 2013 год и плановый период 2013 и 2014 годов, 2014 и 2015 годов соответственно. Формирование доходной части местного бюджета в каждый год осуществляется по аналогии. Рассмотрим более подробно формирование доходов на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов. В основу разработки проекта районного бюджета на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов положен прогноз социально-экономического развития района на 2013-2015 годы, основные параметры которого представлены в таблице 5:

бюджет доходный муниципальный

Таблица 5 - Основные параметры прогноза социально-экономического развития Вожегодского муниципального района, млн. руб.

Налоговые и неналоговые доходы районного бюджета на 2013 год прогнозируются в размере 74132,0 тыс. рублей, на 2014 год - 82330 тыс. рублей, на 2015 год - 92192 тыс. рублей.

Расчет налоговых доходов по конкретным видам налогов, поступающим в районный бюджет, выглядит следующим образом:

1. Расчет поступления НДФЛ на 2013 год выполнен по действующему законодательству (глава 23 части второй НК РФ «Налог на доходы физических лиц»). В основу расчета заложен фонд оплаты труда, прогнозируемый на 2013 год в размере 664,8 млн. руб., с ростом к оценке 2012 года на 108,5%. Для определения налогооблагаемой базы фонд заработной платы труда уменьшен на: сумму стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов; доходы, не подлежащие налогообложению.

В целом вычеты на 2013 год прогнозируются в размере 107,7 млн. рублей. В соответствии с законом области от 27 сентября 2011 года № 2605-ОЗ «Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов, поселений и городских округов от отдельных федеральных и региональных налогов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в областной бюджет» установлены единые нормативы отчисления от налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных районов в размере 10%. Сумма налога, передаваемого по единым нормативам отчислений оценивается в размере 9,8 млн. рублей.

Планируемое поступление налога в районный бюджет учитывает замену дополнительными нормативами дотации из регионального фонда поддержки муниципальных районов (22,6%) на сумму 22,2 млн. рублей.

С учетом соотношения налогооблагаемого выплаченного и

налогооблагаемого начисленного фондов заработной платы за 2011 год, а также с учетом данных межбюджетных трансфертов, прогноз поступления налога на доходы физических лиц на 2013 год в районный бюджет составит 51647 тыс. рублей.

2. Расчеты налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на 2013 год произведены в соответствии с главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» части второй НК РФ.

Прогноз налога учитывает:

- динамику поступления налога за 2011-2012 годы;

- данные Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области: о налоговой базе и структуре начислений по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам 2011 года (форма 5-УСН); о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ (форма 1-НМ).

Расчет налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по плательщикам, выбравшим в качестве налогообложения доходы, произведен с учетом роста объема отгруженных товаров собственного производства.

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения по плательщикам, выбравшим в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитан пропорционально прогнозу налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по плательщикам, выбравшим в качестве налогообложения доходы.

При прогнозировании минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывается рост платных услуг населению. В соответствии с законом области от 23 сентября 2010 года № 2354-ОЗ «Об установлении единых нормативов отчислений от единого сельскохозяйственного налога и налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджеты муниципальных районов, поселений и городских округов Вологодской области» с 2011 года установлены единые нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов в размере 50 % от: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Сумма поступления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в районный бюджет в 2013 году составит 3194,0 тыс. руб. в том числе: по плательщикам, выбравшим в качестве налогообложения доходы - 2170 тыс. руб.; по плательщикам, выбравшим в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 489,0 тыс. руб.; минимального налога - 535 тыс. руб.

Прогноз на 2014-2015 год рассчитан по аналогичной схеме.

В результате поступление в районный бюджет налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системой налогообложения прогнозируется в 2014 году в сумме 3745,0 тыс. руб., а именно, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы - 2590,0 тыс. руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 583,0 тыс. руб.; минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 572,0 тыс. руб.

В 2015 году поступление оценивается в 4436,0 тыс. руб., в том числе: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы - 3122,0тыс. руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 702,0 тыс. руб.; минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 612,0 тыс. рублей.

3. Расчет налога на имущество организаций на 2013 год произведен в соответствии с главой 30 части второй Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций».

В основу расчета налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, приняты данные Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области за 2010 год о налоговой базе и структуре начислений по налогу.

Расчет суммы налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, исчисленной к уплате в бюджет в 2013 году, произведен с учетом изменения среднегодовой стоимости основных фондов и увеличения налоговой базы в связи с отменой с 01 января 2010 года льготы по пункту 19 статьи 4 закона Вологодской области от 21 ноября 2003 года № 968-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (с последующими изменениями).

В 2013 году прогнозируются доходы в связи с изменением областного законодательства в части отмены с 01 января 2012 года льгот для всех категорий налогоплательщиков, кроме сельхозтоваропроизводителей и организаций, включенных в областную инвестиционную программу (пп. 2, 13, 18 п. 1 статьи 4 закона области «О налоге на имущество организаций» от 21 ноября 2003 года № 968-ОЗ, с последующими изменениями).

Поступление налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, на 2013 год в районный бюджет с учетом норм закона области от 27 сентября 2011 года № 2605-ОЗ «Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов, поселений и городских округов от отдельных федеральных и региональных налогов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в районный бюджет» прогнозируется в объеме 2000 тыс. руб.

Расчет налога на имущество организаций на 2014-2015 годы произведен по аналогичной 2013 году методике с учетом откорректированного объема дополнительных доходов по срокам уплаты налога на 2014-2015 годы.

Поступление налога на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, на 2014 год в районный бюджет прогнозируется в объеме 2415 тыс. руб., на 2015 год в объеме 2500 тыс. руб.

4. Расчет ЕНВД для отдельных видов деятельности на 2013 год произведен исходя из действующего налогового законодательства.

С 1 января 2011 года, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, норматив зачисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в бюджеты муниципальных районов и городских округов увеличивается с 90% до 100%

В основу расчета заложены отчетные данные (5-ЕНВД) Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области о налогооблагаемой базе и структуре начислений по налогу за 2010 год.

Расчет произведен по базовой доходности, и с применением корректирующих коэффициентов, принятых в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ, решением Представительного Собрания Вожегодского муниципального района от 27 октября 2011 года N 60 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Поступление ЕНВД для отдельных видов деятельности в районный бюджет в 2013 году прогнозируется в сумме 4451,0 тыс. рублей. Прогноз на 2014-2015 год рассчитан по аналогичной схеме.

Сумма ЕНВД для отдельных видов деятельности на 2014 год составит - 4710 тыс. руб., на 2015 год - 4963 тыс. руб.

5. В основу расчета ЕСХН принята динамика поступления налога в 2010 году, прогнозные показатели Управления сельского хозяйства администрации Вожегодского муниципального района по количеству предприятий, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.