Дипломная работа: Анализ затрат предприятия и их оптимизация (на примере ООО "ЭдЛайн")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
37
Следующим этапом данной выпускной квалификационной работы
является анализ по статьям калькуляции на основные иды услуг, такие как
реклама на телевидении и в интернете. В таблице 6 приведен анализ затрат ООО
«ЭдЛайн» по основным типам предоставляемых услуг.
Таблица 6
Затраты на производство основной продукции по статьям калькуляции на
единицу оказанных услуг
Наименование статей
Плановый период
Отчетный период
Отклонение
Абс, руб.
Уд вес,
%
Абс, руб.
Абс,
руб.
Уд вес, %
Абс,
руб.
Сырье и материалы
1 140,00
16,33
1 140,00
14,17
0,00
-2,16
Покупные
комплектующие изделия
326,67
4,68
326,67
4,06
0,00
-0,62
Транспортно-
заготовительные расходы
190,00
2,72
190,00
2,36
0,00
-0,36
Затраты по материалам
1 656,67
23,73
1 656,67
20,59
0,00
-3,14
Расходы на содержание и
эксплуатацию
оборудования
2 750,00
39,39
2 750,00
34,18
0,00
-5,22
Цеховые расходы
638,12
9,14
904,00
11,23
265,88
2,09
Цеховая себестоимость
5 044,78
72,27
5 310,67
66,00
265,88
-6,27
Общехозяйственные
расходы
1 919,29
27,49
2 719,00
33,79
799,71
6,30
Производственная
себестоимость
6 964,08
99,76
8 029,67
99,79
1 065,59
0,03
Внепроизводственные
расходы
16,67
0,24
16,67
0,21
0,00
-0,03
Полная себестоимость
6 980,75
100,00
8 046,34
100,00
1 065,59
0,00
Если будем рассматривать затраты на производство на единицу
продукции, то факторный анализ отклонений затрат показывает, что
себестоимость фактически оказанных рекламных услуг в отчетном периоде
единицы продукции увеличилась по сравнению с плановым периодом на 1065,59
руб., или на 15,26%.
Причем наблюдается перерасход по общепроизводственным и цеховым
расходам (6,30% и 2,09% соответственно). Значительная экономия наблюдается
по расходам на содержание и эксплуатацию основных средств и материальным
затратам (5,22% и 3,14% соответственно).
38
Показатель анализ затрат на один рубль выпущенной продукции является
основной обобщающей характеристикой себестоимости и уровня
рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку себестоимости с прибылью,
как обезличенный показатель позволяет оценить динамику затрат,
проанализировать факторы их изменения. Формирование затрат на 1 рубль
товарной продукции производится отнесением затрат к объему произведенной
продукции в стоимостном выражении. Данные таблицы 7 позволяют провести
анализ изменения затрат на 1 рубль товарной продукции в отчетном периоде по
сравнению с плановым.
Таблица 7
Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции или услуг
Показатели
Плановый
период
Отчетный
период
Изменение
в абсолютном
выражении
в %
Услуги по размещению рекламы
Интернет
Себестоимость услуг
55152,88
40026,42
-15126,46
72,57
Стоимость услуг в
действующих ценах
61825,00
44885,00
-16940
72,60
Затраты на 1 рубль объема
продукции
0,74
0,67
-0,08
111,46
Полиграфия
Себестоимость продукции
0,00
8 430,75
8 430,75
0,00
Стоимость продукции в
действующих ценах
0,00
18 547,65
18 547,65
0,00
Затраты на 1 рубль объема
продукции
0,00
0,45
0,45
0,00
Телевидение
Себестоимость продукции
8 647,12
15 694,83
7 047,71
55,10
Стоимость продукции в
действующих ценах
14 125,35
28 250,69
14 125,35
50,00
Затраты на 1 рубль объема
продукции
0,61
0,56
-0,06
110,19
По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что затраты в отчетном
периоде меньше чем в плановом в отношении оказания рекламных услуг в
интернете на 15126,46 тыс. руб. В отношении полиграфических услуг
руководство предприятия ООО «ЭдЛайн» не планировало, однако в связи с
39
притоком заказчиков они в отчетном периоде были – их размер составил 8430,75
тыс. руб. Также следует отметить, что рекламные услуги в области телевидения
увеличились на 7041,71 тыс. руб. в отчетном периоде по отношению к
плановому.
На изменение уровня затрат на 1 рубль продукции могут оказать влияние
следующие факторы: изменение структуры и ассортимента выпускаемой
продукции, изменение оптовых цен. Влияние этих факторов можно определить
способом цепной подстановки (таблица 8).
Таблица 8
Расчет затрат на 1 рубль товарных услуг
Показатели
Сумма
Услуги по размещению наружной рекламы
Интернет
1.
Себестоимость услуг за плановый период, руб.
