Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ТракАвто")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
размер доли активов, которые профинансированы за счет средств организаций-
кредиторов по формуле:
К
з
= F / D, (7)
где D - активы организации.
Снижение коэффициента расценивается положительно.
Для формирования объективного суждения о степени влияния долговых
обязательств на положение организации необходимо:
1) произвести структурный анализ с выделением удельного веса
каждой категории задолженности с привязкой к источникам образования;
2) сопоставить величины в динамике, чтобы определить темпы роста
или снижения.
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности
невозможен без вычисления и сравнения их среднего периода погашения. Это
требуется, чтобы понять, как долги влияют на ликвидность ресурсов, не
становятся ли удлиненные сроки оплаты причиной появления кредитов. На
начальном этапе необходимо выявить группу неоправданных долгов.
Производя анализ кредиторской задолженности, надо обособить суммы по
неотфактуренным поставкам и те, по которым имеются просрочки платежа.
Если по учету проходят долги, которые оказались невостребованными в
назначенный срок кредитором, их надо анализировать отдельно.
Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
использует приемы выборочной и сплошной проверки. При сжатости сроков и
нацеленности выявить общие тенденции достаточно выборочной аналитики по
нескольким показателям. Если запас времени позволяет сделать подробный
анализ с детальными выкладками и расшифровками, то рекомендуется
охватывать все типы долгов сплошной методикой
35
.
Анализ кредиторской задолженности предприятия по показателю
рентабельности призван оценить степень эффективности пользования
35
Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник. - М.: Юрайт, 2018. - С.
63.
26
заемными ресурсами. При анализе кредиторской задолженности определяется
рентабельность для выявления значения эффективности использования
организацией средств кредиторов.
Показатель коэффициента рентабельности кредиторской задолженности
- К
р
определяется по формуле:
К
р
= В
/ Z, (8)
где В - сумма чистой прибыли;
Z - сумма кредиторской задолженности на конец периода.
Оценить эффективность использования кредиторской задолженности
возможно посредством коэффициента ее оборачиваемости, характеризующий
скорость и интенсивность погашения обязательств
Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов погашения
долгов за период и рассчитывается по формуле:
К
о
= В / 0,5 (Z
н
+ Z
к
), (9)
где В - выручка от продаж;
Z
н
и Z
к
- размер кредиторской задолженности на начало и конец
периода.
Увеличение данного коэффициента указывает на повышение
платежеспособности организации и ее финансовой устойчивости. Снижение –
наличие потенциальных проблем с платежеспособностью или проведение
эффективной работы с кредиторами (применение оптимальных для
организации условий оплаты и др.).
Оборачиваемость кредиторской задолженности представляет собой
аналитический показатель, который характеризует скорость погашения
организацией долгов перед лицами.
Расчет коэффициента оборачиваемости можно произвести через
себестоимость продаж по формуле:
27
КОZ = СПТ / СZ, (10)
где КОZ - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
СПТ - себестоимость продаж;
СZ - средняя кредиторская задолженность, равная половине суммы
кредиторской задолженности на начало и на конец периода
36
.
Расчет такого показателя более точный, так как при расчете на основе
выручки в зависимости от изменений наценки возможно искажение значения
коэффициента.
Коэффициент оборачиваемости задолженности перед кредиторами
отражает количество раз за период организация погасила среднюю величину
имеющейся кредиторской задолженности
37
.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с
целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой
отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше,
чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер
произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное
сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем
кредиторская задолженность. Обе табличные части уравновешиваются после
занесения значений активного или пассивного сальдо путем добавления к
значению активного или пассивного сальдо итоговой суммы
кредиторской/дебиторской задолженности.
Идеальным считается вариант, при котором размеры долгов кредиторов
и дебиторов равны. Вызывающая опасение ситуация - когда имеется активное
сальдо. Это свидетельствует о том, что для обеспечения потребностей
дебиторов компания привлекает дополнительные средства, поскольку
источника в виде задолженности кредиторам уже недостаточно
38
.
36
Финансовый анализ : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / И.Ю. Евстафьева [и
др.] ; под общей редакцией И.Ю. Евстафьевой, В.А. Черненко. - М. : Юрайт, 2019. - С. 107.
37
Жилкина А.Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для академического бакалавриата / А.Н.
Жилкина. - М.: Юрайт, 2018. - С. 76.
38
Миславская Н. А. Бухгалтерский учет : учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. - М.: Дашков и
К, 2016. - С. 52.
28
При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности
определяются следующие показатели:
Динамика - изменение величины долга за определенный период,
Состав задолженности в разрезе должников/кредиторов,
Сроки возникновения долгов.
Анализируя долги дебиторов, следует уделить повышенное внимание
просроченной задолженности, а особенно неоправданной. К последней относят
задолженность, образованную в результате:
- недостач (хищений);
- превышений сумм затрат на капстроительство в виде нарушений
финансовой дисциплины;
- несвоевременной оплаты покупателями отгруженной продукции.
На заключительном этапе анализа принимаются управленческие
решения и реализуются мероприятия для управления дебиторской и
кредиторской задолженностью. Определение подходов к управлению
дебиторской задолженностью, этапов и методов - проблема, которая не имеет
однозначного решения и зависит от специфики деятельности предприятия.
Итак, в задачи анализа состояния дебиторской задолженности входит
определение размеров и изучение динамики неоправданной задолженности,
причин образования или увеличения. Анализ кредиторской задолженности
позволяет охарактеризовать способность организации рассчитываться по
долгам перед кредиторами. Так как величина дебиторской и кредиторской
задолженностей оказывает влияние на формирование финансового результата
деятельности организации, необходимо проводить ее анализ для снижения
риска не возврата дебиторской задолженности и образования просроченной
задолженности, контроля состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, а
также определения потребности в дополнительных ресурсах для покрытия
задолженности.
29
1.3. Информационное обеспечение анализа дебиторской и
кредиторской задолженности
Для проведения оценки структуры и динамики дебиторской и
кредиторской задолженности организации, а также определения
платежеспособности и ликвидности информационным обеспечением выступает
ее бухгалтерская отчетность.
Следует отметить, что важную роль при анализе дебиторской и
кредиторской задолженности играет бухгалтерская отчетность. Согласно ст. 13
Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
бухгалтерская отчетность должна достоверно информировать пользователей о
финансовом положении организации на конец периода, финансовом результате
ее деятельности и движении денежных средств за определенный период, что
требуется при принятии экономических решений. Бухгалтерская отчетность
составляется по данным, которые содержатся в регистрах бухгалтерского учета
и законодательным требованиям к ней
39
.
Согласно п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н)
показатель дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского
баланса, кредиторская – в пассиве.
Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 19.04.2019 г. № 61н)
установлены формы отчетности согласно которым, сведения о сумме
дебиторской задолженности на конец периода отражаются по форме №1
«Бухгалтерский баланс» по строке 1230 «Дебиторская задолженность»,
сведения о сумме дебиторской задолженности на конец периода отражаются в
разделе II «Оборотные активы». Если в организации создается резерв по
39
Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.И. Иванова, А.С. Бобылева. - М.: КноРус,
2018. - С. 124.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2856
Смотрите также:
| ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДНС РИТЕЙЛ» |