55152,88
2
Фактически оказанные в отчетном периоде услуги, руб.
2.1.
по себестоимости планового периода
49637,52
2.2.
по себестоимости отчетного периода
40026,42
3.
Объем услуг за плановый период, руб.
61825,00
4.
Объем услуг отчетного периода в ценах планового периода, руб.
44885,00
5.
Объем услуг отчетного периода в ценах, действовавших в отчетном
периоде, руб.
44885,00
6.
Затраты на 1 руб. товарных услуг в плановом периоде, руб. (стр. 1:
стр.3)
0,89
7.
Затраты на 1 рубль фактически оказанных услуг в отчетном периоде, руб.
7.1
- по себестоимости и в ценах планового (стр. 2.1. стр. 4)
1,1
7.2.
- по себестоимости отчетного периода и в ценах планового периода
(стр. 2.2. стр.4)
0,89
7.3.
- по себестоимости и в ценах отчетного (стр.2.2.стр.5)
0,89
Полиграфия
1.
Себестоимость услуг за плановый период, руб.
0
2
Фактически оказанные в отчетном периоде услуги, руб.
8430,75
2.1.
по себестоимости планового периода
0,00
2.2.
по себестоимости отчетного периода
0,00
3.
Объем услуг за плановый период, руб.
0,00
4.
Объем услуг отчетного периода в ценах планового периода, руб.
18 547,65
5.
Объем услуг отчетного периода в ценах, действовавших в отчетном
периоде, руб.
0,00
6.
Затраты на 1 руб. товарных услуг в плановом периоде, руб. (стр. 1:
стр.3)
0,00
7.
Затраты на 1 рубль фактически оказанных услуг в отчетном периоде,
руб.
7.1
- по себестоимости и в ценах планового (стр. 2.1.: стр. 4)
0,00
7.2.
- по себестоимости отчетного периода и в ценах планового периода
0,00
40
(стр. 2.2. стр.4)
7.3.
- по себестоимости и в ценах отчетного (стр.2.2.стр.5)
0,00
Телевидение
1.
Себестоимость услуг за плановый период, руб.
8 647,12
2
Фактически оказанные в отчетном периоде услуги, руб.
2.1.
по себестоимости планового периода
14 125,35
2.2.
по себестоимости отчетного периода
15 694,83
3.
Объем услуг за плановый период, руб.
14 125,35
4.
Объем услуг отчетного периода в ценах планового периода, руб.
28 250,69
5.
Объем услуг отчетного периода в ценах, действовавших в отчетном
периоде, руб.
28 250,69
6.
Затраты на 1 руб. товарных услуг в плановом периоде, руб. (стр. 1:
стр.3)
0,61
7.
Затраты на 1 рубль фактически выпущенных услуг в отчетном периоде,
руб.
7.1
- по себестоимости и в ценах планового (стр. 2.1. стр. 4)
0,50
7.2.
- по себестоимости отчетного периода и в ценах планового периода
(стр. 2.2. стр.4)
0,55
7.3.
- по себестоимости и в ценах отчетного (стр.2.2.стр.5)
0,55
Повышение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции связано как с
изменением структуры и ассортимента, так и с повышением себестоимости
отдельных ее видов, причем положительный эффект повышения оптовых цен не
исключил негативного влияния первых двух факторов.
Далее целесообразно проанализировать, как повлияли на затраты на 1 руб.
товарной продукции изменения отдельных компонентов затрат:
материалоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости (таблица 9).
Таблица 9
Факторный анализ затрат на 1 руб. продукции в разрезе отдельных
компонентов затрат
Показатели
Плановый
период
Отчетный
период
Отклонения
абсолютное,
руб.
относител
ьное, %
Услуги по размещению наружной рекламы
1.
Заработная плата и отчисления на
социальные нужды
22000
22 870
870
103,95
2.
Материальные затраты
18000
18 437
437
102,42
3.
Амортизация
1800
845
-955
46,94
4.
Себестоимость продукции
63800
64152
352
100,55
41
5.
Объем продукции
75950,35
91683,34
15732,99
120,71
6.
Затраты на 1 руб. продукции (стр.4:
стр.5)
0,84
0,69
-0,1
82,14
7.
Материалоемкость (стр.2: стр.5)
0,23
0,20
-0,03
86,95
8.
Фондоемкость (стр. 3: стр.5)
0,02
-
-0,02
-
9.
Трудоемкость (стр.1: стр.5)
0,28
0,24
-0,04
85,71
10.
Удельный вес в общих затратах на 1 руб. товарной продукции
А) материальных затрат (стр.7: стр.6)
0,27
0,28
0,01
103,7
Б) амортизации (стр.8: стр.6)
0,02
-
-0,02
-
В) заработной платы (стр.9: стр.6)
0,33
0,34
0,01
103,03
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3091